Ein kürzlich zum Verkauf gekauftes Produkt kann für das Unternehmen bei seinen Aktivitäten nützlich sein. In diesem Fall wird die Immobilie zwar ihren Status in „Anlagevermögen“ ändern und das Verfahren für ihre Bilanzierung muss angepasst werden. Marina Balakhontseva von der Prüfungs- und Beratungsgruppe INTEC sprach darüber, wie man ein Produkt in ein Betriebssystem umwandelt.
Wie ist Ihr Name, Vermögenswert?
Manchmal müssen Unternehmen erworbene Vermögenswerte für den späteren Weiterverkauf für den eigenen Bedarf nutzen. Eine Organisation hat nur dann das Recht, einen Vermögenswert als Teil des Anlagevermögens (im Folgenden Anlagevermögen genannt) zu berücksichtigen, wenn gleichzeitig die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ aufgeführten Bedingungen erfüllt sind. Eine davon ist: Das Unternehmen sollte keinen späteren Weiterverkauf des gekauften Objekts planen. Waren wiederum sind Teil von Vorräten (im Folgenden Vorräte genannt), die von Dritten gekauft oder erhalten werden und zum Verkauf bestimmt sind (Ziffer 2 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“). Somit kann ein Vermögenswert als Anlagevermögen oder als Ware qualifiziert werden, je nachdem, ob die Organisation beabsichtigt, ihn zum Zeitpunkt der Aktivierung des Objekts später weiterzuverkaufen.
Papierrahmen
Für die Bilanzierung von Waren gemäß Kontenplan ist das Konto 41 „Waren“ vorgesehen. Bei Erhalt werden diese Vermögenswerte in der Belastung des Kontos mit der Korrespondenz der Verrechnungskonten ausgewiesen, da zu diesem Zeitpunkt noch keine Informationen darüber vorliegen, dass das Unternehmen diese Gegenstände für den eigenen Bedarf verwenden wird.
Nehmen wir an, die Unternehmensleitung hat beschlossen, das zuvor im Konto erfasste Eigentum für die Aktivitäten der Organisation zu verwenden. Dies bedeutet, dass der Vermögenswert entsprechend dem Verwendungszweck umzugliedern ist. Dabei richtet sich das Rechnungslegungsverfahren nach den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens. Da das Objekt nicht mehr zum Weiterverkauf bestimmt ist, erfüllt es die Bedingungen des Abschnitts 4 der PBU 6/01 und kann als Teil des Anlagevermögens oder als Teil des Inventars (abhängig von der gewählten Methode zur Bilanzierung von geringem Wert) berücksichtigt werden Vermögenswerte).
Auf der Grundlage der Entscheidung des Managers (Anordnung, Weisung) muss ein Dokument erstellt werden, das die Tatsache der Übertragung des Vermögenswerts von der Ware in das Anlagevermögen bestätigt. Primärdokumente werden zur Buchhaltung akzeptiert, wenn sie in der Form erstellt werden, die in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten ist (Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Buchhaltung“). Da es keine einheitliche Form zur Abbildung der betreffenden Transaktionen gibt, muss das Unternehmen diese gemäß den Anforderungen des Art. 9 des Gesetzes Nr. 129-FZ und konsolidieren Sie dies in den Rechnungslegungsgrundsätzen.
Abrechnung des Migrationsvorgangs
Nachdem alle Formalitäten erledigt sind, müssen Sie die Übertragung des Vermögenswerts von Waren auf die Gruppe des Anlagevermögens in der Belastung des Kontos und in der Gutschrift des Kontos widerspiegeln. Dann wird der Anfangspreis auf dem Konto gebildet und der Gegenstand auf das Konto überwiesen. Dieser Wert wird anhand der Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten ermittelt. In unserem Fall entspricht es den Kosten, die an den Verkäufer gezahlt und auf Konto 41 verbucht wurden (Ziffern 7, 8 der PBU 6/01). Anschließend werden die Anschaffungskosten des Betriebssystems durch Abschreibung über die gesamte Nutzungsdauer als Aufwand abgeschrieben.
Das Standardschema für die Korrespondenz zwischen Konten und Rechnungen ist in den Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans für die Buchführung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr., nicht vorgesehen. 94n. In diesem Fall können Unternehmen die Betriebsliste selbstständig ergänzen. Das entwickelte Korrespondenzschema sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden. Dies ist gemäß Abschnitt 7 der Rechnungslegungsordnung „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ (PBU 1/2008) erforderlich, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 6. Oktober 2008 Nr. 106n.
Aufmerksamkeit
Das Finanzministerium der Russischen Föderation ist der Ansicht, dass es unmöglich ist, es in verhandelbar umzuwandeln, d. 302). Finanziers gaben an, dass das Objekt zum Zeitpunkt der Aktivierung zunächst klassifiziert wird, sodass Anlagevermögen, das als langfristig eingestuft wird, nicht im Jahresabschluss als Teil des Umlaufvermögens ausgewiesen werden kann.
Zwei Vorlagen zum Abzug
Bei der Übertragung eines Gegenstandes von der Ware in das Anlagevermögen ergibt sich eine sehr interessante Situation beim Vorsteuerabzug. So erlaubt die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Anwendung von Steuerabzügen beim Kauf von Anlagevermögen erst nach deren buchhalterischer Annahme (Artikel 172 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Aber was bedeutet es, einen Vermögenswert für die Zwecke des Abzugs zu registrieren? Soll ich es auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ aktivieren oder auf das Konto 01 „Anlagevermögen“ übertragen?
Einige Experten, darunter auch Steuerprüfer, sind der Ansicht, dass die Annahme eines Anlagevermögens zur Buchführung die Inbetriebnahme bedeutet. Ihrer Meinung nach ist die Rede in Absatz 1 der Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befasst sich mit der Aufnahme eines Vermögenswerts in das Betriebssystem und nicht nur mit seiner Registrierung. Der Vorsteuerabzug ist somit erst möglich, wenn in der Buchhaltung folgender Eintrag erfolgt ist:
Die zweite Position der Experten basiert auf der Tatsache, dass die Registrierung die Kapitalisierung eines Objekts bedeutet, unabhängig von der Bezeichnung des Kontos (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 22. Juli 2002 in der Sache Nr. KA-A40). /5624-02). Tatsache ist, dass die Buchhaltung ein ordnungsgemäßes System zum Sammeln, Registrieren und Zusammenfassen von Informationen ist, einschließlich Informationen über das Eigentum des Unternehmens (Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ „Über die Buchführung“). Eine nicht in Betrieb genommene Anlage ist bereits Eigentum und wird in der Bilanz des Unternehmens aufgeführt. Darüber hinaus handelt es sich bei dem Konto um ein Buchhaltungskonto. Das heißt, es kann nicht gesagt werden, dass ein Vermögenswert nicht zur Buchhaltung akzeptiert wird, wenn er im Konto aufgeführt ist. Ja, es gilt noch nicht als Anlagevermögen, aber es wurde als Anlagevermögen erworben (und nicht als dasselbe Produkt zum Weiterverkauf) und registriert. Die Richtigkeit dieser Position wird durch zahlreiche Gerichtspraxis bestätigt.
Wenn wir also der ersten Position folgen, sollte die im Zeitraum des Warenkaufs zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuer während des Zeitraums ihrer Übertragung auf das Anlagevermögen wieder in den Haushalt einfließen und im Zeitraum der Erfassung der Buchung wieder in den Abzug einbezogen werden Lastschrift Gutschrift. Geschieht dies in einem Zeitraum, macht eine Wiedereinsetzung dieser Steuer keinen Sinn, da keine Steuerrisiken bestehen.
Wenn wir der Position der Gerichte folgen, darf die Organisation die Mehrwertsteuer auf keinen Fall zurückerstatten, weil Zunächst wurde es für die gekaufte Ware zum Abzug akzeptiert, später wurde der Artikel auf dem Konto ausgewiesen, also registriert.
„Russischer Steuerkurier“, 2011, N 16
Oftmals entscheiden sich Organisationen, die hochwertige Vermögenswerte wie Kopiergeräte oder Möbel verkaufen, dafür, diese im laufenden Betrieb zu nutzen. Um ein solches Objekt in Betrieb zu nehmen, müssen Sie es von der Ware in das Anlagevermögen überführen. Wie geht das und welche Unterlagen sind einzureichen?
Zum Weiterverkauf erworbene Vermögenswerte werden buchhalterisch im Konto 41 „Waren“ ausgewiesen. Nehmen wir an, dass die Organisation später beschlossen hat, ein solches Objekt für ihre eigenen Bedürfnisse zu verwenden. Die Gründe können unterschiedlich sein – Ausfall Ihres eigenen ähnlichen Eigentums, Fehlen eines Käufers für das Produkt, Entdeckung von Mängeln am Produkt usw.
Wenn das angegebene Objekt die Kriterien eines Anlagevermögens erfüllt, sollte es von der Ware in das Anlagevermögen überführt werden. Vermögenswerte, die kein Anlagevermögen sind, werden vom Konto 41 auf das Konto 10 „Materialien“ übertragen.
Objekte, die eine Installation erfordern, werden vor ihrer Einbeziehung in das Anlagevermögen zunächst auf dem Konto 07 „Ausrüstung für die Installation“ berücksichtigt. Erst nachdem die Installation abgeschlossen und in einen gebrauchstauglichen Zustand gebracht ist, wird dieses Eigentum auf das Konto 01 „Anlagevermögen“ übertragen.
Schritt eins: Bestimmen Sie, ob es sich bei dem übertragenen Vermögenswert um ein Anlagevermögen handelt
Eine Organisation hat das Recht, einen Vermögenswert als Anlagevermögen zur Bilanzierung zu akzeptieren, wenn er gleichzeitig einer solchen unterliegt vier Bedingungen(Ziffer 4 PBU 6/01):
- der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Erbringung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation oder zur entgeltlichen Bereitstellung zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung (Miete, Leasing) bestimmt;
- der Gegenstand ist für eine langfristige Nutzung bestimmt, d. h. für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten;
- die Organisation plant in Zukunft nicht, dieses Objekt weiterzuverkaufen, sondern beabsichtigt, es in ihren aktuellen Aktivitäten zu verwenden;
- Das Objekt ist in der Lage, der Organisation in Zukunft wirtschaftliche Vorteile oder Einnahmen zu bringen.
Die Nichterfüllung mindestens einer der genannten Bedingungen bedeutet, dass das Objekt nicht zum Anlagevermögen gehört. Dies bedeutet, dass es nicht von Konto 41 auf Konto 01 übertragen werden kann, sondern auf Konto 10 berücksichtigt werden sollte.
Zusätzlich zu den in Abschnitt 4 der PBU 6/01 aufgeführten Bedingungen hat die Organisation das Recht, in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen festzulegen Kostengrenze. Dann können Vermögenswerte, die die Kriterien eines Anlagevermögens erfüllen, deren Wert jedoch den Höchstbetrag nicht überschreitet, in der Buchhaltung als Teil der Vorräte berücksichtigt werden (Absatz 4, Abschnitt 5 der PBU 6/01). Im Jahr 2011 sollte der festgelegte Grenzwert 40.000 Rubel nicht überschreiten. für eine Einheit. Zuvor betrugen die Höchstkosten 20.000 Rubel.
Notiz. In der Steuerbuchhaltung werden Immobilien zum Anlagevermögen gezählt, wenn ihre Anschaffungskosten 40.000 Rubel übersteigen. und die Nutzungsdauer beträgt mehr als 12 Monate.
Schritt zwei – Bereiten Sie die erforderlichen Dokumente vor
Die Entscheidung, ein ursprünglich zum Weiterverkauf erworbenes Produkt in laufenden Aktivitäten zu verwenden, wird in der Regel formalisiert Reihenfolge oder Richtung Generaldirektor der Organisation. In diesem Dokument empfiehlt es sich anzugeben, warum sich der Zweck des Vermögenswerts ändert, beispielsweise aufgrund eines Ausfalls der eigenen Ausrüstung oder aufgrund einer längeren Abwesenheit des Käufers.
Auf Anordnung oder Weisung des Leiters erstellt die Organisation Akt der Aufgabenänderung oder bei Neuqualifizierung eines registrierten Objekts. Dieses Dokument kann als Akt der Übertragung eines Gegenstands von Gütern auf Anlagevermögen bezeichnet werden.
Eine einheitliche Form eines solchen Dokuments wurde nicht genehmigt. Daher hat die Organisation das Recht, dieses Gesetz in beliebiger Form auszuarbeiten. Es muss alle in Absatz 2 der Kunst aufgeführten obligatorischen Angaben enthalten. 9 des Bundesgesetzes vom 21. November 1996 N 129-FZ „Über die Rechnungslegung“.
Nehmen wir an, für ein Unternehmen sind Vorgänge zur Umklassifizierung zuvor aktivierter Vermögenswerte keine Seltenheit. Anschließend können Sie selbstständig das bequemste Formular für die Rechnungslegung entwickeln, es als Anlage zur Rechnungslegungsrichtlinie genehmigen und zur Formalisierung solcher Transaktionen verwenden (Ziffer 4 der PBU 1/2008).
Höchstwahrscheinlich geht die Übertragung eines Objekts von Waren in Anlagevermögen mit seiner physischen Bewegung vom Lager in einen anderen Bereich der Organisation einher. Diese Bewegung nimmt Gestalt an Bedarfsrechnung gemäß Formular N M-11 (genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 30. Oktober 1997 N 71a). Die Bedarfsrechnung wird in zweifacher Ausfertigung ausgefüllt. Einer davon verbleibt im Lager, der zweite wird in der Abteilung gelagert, an die der Vermögenswert übertragen wird.
Notiz. Ausgangspunkt für die Übertragung eines Vermögenswerts von Gütern in Anlagevermögen ist ein Auftrag oder eine Anweisung des Leiters der Organisation.
Darüber hinaus müssen zwei weitere Dokumente ausgefüllt werden:
- Akt der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen gemäß Formular N OS-1. Abschnitt 1 „Angaben zum Zustand des Anlagevermögens zum Zeitpunkt der Übertragung“ wird in diesem Gesetz nicht vervollständigt, da das Anlagevermögen zuvor nicht in Betrieb war. Bei gleichzeitiger Übertragung einer Gruppe homogener Anlagegüter wird anstelle eines Gesetzes im Formular N OS-1 ein Gesetz im Formular N OS-1b erstellt;
- Inventarkarte gemäß Formular N OS-6 und bei der Übertragung einer Gruppe von Gegenständen - eine Inventarkarte gemäß Formular N OS-6a.
Die einheitlichen Formen dieser Dokumente wurden durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 N 7 genehmigt.
In manchen Fällen kann es auch notwendig sein Buchhaltungsinformationen. Es wird in der Regel erstellt, um die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens zu ermitteln. Eine Bescheinigung ist erforderlich, wenn bei den Anschaffungskosten der in das Anlagevermögen überführten Güter keine zusätzlichen Kosten berücksichtigt wurden, die in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens einbezogen werden müssen.
Schritt drei – Ermitteln Sie die Anschaffungskosten des Anlagevermögens
Es scheint, dass eine Organisation durch die Übertragung eines Vermögenswerts von Gütern in das Anlagevermögen diesen Vermögenswert zu denselben Anschaffungskosten, zu denen er auf Konto 41 aufgeführt wurde, in die Buchhaltung übernehmen kann. Eine solche Entscheidung ist jedoch nicht immer richtig.
Notiz. Die zum Abzug beim Kauf von Waren anerkannte Mehrwertsteuer muss zurückerstattet und an den Haushalt abgeführt werden, wenn dieses Produkt in das Anlagevermögen überführt wurde und für Tätigkeiten verwendet wird, die nicht dieser Steuer unterliegen.
Auf den ersten Blick bestehen sowohl die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens als auch die Kosten für den Kauf gekaufter Waren aus den tatsächlichen Kosten der Organisation, die in direktem Zusammenhang mit ihrem Kauf stehen, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer und anderer erstattungsfähiger Steuern (Ziffer 8 der PBU 6/01 und Klausel 6 der PBU 5/01). Beide Kosten müssen insbesondere die Kosten für die Lieferung des Vermögenswerts an das Lager oder Büro der Organisation und für die Wiederherstellung eines für die geplante Verwendung geeigneten Zustands umfassen.
Gleichzeitig haben Handelsorganisationen das Recht, den Kaufpreis von Waren nicht zu berücksichtigen Kosten für ihre Lieferung an Zentrallager oder Stützpunkte, die vor der Übergabe dieser Waren zum Verkauf hergestellt wurden. Sie können diese Kosten als Teil der Vertriebskosten einbeziehen (Ziffer 13 der PBU 5/01).
Dies bedeutet, dass, wenn gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen die Kosten für die Lieferung von Waren an das Lager der Organisation bei der Bildung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens nicht im Kaufpreis berücksichtigt wurden Sie müssen Folgendes tun:
- Finden Sie heraus, wie viel es gekostet hat, die Warensendung, die den in das Anlagevermögen zu übertragenden Artikel enthielt, an das Lager des Unternehmens zu liefern.
- Berechnen Sie die Lieferkosten pro Wareneinheit.
- den Kaufpreis einer Wareneinheit um den Betrag der Lieferkosten erhöhen (wobei zuvor erfasste Lieferkosten entsprechend angepasst werden).
Das so erzielte Ergebnis gilt als Anschaffungskosten des Anlagevermögens. Es empfiehlt sich, die Berechnung dieser Kosten durch eine Abrechnung oder ein anderes in irgendeiner Form erstelltes Dokument zu dokumentieren.
Beispiel 1. Olympia LLC ist im Großhandel mit Computerausrüstung tätig. Im Juni 2011 kaufte die Organisation eine Reihe von Büro-Multifunktionsgeräten (MFPs) (Kopierer, Drucker, Scanner und Fax in einem Gerät) in einer Menge von 10 Stück für 466.100 Rubel zum Verkauf. (inkl. MwSt. 18%). Sie zahlte der Transportorganisation 8.260 Rubel für die Lieferung der Ausrüstung in ihr Lager. (inkl. MwSt. 18%). Im August fiel der Drucker in der Vertriebsabteilung von Olympia LLC aus. Daher beschloss der CEO des Unternehmens, einen der ursprünglich zum Weiterverkauf erworbenen MFPs in diesen Geschäftsbereich zu übertragen. Der Übertragungsauftrag und die Änderung des Verwendungszwecks des aktivierten Vermögenswerts datieren vom 11. August 2011.
Die Rechnungslegungsgrundsätze von Olympia LLC besagen, dass bei der Rechnungslegung die Kosten für die Lieferung gekaufter Waren an das Lager der Organisation nicht in den Warenkosten enthalten sind. Sie werden gemäß Ziffer 13 der PBU 5/01 als Vertriebskosten abgeschrieben.
Die Kosten für den Kauf eines MFP betragen 39.500 RUB. (466.100 RUB: 118 x 100: 10 Stk.). Die Versandkosten pro Wareneinheit beliefen sich auf 700 Rubel. (8.260 RUB: 118 x 100: 10 Stk.). Somit betragen die Anschaffungskosten des MFP, die in das Anlagevermögen übertragen werden, 40.200 Rubel. (39.500 + 700).
Notiz. In den meisten Fällen kann ein von Waren übertragenes Anlagevermögen für steuerliche und buchhalterische Zwecke nicht mit demselben Wert anerkannt werden, mit dem es als Teil der Waren aufgeführt wurde.
Schritt vier – Reflektieren Sie den Vorgang der Übertragung des Objekts in der Buchhaltung
Die Übertragung eines Vermögenswerts, der zunächst als Ware aktiviert wurde, in das Anlagevermögen wird durch die folgenden Einträge widergespiegelt:
Lastschrift 08-4 „Kauf von Anlagevermögen“ Gutschrift 41
- die Anschaffungskosten eines zuvor als Ware bilanzierten Gegenstandes werden als Teil der Investitionen in das Anlagevermögen ausgewiesen;
Lastschrift 01 Gutschrift 08-4
- Die Hauptanlage wurde in Betrieb genommen.
Notiz. Bei der Umwandlung von Waren in Anlagevermögen müssen die Kosten für den Kauf einer Wareneinheit um den Betrag der Kosten für deren Lieferung an das Lager der Organisation erhöht werden. Dies gilt sowohl für die Buchhaltung als auch für die Steuerbuchhaltung.
Wenn das übertragene Anlagevermögen in einer im Bau oder Umbau befindlichen Anlage installiert werden muss oder installiert wird, werden in der Buchhaltung folgende Buchungen vorgenommen:
Soll 07 Haben 41
- ein einbaubedürftiger Gegenstand, der sich zuvor in der Warenzusammensetzung widerspiegelt, wird berücksichtigt;
Lastschrift 08-3 „Bau von Anlagevermögen“ Gutschrift 07
- die Übergabe des Objekts zur Installation wird reflektiert;
Soll 08-3 Haben 20 (23, 26, 29, 60, 76...)
- die Kosten für die Installation werden in den Kosten des Objekts berücksichtigt;
Lastschrift 01 Gutschrift 08-3
- Die installierte Anlage wurde in Betrieb genommen.
Bitte beachten Sie, dass die Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans (genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 N 94n) keine Korrespondenz zwischen Konto 41 und den Konten 07 und 08 vorsehen. Wenn für einen bestimmten Sachverhalt jedoch keine Rechnungslegungsmethode in regulatorischen Rechtsakten festgelegt ist, hat die Organisation das Recht, diese Methode unabhängig zu entwickeln (Ziffern 4 und 7 der PBU 1/2008). Die entwickelte Kontenkorrespondenz sollte zu Rechnungslegungszwecken in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgehalten werden.
Beispiel 2. Betrachten wir weiterhin Beispiel 1. Ein an die Vertriebsabteilung übergebenes Multifunktionsgerät wurde am 12. August 2011 in Betrieb genommen. Die Rechnungslegungsgrundsätze von Olympia LLC sehen vor, dass in der Buchhaltung die Kosten für den Transport gekaufter Waren, die auf Konto 44 ausgewiesen sind, abgeschrieben werden als Belastung des Kontos 90. den Umfang des Verkaufs dieser Waren.
Als das Unternehmen im Juni 2011 das MFP erwarb, verzeichnete es Folgendes:
Soll 41 Haben 60
- 395.000 RUB (466.100 RUB: 118 x 100) - gekaufte Waren werden aktiviert;
Soll 19 Haben 60
- 71.100 RUB (466.100 RUB: 118 x 18) - Die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren wird berücksichtigt;
Soll 44 Haben 76
- 7000 Rubel. (8.260 RUB: 118 x 100) – Die Kosten für die Lieferung einer Warensendung an das Lager der Organisation werden als Teil der Verkaufskosten berücksichtigt;
Soll 19 Haben 76
- 1260 Rubel. (8.260 RUB: 118 x 18) – der Mehrwertsteuerbetrag auf die Versandkosten wird berücksichtigt;
Lastschrift 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“, Gutschrift 19
- 72.360 RUB (71 100 + 1260) – zum Vorsteuerabzug zugelassen (siehe Kasten auf Seite 78).
Es ist nicht erforderlich, den an die Vertriebsabteilung übertragenen MFP zu installieren. Daher wurden im August 2011, nachdem die Entscheidung über die Nutzung im laufenden Betrieb getroffen und die Anlage in Betrieb genommen wurde, folgende Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen:
Lastschrift 08-4 Haben 41
- 39.500 RUB - Die Anschaffungskosten eines MFP werden als Teil der Investitionen in das Anlagevermögen ausgewiesen (ohne die Kosten für dessen Lieferung);
Lastschrift 08-4 Haben 44
- 700 Rubel. - Die Kosten für die Lieferung des MFP werden als Teil der Investitionen in das Anlagevermögen berücksichtigt.
Lastschrift 01 Gutschrift 08-4
- 40.200 Rubel. - MFP wurde in Betrieb genommen.
Notiz. Die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens müssen auch die Kosten für seine Installation und andere Kosten umfassen, die damit verbunden sind, das Objekt in einen gebrauchstauglichen Zustand zu versetzen.
Beachten Sie! Bei der Übertragung von Waren in das Anlagevermögen muss die Vorsteuer nicht erstattet werden
Nehmen wir an, dass die Organisation in dem Monat, in dem die Waren aktiviert wurden, die Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptierte und im nächsten Monat, aber im selben Quartal, die Waren in das Anlagevermögen überführte. Da der Vorsteuerabzug und die Übertragung der Waren auf das Konto 01 im selben Steuerzeitraum erfolgten, besteht keine Notwendigkeit, die zum Abzug akzeptierte Steuer beim Warenkauf wiederherzustellen. Denn auch wenn die Prüfung dies erfordert, hat das Unternehmen das Recht, die Mehrwertsteuer auf das Anlagevermögen im selben Steuerzeitraum abzuziehen.
Diese Regel gilt jedoch nur, wenn das Anlagevermögen für umsatzsteuerpflichtige Transaktionen verwendet wird. Bei einer Übertragung auf eine Einheit, die nicht mehrwertsteuerpflichtige Tätigkeiten ausübt, muss die Steuer zurückerstattet und an den Haushalt abgeführt werden.
Darüber hinaus verlangen die Steuerbehörden die Rückerstattung der Mehrwertsteuer in Fällen, in denen sie in einem Steuerzeitraum zum Abzug zugelassen wurde und die Waren in einem anderen Steuerzeitraum in das Anlagevermögen überführt wurden. Eine solche Verpflichtung ist jedoch in den Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen. Schließlich ist diese Situation in Absatz 3 der Kunst nicht spezifiziert. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die eine erschöpfende Liste der Gründe für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer enthält.
Schritt fünf – Bestimmen Sie die Nutzungsdauer des Anlagevermögens
Zum Zeitpunkt der Übertragung eines Vermögenswerts von Gütern in das Anlagevermögen ist es erforderlich, seine Nutzungsdauer zu bestimmen (Ziffer 20 der PBU 6/01). Basierend auf diesem Zeitraum wird die Organisation den Vermögenswert abschreiben. Um den Zeitraum zu bestimmen, sollten Sie sich an den Angaben des Herstellers zum Objekt in der technischen Dokumentation orientieren. Darüber hinaus hat das Unternehmen das Recht, Informationen über den Zeitpunkt zu verwenden, die in der Klassifizierung des in Abschreibungsgruppen enthaltenen Anlagevermögens enthalten sind (genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Januar 2002 N 1). Schließlich kann dieses Dokument auch für Buchhaltungszwecke verwendet werden.
Die Organisation schreibt das aus Waren übertragene Anlagevermögen nach den allgemeinen Regeln ab. Das heißt, sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung beginnt die Abschreibung ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Anlage in Betrieb genommen wurde (Absatz 21 der PBU 6/01 und Absatz 4 des Artikels 259 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation).
Schritt sechs – Berücksichtigen Sie das neue Anlagevermögen bei der Berechnung der Grundsteuer
Sobald ein Unternehmen einen Vermögenswert von Gütern in Anlagevermögen umwandelt und ihn nutzt, muss es den Restwert dieses Vermögenswerts bei der Berechnung der Grundsteuer berücksichtigen. Erinnern wir uns daran, dass es sich um den buchhalterisch ermittelten Restwert des Objekts handelt (Artikel 374 Absatz 1 und Artikel 375 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Schließlich wird diese Steuer auf Basis von Buchhaltungsdaten berechnet.
Notiz. Ein aus Gütern übertragenes Anlagevermögen wird ab dem Zeitpunkt seiner Inbetriebnahme bei der Berechnung der Grundsteuer berücksichtigt.
E.V.Vaitman
Zeitschriftenexperte
„Russischer Steuerkurier“
Wie dieser Artikel hilft: Erstellen Sie Dokumente zur Übertragung von Waren in Anlagevermögen oder Materialien korrekt. Wovor es Sie schützt: Vor Fehlern bei der Warenübergabe sowie vor Zahlungsrückständen, Bußgeldern und Steuerstrafen.
Wenn Ihr Unternehmen vereinfacht istAb 2013 müssen Unternehmen, die das vereinfachte System nutzen, Buchhaltungsunterlagen führen. Daher werden die Empfehlungen im Artikel zur Rechnungslegung auch für Vereinfacher nützlich sein.Es kommt vor, dass ein Produkt im Lager vom Unternehmen selbst benötigt wird. Und dann müssen Sie als Buchhalter den Vermögenswert in Anlagevermögen oder Materialien übertragen. Stimmen Sie zu, die Situation ist nicht einfach. Und es kann viele Fragen zur Erstellung von Primärdokumenten und zur Berechnung von Steuern aufwerfen. Werfen wir einen Blick darauf, was beim Ändern der Kategorie eines Vermögenswerts zu beachten ist.
Sie entschieden sich, das Produkt als Hauptmittel zu verwenden
Der erste Schritt besteht darin, gemeinsam mit Ihrem Vorgesetzten eine Anordnung vorzubereiten, dass der ursprünglich zum Weiterverkauf erworbene Vermögenswert als Anlagevermögen genutzt wird. Geben Sie in diesem Primärdokument den Grund für diese Entscheidung an. Nachfolgend finden Sie eine Musterbestellung.
Nun informieren wir Sie ausführlicher über die Konsequenzen, die sich aus der Übertragung von Gütern in das Anlagevermögen für die Buch- und Steuerbuchhaltung ergeben. Hier sagen wir gleich: Wenn die Anschaffungskosten des Anlagevermögens buchhalterisch 40.000 Rubel nicht überschreiten. (oder eine andere vom Unternehmen festgelegte Untergrenze), dann werden Sie solche Gegenstände wie Materialien berücksichtigen ( Abs. 4 Abschnitt 5 PBU 6/01). Wir werden später in diesem Artikel darüber sprechen. In diesem Abschnitt konzentrieren wir uns nur auf das gewöhnliche Anlagevermögen.
Buchhaltung
Nachdem Sie vom Manager den Auftrag erteilt haben, die Waren in das Anlagevermögen zu übertragen, müssen Sie die darin enthaltenen Kosten für diese Waren übertragen Konto 41„Produkte“, auf Punktzahl 08„Investitionen in langfristige Vermögenswerte.“ Jedoch Die Regeln für die Bildung der Anschaffungskosten der gekauften Waren und der Anschaffungskosten eines Anlagevermögens stimmen nicht überein. Daher ist es möglich, dass zusätzlich zu den Beträgen vom Konto 41 noch einige andere Ausgaben auf das Konto 08 überwiesen werden müssen.
Zu den Anschaffungskosten einer Anlage gehören also auch die Kosten für deren Lieferung ( Klausel 8 PBU 6/01). Bei Waren können solche Kosten jedoch nach Ihrem Ermessen berücksichtigt werden. Beziehen Sie es entweder in die Kosten für gekauftes Inventar ein oder weisen Sie es separat aus Konto 44„Vertriebskosten“ ( Klausel 13 PBU 5/01).
Sorgfältig! Wenn das Unternehmen die Kosten für die Lieferung von Waren als Teil der Vertriebskosten berücksichtigt hat, müssen diese in die Anschaffungskosten des neuen Anlagevermögens einbezogen werden.Haben Sie die erste Methode in Ihre Rechnungslegungsgrundsätze aufgenommen? Dann fallen sofort Versandkosten als Teil der Warenkosten an Punktzahl 08.
Nehmen wir an, Sie erfassen die Versandkosten bei Konto 44. Gleichzeitig werden die Kosten in den Umsatzkosten (im Soll) ausgewiesen Rechnungen 90„Verkäufe“) werden nur dann abgeschrieben, wenn sie verkauft werden. In diesem Fall bleiben die Transportkosten bestehen, wenn sich die Waren im Unternehmen befinden und in das Anlagevermögen überführt werden Konto 44. Dies bedeutet, dass Sie deren Höhe bestimmen und sie in die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, bei dem es sich um eine Ware handelte, einbeziehen können. Anpassen zähle 90 Das wirst du nicht müssen.
Und wenn die Kosten für die Lieferung der Ware bereits vollständig gesunken sind zähle 90? In diesem Fall nehmen Sie am besten eine Stornobuchung vor (mehr dazu lesen Sie weiter unten).
Aufforderungen Almin Rabinovich, K.I. Sc., Chefmethodologe, Energy Consulting Group of Companies
Besser ist es, die bisher berücksichtigten Kosten für die Warenlieferung, die nun zum Anlagevermögen geworden sind, buchhalterisch rückgängig zu machen
Nehmen wir an, Sie haben es geschafft, die Kosten für die Lieferung „ehemaliger“ Waren in Ihrer Buchhaltung vollständig in die Umsatzkosten einzubeziehen. Und jetzt müssen Sie alles so tun, als ob Sie das Objekt ursprünglich gekauft hätten, um es nicht zum Weiterverkauf, sondern in Ihrem Unternehmen zu verwenden. Korrigieren Sie dazu alle „falschen“ Einträge, da es sich bei der Immobilie nicht um ein Produkt, sondern um ein Anlagevermögen handelt.
Übrigens kaufen Unternehmen Waren in der Regel in Chargen ein. Das heißt, um die Höhe der Kosten für die Lieferung von Waren, die in das Anlagevermögen überführt werden, zu berechnen, müssen Sie zunächst deren Anteil am gesamten Einkaufsvolumen ermitteln. Dann müssen Sie es mit der Höhe der Transportkosten multiplizieren, die für die gesamte Sendung anfallen.
Und hier ist noch etwas. Wenn die Anlage eine Montage erfordert, dann zunächst die Kosten Konten 41 muss übersetzt werden Punktzahl 07. Und dann, nach der Übergabe an die Installation, schreiben Sie die Ausrüstung ab Rechnungen 07 An Punktzahl 08. Hier werden auch Montagekosten erhoben.
Sobald die Anschaffungskosten für die neue Anlage festgelegt sind, kann diese in Betrieb genommen werden. Erstellen Sie dazu einen Akt der Annahme und Übertragung des Anlagevermögens gem Formular Nr. OS-1 und eine Inventarkarte für Formular Nr. OS-6.
Wenn Sie eine Gruppe homogener Anlagegüter von Gütern übertragen, müssen Sie anstelle dieser Dokumente ein entsprechendes Gesetz erstellen Formular Nr. OS-1b und eine Inventarkarte für Formular Nr. OS-6a. Alle diese Formulare sind einheitlich und genehmigt Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 21. Januar 2003 Nr. 7. Geben Sie in der Inventarkarte die Nutzungsdauer der Immobilie an.
Schreiben Sie auf der Grundlage der Primärdokumente alle Kosten ab Rechnungen 08 An Konto 01"Anlagevermögen". Schauen wir uns ein Beispiel an.
Beispiel: Ein Unternehmen beschließt, ein Produkt als Anlagevermögen zu nutzen
VilTorgPlus LLC beschäftigt sich mit dem Großhandelsverkauf von Computern. Die Unternehmensleitung entschied, einen Laptop aus der Charge im Lager für die Arbeit in der Versorgungsabteilung zu verwenden. Die Kosten für eine Sendung bestehend aus 100 Wareneinheiten betrugen 4.720.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 720.000 Rubel. Die Dienstleistungen des Transportunternehmens für die Lieferung von Waren an das Lager des Unternehmens beliefen sich auf 59.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 9.000 Rubel.
Die Kosten für die Lieferung von Waren weist das Unternehmen auf Konto 44 aus. Die Kostengrenze für die Einstufung von Immobilien als Anlagevermögen beträgt 40.000 Rubel. Der Buchhalter hat folgende Einträge vorgenommen:
DEBIT 08 Unterkonto „Kauf von Anlagevermögen“ CREDIT 41
- 40.000 Rubel. - die Kosten für den übertragenen Laptop werden berücksichtigt;
- 7200 Rubel. - Der zuvor für den Abzug des Laptops anerkannte Vorsteuerbetrag wurde wiederhergestellt;
DEBIT 08 Unterkonto „Kauf von Anlagevermögen“ CREDIT 44
- 500 Rubel. (50.000 RUB: 100 Einheiten) – die Kosten für die Lieferung des zu übersetzenden Laptops werden berücksichtigt;
Unterkonto DEBIT 19 „Mehrwertsteuer auf erworbenes Anlagevermögen“ Unterkonto KREDIT 68 „Berechnungen mit dem Budget für die Mehrwertsteuer“
- 90 Rubel. (RUB 9.000: 100 Einheiten) – der zuvor abzugsfähige Betrag der Vorsteuer bei Laptop-Lieferung wurde wiederhergestellt;
DEBIT 01 CREDIT 08 Unterkonto „Kauf von Anlagevermögen“
- 40.500 Rubel. (40.000 + 500) – das „ehemalige“ Produkt wurde zu den erzeugten Anschaffungskosten als Anlagevermögen in Betrieb genommen;
DEBIT 68 Unterkonto „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“ CREDIT 19 Unterkonto „Mehrwertsteuer auf gekaufte Anlagegüter“
- 7290 Rubel. (7200 + 90) – Der Betrag der Vorsteuer auf die Anschaffungskosten des Anlagevermögens wird zum Abzug akzeptiert.
Beginnen Sie ab dem nächsten Monat nach dem Monat, in dem Sie die neue Anlage in Betrieb genommen haben, mit der buchhalterischen Abschreibung.
Einkommens- und Vermögenssteuern
Wie Sie wissen, kostet das Anlagevermögen mehr als 40.000 Rubel. sind in der Steuerbuchhaltung abschreibungsfähige Vermögenswerte ( Satz 1 Kunst. 256 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie schreiben das „alte“ Produkt ab dem nächsten Monat nach Inbetriebnahme ab.
Häufiger Fehler In der Steuerbuchhaltung werden Immobilien im Wert von 40.000 Rubel abgeschrieben. und nicht weniger ist nötig.In der Steuerbuchhaltung reduzieren die Warenkosten die Eierst nach deren Verkauf. Gleiches gilt für Versandkosten (auch wenn das Unternehmen diese nicht im Warenpreis, sondern gesondert berücksichtigt). Die Abgabenordnung der Russischen Föderation verlangt, dass solche Ausgaben im Verhältnis zu den verkauften Waren abgeschrieben werden. Es stellt sich heraus, dass Sie aufgrund der Übertragung von Gütern in das Anlagevermögen keine aktualisierten Einkommensteuererklärungen abgeben müssen.
Ab dem Zeitpunkt, an dem Sie das Objekt auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ verbucht haben, müssen Sie dessen Wert in die Grundsteuerbemessungsgrundlage einbeziehen.
Das ist die Voraussetzung Absatz 1 Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.Mehrwertsteuer
Die Vorsteuer auf Waren wird unmittelbar nach der Abrechnung abgezogen Konto 41. Es besteht keine Notwendigkeit, auf die Umsetzung zu warten. Daher ist es Ihnen höchstwahrscheinlich gelungen, die Mehrwertsteuer abzuziehen, bevor Sie mit der Übertragung der Waren in das Anlagevermögen begonnen haben. Vorausgesetzt natürlich, dass dann alle weiteren Voraussetzungen für den Abzug erfüllt waren. Sie haben nämlich die erste Quittung und die Rechnung vom Verkäufer erhalten. Und die Waren wurden gekauft, um für umsatzsteuerpflichtige Tätigkeiten verwendet zu werden.
Ist es jetzt, nachdem die Ware zum Anlagevermögen geworden ist, notwendig, die Abzüge für die Vorperiode anzupassen? Wenn die Waren im selben Quartal übertragen wurden, in dem Sie sie aktiviert und die Mehrwertsteuer zum Abzug zugelassen haben, müssen Sie die Steuer nicht erneut geltend machen. Dies hat schließlich keinerlei Auswirkungen auf die Steuerbemessungsgrundlage – alle diese Transaktionen fanden im selben Steuerzeitraum statt.
Was wäre, wenn die Übertragung in den folgenden Quartalen erfolgen würde? Nehmen wir gleich an, dass es sicherer ist, die Mehrwertsteuer neu zu berechnen. Lassen Sie uns erklären, warum.
Am häufigsten bestehen Beamte darauf, dass die Vorsteuer nur dann abgezogen werden kann, wenn das Anlagevermögen in Betrieb genommen und abgerechnet wurde Konto 01 (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Oktober 2011 Nr. 03-07-11/290).
Eine Ausnahme bilden einige Situationen, in denen ein Abzug früher möglich ist. Zum Beispiel, wenn eine Anlage eine Installation erfordert und berücksichtigt wird Konto 07. Oder das Objekt ist eine unvollendete Kapitalkonstruktion und wird reflektiert Konto 08. In diesen Fällen gestatten die Behörden den Abzug der Mehrwertsteuer unmittelbar nach der Gutschrift des Vermögenswerts auf dem Konto bzw. Lesen Sie mehr dazu im Artikel „Wenn die Mehrwertsteuer abgezogen werden kann, ohne auf die Übertragung der Immobilie auf das Konto 01 zu warten“ (veröffentlicht in der Zeitschrift „Glavbukh“ Nr. 18, 2012).
Schulung zum ThemaIn welchen Fällen ist eine Wiederherstellung der Mehrwertsteuer erforderlich - an der Höheren Schule des Hauptbuchhalters school.glavbukh.ru.Daher ist es unwahrscheinlich, dass sich die Controller darüber einig sind, dass das Unternehmen in den vergangenen Quartalen den Abzug für das aktuelle Anlagevermögen in Anspruch genommen hat – als das Eigentum in die Güter einbezogen wurde Konto 41. Wenn Sie nicht mit dem Finanzamt streiten möchten, ist es besser, die Abzüge für frühere Zeiträume neu zu berechnen und eine aktualisierte Steuererklärung einzureichen.Übertragen Sie aber zunächst die daraus resultierenden Rückstände samt Strafen in den Haushalt. So vermeiden Sie zumindest ein Bußgeld wegen Nichtzahlung der Steuer.
Der Fairness halber weisen wir darauf hin, dass das Unternehmen nach der Übertragung eines Gegenstands vom Waren- in das Anlagevermögen grundsätzlich nicht verpflichtet ist, den zuvor zum Abzug anerkannten Mehrwertsteuerbetrag zurückzuerstatten. Schließlich ist eine solche Grundlage darin nicht angegeben Absatz 3 Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es sei denn natürlich, der Gegenstand wird für eine steuerpflichtige Tätigkeit verwendet. Aber das ist schon ein Argument für die Richter. Und sie können sich übrigens auf die Seite des Unternehmens stellen (vgl. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 23. März 2012 im Fall Nr. A40-51601/11-129-222).
Sie beschlossen, das Produkt als Material zu verwenden
Bei der Umlagerung von Waren in Materialien benötigen Sie zusätzlich eine Bestellung des Managers. Geben Sie im Dokument den Grund an, warum diese Entscheidung getroffen wurde. Anschließend erstellen Sie einheitliche Primärdokumente für die Materialabrechnung. Dies ist eine Bedarfsrechnung Formular Nr. M-11 und Materialabrechnungskarte für Formular Nr. M-17.
Erinnern wir uns daran, dass Unternehmen in der Regel Vermögenswerte in ihre Materialien einbeziehen, die den Merkmalen des Anlagevermögens entsprechen, deren Wert jedoch innerhalb der festgelegten Grenze liegt. Daher gelten die in diesem Abschnitt besprochenen Regeln sowohl für gewöhnliche Materialien als auch für geringwertige Vermögenswerte genau gleich.
Buchhaltung
Das Produkt, das Ihr Unternehmen als Material verwenden wird, muss übersetzt werden zähle 10"Material".
Das Wichtigste, woran man sich erinnern sollte
1 Um Waren in Anlagevermögen oder Materialien zu überführen, benötigen Sie einen Auftrag des Managers.
2 Ausgaben auf Konto 41 „Waren“ müssen auf Konto 08 (07) oder 10 überwiesen werden.
Weitere Informationen zur Anlagenbuchhaltung
Dokumentieren: Artikel , und die Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Drucken (Strg+P)
Übertragen von Waren in das Anlagevermögen einer Handelsorganisation
Organisationen, die teure Waren verkaufen (z. B. Möbel),
Verwenden Sie dieses Produkt manchmal bei aktuellen Aktivitäten. Dazu übersetzen sie das Objekt aus
Güter in Anlagevermögen umwandeln.
Buchhaltung
Um ein Produkt in die Kategorie eines Anlagevermögens zu überführen, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein (Ziffer 4 der PBU 6/01):
- der Gegenstand ist zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten bestimmt, mit
Ausführung von Arbeiten oder Erbringung von Dienstleistungen für die Managementbedürfnisse der Organisation
oder zur entgeltlichen Bereitstellung durch eine Organisation zum vorübergehenden Besitz und
Nutzung oder vorübergehende Nutzung; - Das heißt, das Objekt ist für eine lange Nutzungsdauer vorgesehen
Zeitraum von mehr als 12 Monaten oder normaler Betrieb
Zyklus, wenn er 12 Monate überschreitet; - die Organisation beabsichtigt nicht, dieses Objekt später weiterzuverkaufen;
- Das Objekt ist in der Lage, der Organisation einen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu bringen
Zukunft.
Wenn mindestens eine der angegebenen Bedingungen nicht erfüllt ist, bedeutet dies, dass das Objekt nicht dazugehört
zum Anlagevermögen. Dies bedeutet, dass es nicht vom Konto 41 „Waren in Lagern“ übertragen werden kann.
auf Konto 01 „Anlagevermögen“, sollte aber auf Konto 10 „Materialien“ berücksichtigt werden.
Bei der Überführung eines Produktes in die Kategorie Anlagevermögen erfolgt folgende Buchung: Dt08
„Investitionen in langfristige Vermögenswerte“ – Kt41 „Waren in Lagerhäusern“.
Bei der Übernahme eines Anlagevermögens zur Buchhaltung wird der gebildete Anfangsbetrag gebildet
Der Wert wird von der Gutschrift des Kontos 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ auf die Belastung übertragen
Konto 01 „Anlagevermögen“.
Zusätzlich zu den in Abschnitt 4 der PBU 6/01 aufgeführten Bedingungen hat die Organisation das Recht
Legen Sie in der Rechnungslegungsrichtlinie eine Kostengrenze fest. Dann können Vermögenswerte, die die Kriterien eines Anlagevermögens erfüllen, deren Wert jedoch den Höchstbetrag nicht überschreitet, in der Buchhaltung als Teil der Vorräte berücksichtigt werden (Absatz 4, Abschnitt 5 der PBU 6/01). Im Jahr 2016 sollte der festgelegte Grenzwert 40.000 Rubel nicht überschreiten. für eine Einheit.
Anlagevermögen wird zu historischen Anschaffungskosten bilanziert.
Unter den ursprünglichen Anschaffungskosten eines Anlagevermögens für Buchhaltungszwecke
Angesetzt werden die Anschaffungskosten, die aus dem Eigenwert bestehen
Anlagevermögen und zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit seinem Erwerb (Ziffer 8
PBU 6/01 „Buchhaltung des Anlagevermögens“). Die ursprünglichen Anschaffungskosten des Anlagevermögens liegen nicht vor
der Mehrwertsteuerbetrag ist enthalten, wenn das Anlagevermögen für die Tätigkeit verwendet wird,
unterliegen der Mehrwertsteuer und fallen nicht unter Absatz 2 der Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die Bilanzierung des Anlagevermögens eines Unternehmens erfolgt objektweise, d.h. jede Einheit
Anlagegüter müssen über eine eigene Inventarnummer verfügen. In der Buchhaltung
Der jährliche Abschreibungsbetrag des Anlagevermögens kann auf eine der folgenden Arten ermittelt werden:
dargelegt in Absatz 18 von PBU 6/01.
Die Kosten der Waren, die jetzt als Teil des Anlagevermögens berücksichtigt werden, müssen sein
Abschreibung durch Abschreibung, die ab dem nächsten Monat nach der Erfassung anfällt
in Betrieb genommen.
Steuerbuchhaltung
Da die Kosten der Waren für den Weiterverkauf zunächst nicht in den Aufwendungen enthalten waren,
Weil Liegen noch keine Umsätze vor, ist eine Anpassung der Einicht erforderlich
notwendig.
Wenn Immobilien als abschreibungsfähig anerkannt werden, wird ihr Wert abgeschrieben
Abschreibung, wie in der Buchhaltung. Anlagevermögen abschreiben
ab dem nächsten Monat nach Inbetriebnahme erforderlich. In der Steuerbuchhaltung
die in Absatz 1 der Kunst vorgesehenen Abschreibungsberechnungsmethoden. 259 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wenn Immobilien aus steuerrechtlichen Gründen nicht als abschreibungsfähig anerkannt werden, dann ist dies der Fall
Die Kosten können zu einem Zeitpunkt, an dem sie für die Abrechnung akzeptiert werden, in die Ausgaben einbezogen werden.
MwSt
Absatz 3, Absatz 1, Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt dies beim Erwerb von Anlagevermögen fest
Die Abzüge erfolgen in voller Höhe nach der Anmeldung dieser Objekte.
Nach Angaben von Vertretern des russischen Finanzministeriums (und des Föderalen Steuerdienstes) besteht das Recht auf Abzug beim Erwerb
Das Anlagevermögen entsteht vom Käufer erst, nachdem sich das Anlagevermögen im widergespiegelt hat
Anlagevermögen auf Konto 01 (weitere Einzelheiten finden Sie im Artikel).
Über die Rückerstattung der Mehrwertsteuer bei der Übertragung von Waren in die Kategorie des Anlagevermögens im Steuergesetzbuch der Russischen Föderation
nicht gesagt. Folglich wird die Mehrwertsteuer beim Erhalt der Ware nicht verrechnet
vorbehaltlich der Wiederherstellung bei der Übertragung dieses Produkts in die Kategorie des Anlagevermögens
vorausgesetzt, dass das zukünftige Anlagevermögen für steuerpflichtige Zwecke verwendet wird
Aktivitäten.
Aber wenn die Steuerbehörden der gegenteiligen Meinung sind, dann die Organisation
birgt ein gewisses Risiko. Dabei kommt es darauf an, in welchem Zeitraum die Umgliederung beschlossen wurde
Gegenstände von Gütern bis hin zu Anlagevermögen. Wenn ein Abzug für ein Produkt beantragt wird und das Produkt
Wird die Steuer in einem Quartal in das Anlagevermögen umgegliedert, entfällt möglicherweise die Steuer
wiederherstellen, weil Die Basis wird dadurch in keiner Weise beeinträchtigt. Wenn es in verschiedenen Stadtteilen wäre,
Es ist sicherer, die Mehrwertsteuerabzüge anzupassen.
Dokumentarische Bestätigung
Die Übertragung von Gütern auf ein Anlagevermögen wird durch Bestellung oder Anweisung formalisiert
Direktor der Organisation, der den Grund für die Änderung des Zwecks des Vermögenswerts angibt. An
Auf der Grundlage der Anordnung wird ein Gesetz über die Ernennungsänderung oder Umqualifizierung erstellt
aktiviertes Objekt (z. B. eine Handlung über die Übertragung eines Objekts von der Ware in die Zusammensetzung).
Anlagevermögen). Die einheitliche Form des Dokuments wurde nicht genehmigt. Deshalb
Die Organisation hat das Recht, in Übereinstimmung mit den verbindlichen Vorschriften ein Gesetz in beliebiger Form zu erlassen
Einzelheiten (Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 402-FZ).
Schritt-für-Schritt-Anleitung im Programm 1C: Accounting 8 (Rev. 3.0)
E.O. Kalinchenko, Ökonom und Buchhalter
Dem Anlagevermögen ist der Weg zur Ware versperrt!
Die Ziele, die Organisationen durch die Übertragung ungenutzter Anlagegüter in Güter verfolgen, und die Folgen einer solchen Übertragung
Die im Artikel erwähnten Gerichtsentscheidungen finden Sie hier: Abschnitt „Justizpraxis“ des ConsultantPlus-SystemsEs kommt vor, dass eine Organisation die Nutzung eines Anlagevermögens einstellt und nicht beabsichtigt, es in Zukunft zu nutzen, sondern plant, es zu verkaufen. In einer solchen Situation denkt der Buchhalter (die Unternehmensleitung) darüber nach, diesen Vermögenswert in Waren umzuwandeln, da er nicht die Kriterien eines Anlagevermögens erfüllt. Aber es besteht kein Grund zur Eile, um diese Idee zum Leben zu erwecken. Denn nur auf den ersten Blick verspricht dies Vorteile (z. B. eine Senkung der Grundsteuer). Und bei näherer Betrachtung offenbaren sich unerwartete Hindernisse ...
ZIEL 1. Den Betrag der Grundsteuer senken
Organisationen zahlen die Grundsteuer auf der Grundlage des durchschnittlichen Jahreswerts des Anlagevermögens (mit einigen Ausnahmen) gemäß den Buchhaltungsdaten S. 1, 4 EL. 374, Abs. 1, 2 EL. 375, Artikel 378.2, 381 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Durch die Abschreibung ungenutzter Vermögenswerte, die zum Verkauf vorgesehen sind, vom Konto 01 „Anlagevermögen“ (03 „Rentable Investitionen in Sachanlagen“) auf das Konto 41 „Waren“ zum Restwert entzieht die Organisation diese somit der Grundsteuerpflicht. Mal sehen, wie die Finanzbehörden und Gerichte darauf reagieren.
Die Grundsteuer, die auf der Grundlage des durchschnittlichen Jahreswerts des Anlagevermögens berechnet wird, muss insbesondere nicht gezahlt werden für:
- Objekte der 1. oder 2. Abschreibungsgruppe subp. 8 Absatz 4 Kunst. 374 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
- bewegliches Anlagevermögen, das nach dem 01.01.2013 nicht infolge einer Umstrukturierung, Liquidation oder Übertragung zwischen verbundenen Parteien registriert wurde und Kunst. 20, Absatz 25 Kunst. 381 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
- unbewegliches Anlagevermögen, das der Grundsteuer auf der Grundlage von Katasterwerten unterliegt und Absatz 2 Kunst. 375, Kunst. 378.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Eine PBU-Übersetzung ist nicht vorgesehen
Wie Gerichtsstreitigkeiten zeigen, sehen Wirtschaftsprüfer die Möglichkeit einer Umgliederung von Vermögenswerten in den Rechnungslegungsstandards nicht vor. Erinnern wir uns daran, dass ein Anlagevermögen in der Buchhaltung als Vermögenswert erfasst wird, der gleichzeitig die folgenden Kriterien erfüllt: Abschnitt 4 PBU 6/01:
- beabsichtigt:
- <или>zur Verwendung in der Produktion (bei der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen);
- <или>für die Managementbedürfnisse der Organisation;
- <или>zur Vermietung (Leasing);
- für eine Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten vorgesehen;
- eine spätere Weiterveräußerung ist nicht beabsichtigt;
- in der Lage ist, in der Zukunft einen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu erwirtschaften.
Ein Vermögenswert, der diese Kriterien zum Zeitpunkt der Registrierung erfüllte, kann nach Ansicht der Prüfer keine Ware werden. Auch wenn das Unternehmen die Verwendung in der Produktion einstellt und beabsichtigt, es zu verkaufen. Im Falle einer solchen ungerechtfertigten Übertragung von Anlagevermögen in Güter werfen die Finanzbeamten den Organisationen vor, die Grundsteuern zu niedrig anzusetzen. siehe zum Beispiel Beschluss der AS PO vom 02.05.2016 Nr. F06-5311/2015.
Und es kann nicht gesagt werden, dass die vor Gericht dargelegte Position der Inspektoren auf nichts beruht. Denn um die Kriterien für ein Anlagevermögen zu erfüllen, muss das Anlagegut zur Verwendung in der Produktion bestimmt sein und darf nicht tatsächlich genutzt werden. Und um nicht beanspruchte Anlagegüter zu verkaufen, müssen diese nicht auf Konto 41 abgeschrieben werden; Immobilien können auch von Konto 01 (oder 03) verkauft werden. Es wäre auch falsch, von der Abschreibung eines Anlagevermögens zu sprechen, weil es in Zukunft keinen wirtschaftlichen Nutzen bringen kann, wenn man bedenkt, dass die Organisation beabsichtigt, Einnahmen aus ihren Verkäufen zu erzielen Klausel 29 PBU 6/01; S. 9, 13 Interpretationen R102 „Eigentumsrechte als Kriterium für den Ansatz und die Abschreibung von Anlagevermögen“ (vom Interpretations Committee am 25.02.2010 angenommen).
Es gibt Briefe des Finanzministeriums, in denen die Solidarität der Finanziers mit den Steuerbehörden bestätigt wird. Einer Organisation, die 41 zum Verkauf stehende Anlagegüter, die sie aufgrund der Produktionseinstellung und des vollständigen Personalabbaus seit mehr als einem Jahr nicht mehr nutzte, auf das Konto übertragen wollte, antwortete das Finanzministerium, dass die Anlageanlagen bestehen bleiben sollten diese bis zum Zeitpunkt ihres Verkaufs und unterliegen dementsprechend der Grundsteuer Schreiben des Finanzministeriums vom 03.02.2010 Nr. 03-05-05-01/04.
Eine ähnliche Antwort – die Erhebung einer Grundsteuer bis zum Zeitpunkt des Verkaufs – erhielt vom Finanzministerium ein Unternehmen, das beschloss, das zurückgegebene Mietobjekt nicht bestimmungsgemäß zu verwenden, sondern zu verkaufen. Schreiben des Finanzministeriums vom 31. März 2011 Nr. 03-03-06/1/187.
Schiedsgerichtspraxis: sowohl unsere als auch Ihre
Die Position der Finanzbehörden fand gerichtliche Unterstützung. In ihren Entscheidungen stellten die Schiedsgerichte fest, dass ein Vermögenswert, um als Anlagevermögen anerkannt zu werden, objektiv und unabhängig vom Willen einer Person die Kriterien eines Anlagevermögens erfüllen muss. Eine Veräußerung eines Anlagevermögens ist nach Ansicht der Schiedsrichter dann möglich, wenn wiederum objektive Hindernisse auftreten, die eine bestimmungsgemäße Nutzung des Anlagevermögens unmöglich machen. Was das Konto 41 betrifft, so betonen die Gerichte, dass eine notwendige Voraussetzung für die Zuordnung von Vermögenswerten zu diesem Konto der Erwerb speziell zum Zweck der Veräußerung ist. Beispielsweise hielten die Schiedsrichter die folgenden Gründe nicht für hinreichend objektive Gründe, ein Anlagevermögen vom Konto 01 (03) abzuschreiben und dem Konto 41 zuzuordnen:
- Reduzierung des Produktionsvolumens und fehlende Notwendigkeit einer weiteren Nutzung eines Anlagevermögens verbunden mit der Absicht, es zu verkaufen Beschluss 11 der AAS vom 18.02.2013 Nr. A49-7237/2012; FAS PO vom 13. November 2012 Nr. A49-2601/2012;
- die Notwendigkeit, Anlagevermögen zu verkaufen, das nicht mehr für die Tätigkeit des liquidierten Unternehmens verwendet wird, um Verbindlichkeiten zu begleichen (sofern keine Informationen darüber vorliegen, dass sich das Anlagevermögen in einem für die Nutzung ungeeigneten Zustand befindet) Beschluss der AS PO vom 02.05.2016 Nr. F06-5311/2015; 11 AAS vom 11. Dezember 2015 Nr. 11AP-15926/2015;
- Unmöglichkeit der weiteren Nutzung des Mietobjekts sowohl zur Vermietung als auch für die eigene Tätigkeit der Organisation. Und als Konsequenz die Entscheidung, das ehemalige Mietobjekt zu verkaufen Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes ZSO vom 12. Juli 2012 Nr. A45-13737/2011.
Es gibt auch Gerichtsurteile zugunsten von Organisationen. Aber sie wurden schon vor langer Zeit adoptiert. Beispielsweise gelang es einer insolventen Organisation, einen Streit zu gewinnen, indem sie stark abgenutzte und abschreibungspflichtige Anlagegüter in Güter überführte, die länger als 1,5 Jahre nicht genutzt wurden. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes vom 4. Juli 2008 Nr. A48-3994/07-14.
Auch das Unternehmen hatte Glück, denn es verfügte über 41 Anlagegüter, die aufgrund mangelnder Produktion und mangelnden Arbeitsvolumens nicht genutzt wurden. Bemerkenswert ist, dass dies auf Anraten von Wirtschaftsprüfern erfolgte, die der Ansicht waren, dass diese Vermögenswerte nicht den Kriterien für Anlagevermögen in entsprechen Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes vom 27. Januar 2009 Nr. A65-9168/2008.
Das Gericht stellte sich auch auf die Seite der Organisation, deren Rechnungslegungsgrundsätze davon ausgingen, vom Konto 01 abzuschreiben und in der Zusammensetzung der Güter nur veraltete (oder unbrauchbare) Anlagegüter zu berücksichtigen, die in der Produktion nicht nachgefragt wurden, sofern dafür ein Absatzmarkt vorhanden war und Ihre Kosten waren für die Organisation erheblich. In anderen Fällen wurden ungenutzte Vermögenswerte weiterhin als Anlagevermögen bilanziert und Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 27. Oktober 2010 Nr. KA-A40/11434-10-2; 9 AAS vom 15. Juni 2010 Nr. 09AP-11907/2010-AK, 09AP-14636/2010-AK.
Und wir stellen fest (obwohl es möglich ist, dass dies ein reiner Zufall ist), dass es in zwei der drei genannten Fälle, in denen die Unternehmen den Streit gewonnen haben, um die Übertragung von Anlagevermögen in Waren ging, die objektiv für eine fällige Abschreibung in Frage kamen zu tragen und zu reißen. Das heißt, während der Abschreibung dieser Anlagegüter hat die Organisation deren Restwert dem Konto 41 zugeordnet, anstatt ihn als Belastung des Kontos 91-2 „Sonstige Ausgaben“ zu berücksichtigen.
ABSCHLUSS
Die Kontrolleure sind der Ansicht, dass die Übertragung von Anlagevermögen, das in der Produktion nicht nachgefragt wird und dessen Verkauf geplant ist, im Rechnungslegungsrecht nicht vorgesehen ist. Und es liegt auf der Hand, dass sie die Voraussetzung dafür allein in der mangelnden Bereitschaft zur Zahlung von Grundsteuern sehen werden. Die gerichtliche Praxis ist nicht umfangreich, widersprüchlich und es lassen sich darin keine Trends erkennen. Unter solchen Umständen ist die Abschreibung des Anlagevermögens auf Konto 41 äußerst riskant.
ZIEL 2. Nicht genutztes Anlagevermögen nicht „über den Steueraufwand hinaus“ abschreiben
Wie das Finanzministerium erklärt, können Organisationen in ihren Ausgaben aufgelaufene Abschreibungen auf nicht betriebsbereites Anlagevermögen nicht berücksichtigen. Schreiben des Finanzministeriums vom 31. März 2011 Nr. 03-03-06/1/187, vom 21. April 2006 Nr. 03-03-04/1/367. Da solche Kosten unangemessen und wirtschaftlich ungerechtfertigt sind Satz 1 Kunst. 252, Absatz 49 Kunst. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nur wenn das Anlagevermögen vorübergehend nicht in der Produktion verwendet wird, die Ausfallzeit gerechtfertigt ist und Teil des Produktionszyklus der Organisation ist, lassen die Finanziers zu, dass die Abschreibungsbeträge, die nur für mich allein angefallen sind, in die Ausgaben einbezogen werden? Schreiben des Finanzministeriums vom 14. November 2011 Nr. 03-03-06/4/129, vom 4. April 2011 Nr. 03-03-06/1/206. Aber offensichtlich ist das nicht unser Fall.
Und wenn sich bei der Prüfung herausstellt, dass die Organisation Abschreibungen auf Anlagevermögen, die nicht in der Produktion verwendet werden, in den Aufwand einbezogen hat, werden die Steuerbehörden diese Aufwendungen mit Sicherheit abziehen. Es gibt eine Gerichtsentscheidung, in der die Schiedsrichter das Recht einer Organisation anerkannten, Abschreibungen auf Anlagevermögen, das das Unternehmen nicht mehr nutzt und zum Verkauf vorbereitet, in die Aufwendungen einzubeziehen. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 21. Juli 2011 Nr. KA-A41/7587-11. Dies ist jedoch eher eine Ausnahme von der Regel. In den meisten Fällen unterstützen Gerichte die Steuerbehörden. Sie weisen darauf hin, dass, wenn die Gültigkeit und wirtschaftliche Durchführbarkeit von Ausfallzeiten nicht nachgewiesen ist und keine außergewöhnlichen und unvermeidbaren Umstände vorliegen, aufgrund derer die Nutzung der Ausrüstung in der Produktion unmöglich ist, die Abschreibung von Anlagevermögen, das in der Produktion nicht nachgefragt wird, nicht berücksichtigt wird Kosten. Beschluss 11 der AAS vom 17. August 2015 Nr. A49-353/2015; FAS ZSO vom 1. November 2013 Nr. A46-3587/2012, vom 29. Mai 2012 Nr. A27-4139/2011.
Um Ansprüche zu vermeiden, werden die nicht an der Produktion beteiligten und zum Verkauf bestimmten Anlagegüter des Unternehmens aus dem abnutzbaren Vermögen herausgenommen. In der Steuerbuchhaltung möchten wir Sie daran erinnern, dass Vermögenswerte (insbesondere Anlagevermögen), die zur Erzielung von Einkünften (für die Herstellung und den Verkauf von Waren, die Erbringung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen, die Führung einer Organisation) verwendet werden, als solche anerkannt werden. Satz 1 Kunst. 256, Absatz 1, Kunst. 257 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es wird „verwendet“ und nicht „zum Gebrauch bestimmt“ – wie in der Buchhaltung. Daher verzichten Unternehmen guten Gewissens darauf, Abschreibungen zu erheben, wenn beispielsweise eine Maschine nicht mehr in der Produktion eingesetzt wird.
Doch die Regulierungsbehörden denken anders: Nur für den Fall, dass die Abschreibungen erfolgen, wird die Abschreibung gestoppt ; Finanzministerium vom 06.07.2013 Nr. 03-03-06/1/21209, vom 28.02.2013 Nr. 03-03-10/5834):
- <или>physische Veräußerung oder vollständige Abschreibung des Wertes einer abschreibungsfähigen Immobilie Klausel 5 Kunst. 259.1, Absatz 10 der Kunst. 259.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
- <или>Ausschlüsse von der Zusammensetzung des abschreibungsfähigen Eigentums in Situationen, deren Liste in Absatz 3 der Kunst aufgeführt ist. 256 Abgabenordnung der Russischen Föderation Klausel 6 Kunst. 259.1, Absatz 8 der Kunst. 259.2 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht keinen Ausschluss von Anlagevermögen vor, das nicht für einkommensschaffende Tätigkeiten verwendet wird, von abschreibungsfähigem Eigentum „rentabler“ Vermögenswerte. Daher stellt sich heraus, dass die Organisation sie bis zur Entsorgung abschreiben muss (ohne aufgelaufene Beträge in den Aufwand einzubeziehen). Oder eine vollständige Wertabschreibung – wenn in der Produktion nicht nachgefragte Anlagegüter nicht früher verkauft werden.
Abschreibungsbeträge, die ab dem Zeitpunkt angefallen sind, an dem das Anlagevermögen nicht mehr genutzt wird, verschwinden tatsächlich. Schließlich rechnet man sie nicht den Aufwendungen zu, gleichzeitig sinkt jedoch systematisch der Restwert des Anlagevermögens, der beim Verkauf in die Aufwendungen einbezogen werden kann. Die Erhaltung des Anlagevermögens für mindestens 3 Monate hilft, die Situation zu retten. Tatsächlich wird die Abschreibung für Gegenstände, die für einen solchen Zeitraum stillgelegt wurden, ausgesetzt Klausel 3 Kunst. 256 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bedenken Sie jedoch, dass es auf die tatsächliche Aufbewahrungsdauer ankommt. Wenn Sie eine Anlage vor Ablauf der dreimonatigen Konservierung verkaufen, müssen Sie den Restwert so berechnen, als ob die Abschreibung nicht ausgesetzt worden wäre.
Die Erhaltung eines Anlagevermögens (länger als ein Viertel) führt zu einer Erhöhung der Grundsteuern. Schließlich wird sich der buchhalterische Restwert des ungenutzten Anlagevermögens nicht verringern Klausel 23 PBU 6/01.
ZIEL 3. Einen steuerlichen Verlust aus dem Verkauf jeweils eines ungenutzten Anlagevermögens erfassen
Nicht selten können ausgemusterte Anlagegüter nur mit Verlust veräußert werden. Sie wird bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt. Da es sich jedoch um abschreibungsfähige Immobilien handelt, erfolgt dies nicht sofort, sondern zu gleichen Teilen über die Restnutzungsdauer des Anlagevermögens zum Zeitpunkt des Verkaufs. Klausel 3 Kunst. 268 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Durch die Entfernung von Anlagevermögen, das in der Produktion nicht benötigt wird, aus abschreibungsfähigem Eigentum gehen Unternehmen davon aus, dass sie den Verlust gleichzeitig in anderen Ausgaben berücksichtigen können. Wie beim Verkauf anderer Immobilien, die nicht abschreibungsfähig sind Absatz 2 Kunst. 268 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Wie bereits erwähnt, sind die Aufsichtsbehörden jedoch der Ansicht, dass Organisationen nicht das Recht haben, Immobilien aufgrund der Einstellung ihrer Nutzung von der Abschreibung auszuschließen. Das Finanzministerium und der Föderale Steuerdienst betonen in ihren Briefen, dass der Verlust aus dem Verkauf solcher Immobilien nicht auf einmal abgeschrieben werden kann Schreiben des Federal Tax Service vom 12. April 2013 Nr. ED-4-3/6818@; Finanzministerium vom 28. Februar 2013 Nr. 03-03-10/5834 (zur Information und Verwendung in der Arbeit gesendet durch Schreiben des Federal Tax Service vom 22. Mai 2013 Nr. ED-4-3/9165@).
Sie sollten keine Hoffnungen auf den Erhalt des Anlagevermögens für einen Zeitraum von mindestens 3 Monaten setzen. Ja, solche Immobilien werden nicht als abschreibungsfähig anerkannt. Dennoch kann der Verkauf stillgelegter Anlagegüter nicht als Verkauf anderer Immobilien angesehen werden. Der Bundessteuerdienst erklärt, dass ein anderer Ansatz dazu führen würde, dass wiederholt dieselben Beträge in den Ausgaben verbucht würden Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 12. Januar 2016 Nr. SD-4-3/59. Denn beim Verkauf einer anderen Immobilie zählen zu den Kosten auch deren Kaufpreis subp. 2 S. 1 Kunst. 268 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein Teil der Kosten stillgelegter Anlagegüter wurde bereits durch Abschreibungen als Aufwand erfasst. Und die Gerichte argumentieren wie folgt: Der Verkauf eingemotteter Anlagegüter führt zu deren erneuter Einmotteung und Beschluss 15 AAS vom 01.09.2014 Nr. 15AP-14541/2013; 11 AAS vom 09.12.2009 Nr. A55-9340/2009. Was auch immer man sagen mag, der Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen, das in der Produktion nicht nachgefragt wird, muss also gleichmäßig abgeschrieben werden. Darüber hinaus verlängert sich die Abschreibungsdauer, wenn Sie sie konservieren, da die Konservierungszeit die Nutzungsdauer verlängert Klausel 3 Kunst. 256 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Nach IFRS werden Sachanlagen, die das Unternehmen nicht mehr für seine Geschäftstätigkeit nutzt und deren Verkauf geplant ist, als gesonderte Art von Vermögenswerten erfasst.
Was die russische Berichterstattung betrifft, so sieht die aktuelle PBU zwar keine Umklassifizierung von Anlagevermögen vor, das nicht in der Produktion verwendet wird und zum Verkauf bestimmt ist, es ist jedoch dennoch besser, Informationen über solche Vermögenswerte in den Erläuterungen zum Jahresabschluss gesondert anzugeben.
