Es gilt ein Steuersatz von 10 Prozent. Mehrwertsteuersätze

Wird derzeit in Russland verwendet. Bei den meisten Transaktionen im Zusammenhang mit Verkäufen in Russland ist es rentabler, einen Satz von 10 % zu verwenden. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation legt bestimmte Bedingungen fest, die erforderlich sind, um einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent zu erhalten; die Liste der dafür in Frage kommenden Waren und Dienstleistungen ist vielfältig.

Der Staat kümmert sich ständig um die Entwicklung junger Unternehmen. Daher wurde ein Steuersatz von 10 % geschaffen. Darunter fallen eine Reihe lebenswichtiger Güter.

• Lebensmittel. Dies sind Tiere, Vögel, Fleischprodukte mit Ausnahme von Delikatessen (Zunge, Kalbfleisch usw.). Die Liste umfasst auch Eier und Pflanzenöle, Zucker, Milch und alle Milchprodukte ohne Zusatzstoffe in Form von Frucht- oder Beereneis. Mehl, Back- und Teigwaren, Gemüse, Babynahrung und Diätprodukte, Fischprodukte, Meeresfrüchte, mit Ausnahme von Delikatessen. Dies gilt auch für wertvolle Fischarten; auch andere Fische eignen sich für einen 10 %-Einsatz.
• Waren für Kinder. Diese Kategorie umfasst alle für Kinder hergestellten Produkte aus Strickwaren, natürlichem Schaffell, Kaninchenfell sowie Unterwäsche und Schuhe außer Sportbekleidung. Betten, Matratzen, Windeln, Schulmaterial: Notizbücher, Plastilin usw. Auch Nähprodukte fallen in diese Kategorie.
• Medizinische Produkte. Unabhängig vom Hersteller umfasst die Kategorie alle Arzneimittel, Präparate und pharmazeutischen Substanzen, die in klinischen Studien eingesetzt werden.
• Gedruckte Veröffentlichungen. Alle Produkte rund um Bücher, Bildung, Wissenschaft und Kultur.
• Viehzucht. Alle Rinder und andere Zuchttiere, darunter Pferde und Schweine. In diese Kategorie fallen auch Zuchteier, Embryonen und Samen aus Zuchttieren.

So bestätigen Sie Ihre Rechte an einer Wette

Unabhängig davon, für welche Warengruppe das Verfahren zur Bestätigung des Anspruchs auf einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent durchgeführt wird, unterscheiden sich alle Anforderungen an Organisationen und das Bestätigungssystem selbst nicht.

Wenn die verkauften Produkte russischen Ursprungs sind, ist es unbedingt erforderlich, den Code gemäß der Allrussischen Produktklassifizierung nach Art der Wirtschaftstätigkeit (OK 034-2014) herauszufinden. Wenn es bekannt ist, muss es anhand der in der Abgabenordnung für die Mehrwertsteuer von 10 % angegebenen Codes überprüft werden. . Wenn ein Unternehmen importierte Produkte für den Verkauf verwendet, sollte es einige Zeit dauern, nach dem HS-Code zu suchen und sicherzustellen, dass er in der Liste vorhanden ist. In diesem Fall wird das Produkt mit einem Satz von 10 % berechnet.

Die Bedeutung der Codeprüfung ist sehr hoch. Wenn Sie die Verfügbarkeit nicht rechtzeitig prüfen, müssen Sie 18 % Mehrwertsteuer zahlen. Dies geschieht in der Regel in zwei Fällen: wenn das Produkt Codes enthält, die nicht in der Liste des 10 %-Tarifs enthalten sind, oder wenn Codes überhaupt nicht vorhanden sind.

Für Medizinprodukte gilt eine besondere Anforderung: Sie müssen alle dem Registrierungsverfahren unterliegen und über entsprechende Zertifikate verfügen. Erst nach Vorlage dieses Dokuments beim Finanzamt kommt der ermäßigte Steuersatz zur Anwendung.

Informationen zu Änderungen im Jahr 2017 in Höhe von 10 % finden Sie in diesem Video:

Unterlagen für den Erhalt eines ermäßigten Tarifs

Im Rahmen des Verfahrens zur Berechnung der Mehrwertsteuer muss ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation im OSN bestätigen, dass der Verkauf von Produkten tatsächlich vollständig den Anforderungen der Steuergesetzgebung entspricht. Das heißt, der Steuerpflichtige muss nachweisen, dass die von ihm verkauften Waren der Mehrwertsteuer von 10 % unterliegen, in welchen Fällen und wie dies richtig zu tun ist, gibt es keine genauen Angaben. Auch in Artikel 164 der Abgabenordnung fehlen Einzelheiten zur Bereitstellung von Unterlagen, mit deren Hilfe der Anspruch auf einen ermäßigten Steuersatz nachgewiesen werden kann.

Die Bestätigung, dass Produkte tatsächlich den Anforderungen entsprechen und der Mehrwertsteuer von 10 % unterliegen müssen, erfolgt derzeit mittels Zertifizierung und Deklaration. Dies bedeutet, dass die Rechtmäßigkeit des Steuersatzes von 10 % auf bestimmte Produkte wie bisher nur mit Hilfe einer Erklärung nachgewiesen werden kann, die fristgerecht beim Finanzamt eingereicht werden muss.

Die Erklärung enthält alle Informationen, einschließlich des OKP-Codes; er ist einer der Hauptnachweise, die es Ihnen ermöglichen, das Recht auf Mehrwertsteuersenkung zu nutzen.

Der 10 %-Satz kann auch zur Steueroptimierung genutzt werden. So macht zum Beispiel die McDonald's-Kette das:

So vermeiden Sie Fallstricke

Es gibt Fälle, in denen Unternehmen, die mit einem Mehrwertsteuersatz von 10 % arbeiten, nach einer Reihe von Kontrollen zusätzlichen Steuerbescheiden unterliegen. Die Grundlage für zusätzliche Gebühren kann in diesem Fall das Fehlen von Beweisen für die Rechtmäßigkeit der Anwendung eines Satzes von 10 % sein. In einer solchen Situation grenzt es fast an Fantasie, einen Fall vor Gericht zu gewinnen. Der Grund dafür ist die Unachtsamkeit bei der Auswahl der Organisation, von der die Produkte gekauft werden.

Viele skrupellose Unternehmen fälschen Zertifikate, wenn sie Waren an einkaufende Unternehmen liefern. Und es scheint, dass Importeure gegen nichts verstoßen, die Produkte haben ein Zertifikat und entsprechen einem Code, der es ihnen ermöglicht, den Steuersatz zu senken, aber wenn sich bei einer Steuerprüfung herausstellt, dass dieses Zertifikat ungültig ist, und das Unternehmen dies tut Ist der erlassene Betrag fiktiv, kann die Verweigerung der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes vermieden werden. Es ist unwahrscheinlich, dass die Mehrwertsteuer erfolgreich sein wird.

Die Liste der Waren, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde erweitert. Um diesen Steuersatz anwenden zu können, verlangen die Steuerbehörden jedoch, dass das Unternehmen über Konformitätsbescheinigungen verfügt. Es gibt noch andere Schwierigkeiten...

Die Vorzugsliste wurde ergänzt

Auf den Verkauf von Grundnahrungsmitteln, mit Ausnahme von Delikatessen, einigen Waren für Kinder, Zeitschriften (mit Ausnahme von Werbe- oder Erotikpublikationen) und einigen medizinischen Waren, wird eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben. Diese Waren sind in Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt. Darüber hinaus wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 eine detailliertere Liste der Arten dieser Waren genehmigt.

Ab dem 1. Januar 2013 wurde die Vorzugsliste der Waren, die beim Verkauf mit einem Vorzugsumsatzsteuersatz von 10 Prozent besteuert werden, um Spezialfette ergänzt, darunter Speisefette, Süßwaren, Backfette, Milchfettersatzstoffe, Äquivalente, Backfette und Kakaobutter Ersatzstoffe, Aufstriche, Backmischungen. Diese Änderungen wurden an Artikel 164 Absatz 2 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch das Bundesgesetz Nr. 206-FZ vom 29. November 2012 vorgenommen.

Sind Zertifikate erforderlich?

In der Anmerkung zur Lebensmittelliste wird klargestellt, dass inländische Lebensmittel, die mit einem Steuersatz von 10 Prozent besteuert werden, durch die Einhaltung ihrer Codes bestätigt werden. Gleichzeitig werden die in der Konformitätsbescheinigung angegebenen Codes, die gemäß dem Allrussischen Produktklassifizierer OK 005-93, genehmigt durch das Dekret des Staatlichen Standards Russlands vom 30. Dezember 1993 Nr. 301, vergeben wurden, und die Codes berücksichtigt aufgeführt in der Liste der Lebensmittel, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908.

Wenn die Codes übereinstimmen, bedeutet dies, dass das zertifizierte Produkt dem in der Liste der mit 10 Prozent besteuerten Lebensmittel aufgeführten Produkt entspricht und dementsprechend der Besteuerung mit diesem Satz unterliegt.

In Ermangelung von Warenbescheinigungen kommt es regelmäßig zu Steuerstreitigkeiten aufgrund der Ergebnisse von Steuerprüfungen. Insbesondere hat der Föderale Antimonopoldienst des Nordwestbezirks in seinem Beschluss vom 1. Februar 2012 Nr. A56-29589/2011 darauf hingewiesen, dass bei fehlendem Zertifikat kein Vorzugssatz angewendet werden kann (die Organisation hat dies nicht getan). über eine Konformitätsbescheinigung für Fleisch und Fleischprodukte verfügen). Diese Gerichtsentscheidung ist interessant, weil sie vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation unterstützt wurde. Mit seinem Urteil vom 24. Mai 2012 Nr. VAS-5969/12 lehnte er es ab, diesen Fall zur Prüfung an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation weiterzuleiten.

Die Richter betonten, dass es sich bei Fleisch und Fleischprodukten um Lebensmittel handelt, die einer Zertifizierungs- und Konformitätserklärungspflicht unterliegen. Da die Steuergesetzgebung nicht festlegt, welche konkreten Waren als Fleisch und Fleischerzeugnisse für die Anwendung eines ermäßigten Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent in Frage kommen, ist die Vorlage von Nachweisen erforderlich, die dies bestätigen.

Eine ähnliche Entscheidung wurde im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 27. Juli 2009 Nr. A56-31402/2008 getroffen. Es wurde auch vom Obersten Schiedsgericht der Russischen Föderation unterstützt. Mit Urteil vom 4. Dezember 2009 Nr. VAS-12983/09 weigerte er sich außerdem, den Fall an das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation zu übergeben.

Es zeigt sich, dass sich ein Handelsunternehmen zur Vermeidung von Streitigkeiten mit Konformitätszertifikaten eindecken sollte, insbesondere wenn es um den Verkauf von Waren geht, die einer Zertifizierungspflicht unterliegen. Die Liste dieser Waren wurde durch das Dekret Nr. 982 der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2009 genehmigt.

Importierte Waren

Anders verhält es sich, wenn importierte Waren auf dem Territorium Russlands verkauft und mit einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent besteuert werden. Diese Waren werden bei der Einfuhr in das Gebiet der Zollunion nach der einheitlichen Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Zollunion (TN FEA CU) systematisiert. Gleichzeitig werden ihnen Codes zugewiesen. Diese Kodizes wurden im Anhang zum Beschluss des Rates der Eurasischen Wirtschaftskommission vom 16. Juli 2012 Nr. 54 genehmigt.

Daher besteht keine Notwendigkeit, die Übereinstimmung dieser Codes mit den vom Allrussischen Produktklassifizierer OK 005-93 genehmigten Codes zu bestimmen. Für die Zwecke dieses Anhangs sollten Sie sich sowohl am CU-Code als auch am Namen des Produkts orientieren. Dies teilte der Föderale Steuerdienst Russlands in seinem Schreiben vom 1. Februar 2011 Nr. KE-4-3/1420@ mit.

Es muss der korrekte Name angegeben werden

Die Primärdokumentation ermöglicht es nicht immer, ein mit 10 Prozent besteuertes Produkt von einem mit 18 Prozent besteuerten Produkt zu unterscheiden. Beispielsweise ziehen es Steuerbeamte vor, Pizza als Ware einzustufen, die mit einem Steuersatz von 18 Prozent besteuert wird (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 10. September 2010 Nr. 03-07-14/63).

Sie erklären ihre Position wie folgt. Für den Verkauf von Lebensmitteln, einschließlich Brot und Backwaren (einschließlich Butter, Cracker und Bagels), gilt ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent.

Die Liste der Codes für Arten von Lebensmitteln, die mit einem Vorzugssatz besteuert werden, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt.

Beim Verkauf von Lebensmitteln der Gruppe „Kuchen, Torten und Donuts“ (OKP-Codes 91 1960-91 1985) wird daher ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent angewendet. Aber Pizza wird in dieser Gruppe nicht genannt.

Tatsächlich ist Pizza eine Art schnell gebackener italienischer Kuchen mit offenem Rand.

Eine offene Torte ist eine Tortenart mit süßer (aus Früchten und Beeren) oder salziger (aus Gemüse, Fleisch oder Fisch) Füllung. Gleichzeitig bleibt es offen, das heißt, es wird nicht mit einer Teigschicht bedeckt.

In dieser Sache stehen die Richter auf der Seite der Steuerzahler. Sie gaben an, dass Pizza mit einem Satz von 10 Prozent besteuert wird (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 1. September 2008 Nr. A05-12939/2007 und des Föderalen Antimonopoldienstes des Moskauer Bezirks vom 11. August 2008). 2008 Nr. KA-A40/4972-08).

Warensatz

Warengruppen findet man am häufigsten im Handel mit Non-Food-Produkten. Aber manchmal stoßen sie im Lebensmittelhandel auf sie. Zum Beispiel separat verpackter Hüttenkäse und Marmelade in einer einzigen Packung sowie eine Tafel Kinder Surprise-Schokolade.

Wenn dieser Satz Produkte enthält, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden, steht das Unternehmen vor der Frage, mit welchem ​​Steuersatz ein solches Produkt besteuert werden soll.

Die Möglichkeit, eine Reihe von Waren an den Käufer zu verkaufen, ist im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation ausdrücklich vorgesehen. Dieses Problem wird in Artikel 479 behandelt. Darin heißt es: Wenn im Kaufvertrag festgelegt ist, dass der Verkäufer dem Käufer eine bestimmte Menge Waren in einem Satz übergeben muss, gilt die Verpflichtung ab dem Zeitpunkt der Übergabe aller darin enthaltenen Waren als erfüllt Satz.

Darüber hinaus ist der Verkäufer verpflichtet, dem Käufer alle im Bausatz enthaltenen Waren gleichzeitig zu übergeben, sofern im Vertrag selbst keine näheren Angaben gemacht werden.

Beamte der höchsten Finanzabteilung sind der Ansicht, dass, wenn ein Satz Waren enthält, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden, der maximale Mehrwertsteuersatz auf die Gesamtkosten angewendet werden sollte (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 11. März 2009 Nr. 03-07). -07/17, vom 11. November 2009 Nr. 03-07-11/297 und 13. April 2005 Nr. 03-04-05/11).

Sie argumentieren wie folgt:

Erstens kann der Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent nur auf die Waren angewendet werden, die direkt im Wortlaut von Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind;

Zweitens: Wenn dieser Artikel nur die allgemeine Bezeichnung einer bestimmten Warenkategorie enthält, sollten Sie sich zur Lösung des Problems im Einzelfall den Allrussischen Produktklassifizierer ansehen. Erst danach können Sie entscheiden, ob das betreffende Produkt der ermäßigten Mehrwertsteuer unterliegt oder nicht. Und wenn es kein solches Produkt als Set gibt, kann der Vorzugspreis nicht angewendet werden.

Nun, da es im Allrussischen Klassifikator keinen solchen Produktnamen als Set gibt, bedeutet dies, dass für jede Warengruppe ein Mehrwertsteuersatz von 18 Prozent gilt.

Artikel 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die Steuerbemessungsgrundlage beim Verkauf von Waren durch einen Steuerpflichtigen als deren Wert bestimmt wird, der auf der Grundlage der gemäß Artikel 105.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Preise unter Berücksichtigung von Verbrauchsteuern (für verbrauchsteuerpflichtige Waren) und ohne Einbeziehung der Steuer auf zusätzliche Kosten.

Artikel 153 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass, wenn eine Organisation beim Verkauf von Waren unterschiedliche Steuersätze anwendet, die Steuerbemessungsgrundlage für jede Art von Waren, die mit unterschiedlichen Sätzen besteuert werden, separat bestimmt wird.

Und die Steuerbemessungsgrundlage sollte dementsprechend für jede im Set enthaltene Ware separat gebildet werden. Dazu müssen in öffentlichen Informationen: in der Werbung, auf einem Banner, einem Preisschild oder in einer Preisliste, einer Rechnung für den Käufer, die Kosten der im Set enthaltenen Waren für jeden Artikel gesondert hervorgehoben werden. Da eine Kauf- und Verkaufstransaktion im Einzelhandel durch die Annahme des vorgeschlagenen Angebots (Bezahlen für ein Angebot zum Kauf eines Produkts) abgeschlossen wird, kauft der Käufer tatsächlich jedes Produkt einzeln.

Auf jeden gekauften Artikel kann der entsprechende Mehrwertsteuersatz angewendet werden. Geschieht dies nicht und werden den Käufern nur Informationen über den Gesamtpreis des Sets mitgeteilt, haben die Steuerbehörden die Möglichkeit nachzuweisen, dass das Handelsunternehmen nicht die erforderliche gesonderte Einkommensabrechnung vorgenommen hat. In diesem Fall wird sie verpflichtet, den höchstmöglichen Umsatzsteuersatz von 18 Prozent auf den Gesamtwert des Warenbündels anzuwenden.

Wichtig zu merken

Seit dem 1. Januar 2013 wird die Liste der Waren, die einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent unterliegen, um Spezialfette, Milchfettersatzstoffe, Äquivalente, Backhilfsmittel und Ersatzstoffe für Kakaobutter, Brotaufstriche und geschmolzene Mischungen ergänzt.

Bei der Berechnung der zu zahlenden Steuer müssen die Arten der Mehrwertsteuer berücksichtigt werden. Je nach Verkaufsgegenstand kann der Steuersatz variieren. Der Steuersatz ist zwingend im Basisdokument vorgeschrieben, um die an den Staatshaushalt zu zahlende Zahlung zu bestimmen. Ein solches Dokument ist eine Rechnung. Seine Form ist gesetzlich geregelt. Der Steuersatz wird in der Dokumentation als separate Zeile ausgewiesen. Sollte in der Rechnung ein Fehler unterlaufen sein, muss ein Korrekturbeleg ausgestellt werden.
In der Russischen Föderation gibt es drei Mehrwertsteuersätze: 0, 10 und 18 %. Überlegen wir, in welchen Fällen mit welchem ​​Prozentsatz die Steuerzahlung berechnet wird.

Wann wird 0 % Mehrwertsteuer verwendet?

Die am häufigsten verwendete Mehrwertsteuer beträgt 0 % beim Export und Verkauf von Produkten, die für den Transit durch Russland bestimmt sind. Diese Liste enthält:

• Produkte, die für den Export außerhalb des Zollgebiets Russlands bestimmt sind, sowie Produkte, die im Rahmen des Zollregimes (in einer Freizone) befördert werden;
• Bereitstellung von Dienstleistungen oder Ausführung von Arbeiten im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten, die für den Export bestimmt sind, sowie Organisation des Transports (Begleitung, Verladung usw.) dieser Produkte, wenn sie nach Russland importiert oder ins Ausland exportiert werden;
• Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Beförderung von Passagieren sowie deren Gepäck (Hauptbedingung ist der Standort des Abflug- oder Zielorts außerhalb der Grenzen der Russischen Föderation);
• Durchführung von Arbeiten oder Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Beförderung oder Bewegung von Gegenständen durch das russische Zollgebiet sowie von Produkten, die dem Zollsystem unterliegen.

Die aufgeführten Dienstleistungen können im Rahmen von Außenwirtschaftsverträgen mit russischen Gegenparteien, Nichtansässigen sowie im Rahmen von Vermittlerverträgen erbracht werden. Dabei spielt es keine Rolle, um welchen Fahrzeugtyp es sich handelt oder wie der Transport organisiert wird.
In der Meldeerklärung für das Quartal werden die Finanz- und Wirtschaftsbewegungen zum 0 %-Satz auf einer separaten Seite dargestellt (Abschnitt 4).

Mehrwertsteuer 10 Prozent: Liste

Viele verkaufte Produkte fallen unter die 10-Prozent-Mehrwertsteuerliste. Somit wird eine Mehrwertsteuer von 10 % an den Haushalt abgeführt für Transaktionen in Bezug auf:

• Nahrungsmittel (Vieh, Geflügel, Fleischprodukte, Milchprodukte, Butter, Margarine, Salz, Zucker, Getreide, Futtermischungen, Meeresfrüchte, Gemüse, Babynahrung und andere Waren);
• Produkte für Kinder (Strickwaren, Bekleidung und Schuhe, Bettwäsche und Betten, Kinderwagen, Windeln und andere Waren für Kinder im Vorschulalter);
• Produkte für Kinder im schulpflichtigen Alter (Federmäppchen, Plastilin, Schreibwaren, Tagebücher, Notizbücher, Skizzenbücher und andere Waren);
• Zeitschriften (mit Ausnahme von Veröffentlichungen mit werblichem oder erotischem Charakter);
• Literatur mit wissenschaftlichem Schwerpunkt oder zu Bildungszwecken veröffentlicht;
• Waren für medizinische Zwecke von in- und ausländischen Herstellern;
• Pharmakologische Wirkstoffe, einschließlich Arzneimittel für klinische Studien;
• Zucht von Vieh und Geflügel.

Die Mehrwertsteuer von 18 % wird vom Steuerzahler an den Haushalt abgeführt, wenn seine Tätigkeiten nicht in die oben genannten Listen fallen, für die ein ermäßigter Vorzugssatz gilt.
Transaktionen zu Zinssätzen von 10 % und 18 % werden in der Meldeerklärung in Abschnitt 3 angezeigt. Im gleichen Abschnitt werden geschätzte Zinssätze angezeigt.

Wie Sie wissen, wendet Russland heute drei Steuersätze für die Mehrwertsteuer an: einen Mehrwertsteuersatz von 0 Prozent, einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent und einen Mehrwertsteuersatz von 18 Prozent.

Gemäß Absatz 1 der Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für Unternehmen, die sich mit dem Verkauf oder Export von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) im Bereich Transportdienstleistungen, Schiffbau, Raumfahrtaktivitäten und internationaler Transport befassen, ein Steuersatz von 0 Prozent bereitgestellt.

Der Zehn-Prozent-Satz ist ein ermäßigter Satz. Mit einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent fördert der Staat die Entwicklung bestimmter Arten von Aktivitäten.

Die Anwendung eines Steuersatzes von 18 Prozent ist angezeigt, wenn die Tätigkeit einer Wirtschaftseinheit nicht in der Liste der Vorgänge aufgeführt ist, die mit einem Steuersatz von 0 Prozent und 10 Prozent besteuert werden.

Basierend auf Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird auf den Verkauf von Lebensmitteln, Kinderartikeln, Druckerzeugnissen und medizinischen Waren eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent gezahlt.

Besteuerungsfälle mit einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent

1. Verkauf von Lebensmitteln gemäß Absatz 2 Unterabsätze 1 der Kunst. 164 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Liste dieser Waren wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt und umfasst:

Zum 1. Januar 2013 wurde die Liste der Lebensmittelprodukte, die der Mehrwertsteuer in Höhe von zehn Prozent unterliegen, erweitert. Dazu wurden Fette (Süßwaren-, Küchen-, Back-, Milchfettersatz), Kakaobutterersatz (Verbesserungsmittel), ausgelassene Mischungen und Aufstriche hinzugefügt (Bundesgesetz vom 29. November 2012 Nr. 206-FZ).

Diese Liste von Lebensmitteln enthält einen Hinweis, der erklärt, dass die Zugehörigkeit bestimmter im Inland hergestellter Produkte zu einem Zehn-Prozent-Steuersatz bestätigt wird, wenn ihre Zertifikatscodes dem Allrussischen Produktklassifikator entsprechen.

Um Steuerstreitigkeiten zu vermeiden, muss ein Unternehmen, das Lebensmittel verkauft, Konformitätsbescheinigungen erwerben, insbesondere für Waren, die einer obligatorischen Zertifizierung unterliegen. Die Liste dieser Waren wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2009 Nr. genehmigt. 982.

Importierte Waren, die auf dem Territorium Russlands verkauft werden und einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent unterliegen, werden nach der einheitlichen Warennomenklatur für die Außenwirtschaftstätigkeit der Zollunion systematisiert. Der Beschluss des Rates der Eurasischen Wirtschaftskommission vom 16. Juli 2012 Nr. 54 genehmigte Codes für solche Waren.

2. Verkauf von Kinderartikeln:

• Strickwaren für Babys und Kinder vom Kindergarten bis zur Oberstufe (Unterwäsche, Strumpfwaren, Strickoberbekleidung, Strickmützen, Schals, Handschuhe);
• Produkte der Bekleidungsindustrie, einschließlich solcher aus natürlichem Kaninchen- oder Schaffell, Oberbekleidung (einschließlich Anzug- und Kleidergruppen), Unterwäsche, Kleidung, Hüte. Eine Ausnahme bilden Produkte aus Naturleder und Pelz, mit Ausnahme von Waren aus Schaffell und Kaninchen;
• Schuhe (ausgenommen Sportschuhe);
• Kinderbetten;
• Kindermatratzen;
• Kinderwagen;
• Spielzeuge;
• Windeln;
• Schulbedarf (Schulhefte und Tagebücher, Federmäppchen, Skizzenbücher und Notizbücher, Zählstäbe, Schulabakus, Ordner für Notizbücher, Skizzenbücher, Hüllen für Tagebücher, Notizbücher und Lehrbücher, Schachteln mit Buchstaben und Zahlen, Plastilin).

Eine spezifische Liste von Kindergütern, die einem Steuersatz von zehn Prozent unterliegen, ist in Unterabsatz 2 von Absatz 2 der Kunst aufgeführt. 164 Abgabenordnung der Russischen Föderation

3. Verkauf von Buchprodukten mit direktem Bezug zu Bildung, Kultur und Wissenschaft (zusätzlich zu Erotikartikeln) sowie gedruckten Zeitschriften (mit Ausnahme von Publikationen, die werblichen oder erotischen Charakter haben). Eine periodisch gedruckte Veröffentlichung ist eine Zeitschrift, Zeitung, ein Almanach, ein Bulletin oder eine andere Veröffentlichung mit aktueller Ausgabe, einem festen Namen und mindestens einmal im Jahr im Handel erhältlich. Als periodische gedruckte Veröffentlichung mit Werbecharakter gilt eine gedruckte Veröffentlichung, bei der die Werbung 40 % der Informationen in einer Ausgabe dieser Veröffentlichung übersteigt.

4. Verkauf von medizinischen Gütern als inländische oder ausländische Produktion:

• Arzneimittel (einschließlich Produkte, die für klinische Studien mit Arzneimitteln bestimmt sind, pharmazeutische Substanzen, in Apotheken hergestellte Arzneimittel).

Um den Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent anwenden zu können, muss das Unternehmen über eine Registrierungsbescheinigung für die spezifische Bezeichnung des Arzneimittels verfügen. Wird ein Arzneimittel direkt in einer Apotheke hergestellt, ist es nicht registrierungspflichtig. In diesem Fall benötigen Sie für die Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von zehn Prozent ein Rezept für das Medikament oder eine Anforderung einer medizinischen Einrichtung.

Die Liste dieser Waren wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. September 2008 Nr. 688 genehmigt.

• medizinische Produkte (Latexprodukte, Röntgenfilme, Patientenpflegeartikel, medizinisches und Hygienepapier, Pflaster, chirurgische Fäden, zahnmedizinische, chirurgische, Verbandmaterialien, Bandagen, medizinische Behälter, Ampullen usw.).

Voraussetzung für die Anwendung des Zehnprozentsatzes ist das Vorliegen einer Zulassungsbescheinigung für ein Produkt, das einem medizinischen Zweck dient.

Bei Fehlen (oder Ablaufdatum oder unvollständigem Neuregistrierungsverfahren) einer Registrierungsbescheinigung für Arzneimittel und Produkte, die für medizinische Zwecke bestimmt sind, ist die Anwendung eines Steuersatzes von 10 Prozent laut Schreiben des russischen Finanzministeriums nicht möglich vom 12. Juli 2013 Nr. 03-07-07/ 27209, vom 29. Juni 2012 Nr. 03-07-07/61 vom 10. Februar 2013 Nr. 03-07-07/19 vom 15. November 2011 Nr. 03-07-11/309 vom 7. Oktober 2011 Nr. 03-07-07/55 vom 10.05.2011 Nr. 03-07-07/53.

5. Gemäß Unterabsatz 5 von Absatz 2 der Kunst. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von zehn Prozent für den Verkauf von Zuchtrindern oder Zuchtschafen, Schweinen, Ziegen, Pferden und Zuchteiern vor. Sowie Sperma (gewonnen von Zuchtbullen, Widdern, Schweinen, Ziegen und Hengsten) und Embryonen (gewonnen von Zuchtrindern oder anderen Zuchttieren – Pferden, Schweinen, Schafen, Ziegen).

Für diese Gruppe gilt der Satz vom 1. Januar 2013 bis zum 31. Dezember 2017.

6. Bis zum 1. Januar 2018 gilt ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent für Geschäfte, die den Verkauf von Dienstleistungen im Bereich der Übertragung von Zuchtgeflügel und Zuchtvieh zur Nutzung (oder zum Eigentum) im Rahmen eines Finanzierungsleasingvertrags mit Kaufrecht beinhalten .

• beim Verkauf von Kinderwaren auf dem Inlandsmarkt, die in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste aufgeführt sind;

• bei der Einfuhr von Lebensmitteln, die in der Liste aufgeführt sind, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt wurde;

• bei der Einfuhr von Kinderwaren, die in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste aufgeführt sind;

• bei der Einfuhr nach Russland und beim Verkauf auf dem Inlandsmarkt von medizinischen Gütern, die in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 15. September 2008 Nr. 688 genehmigten Liste aufgeführt sind;

• bei der Einfuhr nach Russland und dem Verkauf auf dem Inlandsmarkt von Zeitschriften und Buchprodukten im Zusammenhang mit Bildung, Wissenschaft und Kultur (mit Ausnahme von Veröffentlichungen mit Werbe- oder Erotikcharakter), die in der durch ein Dekret der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste aufgeführt sind 23. Januar 2003 Nr. 41;

• für die Inlandsluftbeförderung von Passagieren und Gepäck ( mit Ausnahme des Transports von der Krim und Sewastopol in andere Regionen Russlands oder auf die Krim und Sewastopol aus anderen Regionen Russlands ).

Dies ist in Artikel 164 Absätze 2 und 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Darüber hinaus wird bei der Übertragung von Zuchtvieh und Geflügel im Rahmen von Leasingverträgen mit Kaufrecht ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent erhoben (Artikel 26.3 des Gesetzes Nr. 118-FZ vom 5. August 2000).

Beim Verkauf von Waren gemäß den durch die Beschlüsse der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 und vom 15. September 2008 Nr. 688 genehmigten Listen müssen einige Besonderheiten berücksichtigt werden. Ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent kann angewendet werden:

• beim Verkauf inländischer Waren auf dem Inlandsmarkt – wenn der in der technischen Dokumentation des Produkts angegebene OKP-Code mit dem in der Liste angegebenen OKP-Code übereinstimmt. Im Jahr 2015 können Sie bei der Bestimmung von Codes den Allrussischen Produktklassifikator verwenden, der durch das Dekret des Staatsstandards der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1993 Nr. 301 genehmigt wurde. Die Gültigkeit dieses Klassifikators wurde bis zum 1. Januar 2016 verlängert ( Rosstandart-Beschluss vom 30. September 2014 Nr. 1261-st, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Januar 2015 Nr. 03-07-07/2050);

• beim Verkauf von Arzneimitteln (einschließlich für veterinärmedizinische Zwecke) – wenn diese in der vorgeschriebenen Weise registriert sind und über gültige Registrierungszertifikate verfügen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 4. Februar 2015 Nr. 03-07-07/4363).

Situation: Welcher Mehrwertsteuersatz hätte auf den Vorverkauf inländischer Flugtickets angewendet werden sollen? Ticketverkauf vor dem 1. Juli, Transport nach dem 1. Juli.

Bis zum 1. Juli 2015 war beim Vorverkauf von Eintrittskarten eine Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent zu entrichten.

Vom 1. Juli 2015 bis 31. Dezember 2017 unterliegt der inländische Luftverkehr der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent (Absatz 6, Absatz 2, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teil 6, Artikel 3 des Gesetzes). vom 6. April 2015 Nr. 83-FZ). Eine Ausnahme bilden Flugreisen von der Krim und Sewastopol in andere Regionen Russlands oder auf die Krim und Sewastopol aus anderen Regionen Russlands - Auf diesen Strecken gilt ein Steuersatz von Null.

Der Mehrwertsteuersatz von 10 % gilt sowohl für Linien- als auch für Charterflüge. Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält keine Ausnahmen für Chartertransporte.

Der neue ermäßigte Satz gilt nicht für zuvor verkaufte Tickets: Es gibt keine Klauseln im Gesetz, dass diese Bestimmung rückwirkende Wirkung hat (Absatz 4, Artikel 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Teil 2, Artikel 3 des Gesetzes vom April). 6, 2015 Nr. 83 -FZ). Daher muss die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent nur auf Tickets enthalten sein, die ab dem 1. Juli 2015 verkauft werden.

Situation: Ist es möglich, beim Verkauf importierter Produkte auf dem Inlandsmarkt, für deren Einfuhr beim Zoll Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent gezahlt wurde, einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent anzuwenden??

Ja, du kannst.

Für Lebensmittel, Kinderartikel und medizinische Güter ist die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent vorgesehen (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ihre Listen wurden durch Beschlüsse der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 und vom 15. September 2008 Nr. 688 genehmigt. In diesen Dokumenten sind die Waren in separaten Listen aufgeführt:

• nach den Codes des Allrussischen Produktklassifikators (OKP). Die Gültigkeit dieses Klassifikators wurde bis zum 1. Januar 2016 verlängert (Rosstandart-Beschluss Nr. 1261-st vom 30. September 2014, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. Januar 2015 Nr. 03-07-07/2050);

• nach den Codes der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit der Zollunion (TN FEA).

OKP-Codes werden verwendet, um beim Verkauf von Waren einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent anzuwenden, und HS-Codes werden verwendet, um beim Import von Waren nach Russland einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent anzuwenden.

Bei einigen Artikeln stimmen die Namen und Codes der Waren in OKP und TN VED nicht überein. Diesbezüglich gibt es Diskrepanzen in den Listen der Waren, die bei der Einfuhr nach Russland und beim Verkauf der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen.

Abweichungen zwischen den Codes und Namen einzelner Waren in OKP und TN VED können jedoch keinen Einfluss auf die Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent haben. Wenn in mindestens einem dieser Klassifikatoren (egal in welchem) einem Produkt ein Code zugeordnet ist, der die Erhebung der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent ermöglicht, muss dieser Satz sowohl bei der Einfuhr von Waren nach Russland als auch beim Verkauf im Inland angewendet werden Markt (Artikel 164 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Somit ist der Steuersatz, mit dem die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr festgesetzt wurde, für die Bemessung der Mehrwertsteuer beim Verkauf derselben Waren auf dem Inlandsmarkt nicht entscheidend. Wenn bei der Einfuhr Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent gezahlt wurde und die Organisation beim Verkauf eine Steuer in Höhe von 10 Prozent berechnete, hat sie Anspruch auf Rückerstattung der zu viel gezahlten Mehrwertsteuer beim Zoll (Artikel 90 des Zollkodex der Zollunion). . Der Verkauf von nach Russland importierten Waren ist ein eigenständiger Vorgang; daher stellt die Gesetzgebung keinen Zusammenhang zwischen dem Mehrwertsteuersatz, der bei der Einfuhr angewendet wurde, und dem Mehrwertsteuersatz beim Verkauf her.

Die Rechtmäßigkeit dieses Ansatzes wird durch Beschlüsse des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33 und des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 3. November 2009 Nr. 7475 bestätigt. 09, sowie Briefe des Finanzministeriums Russlands vom 4. Februar 2015 Nr. 03-07-07/4363, vom 4. August 2014 Nr. 03-07-07/38358 und des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom Oktober 6, 2014 GD-4-3/20472.

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Tintenfischkonserven Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt. Demnach wird auf Konserven eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben Meeresfrüchte mit Codes gemäß dem Allrussischen Produktklassifikator 92 7310 - 92 7319.

Nach Angaben des Allrussischen Produktklassifikators haben Tintenfischkonserven den Code 92 7317.
Wenn dieser spezielle Code in der Konformitätsbescheinigung für Tintenfischkonserven angegeben ist, verwenden Sie daher beim Verkauf einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Algensalat in Dosen Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt. Auf Meeresfrüchtekonserven mit Codes wird eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben der Allrussische Produktklassifizierer 92 7310 - 92 7319.

Laut dem Allrussischen Produktklassifizierer hat Algensalat in Dosen den Code 92 7311.

Wenn dieser spezielle Code in der Konformitätsbescheinigung für Algensalat in Dosen angegeben ist, verwenden Sie daher beim Verkauf des Salats einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Gemüse und Hackfrüchten, die einer Vorverkaufsverarbeitung (Waschen, Schälen, Schneiden, Verpacken) unterzogen wurden – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt. Demnach wird auf Kartoffeln eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben , Gemüse und Wurzelgemüse, die die entsprechenden Codes gemäß der Allrussischen Produktklassifizierung haben (z. B. Kartoffelknollen – 97 3931, Kartoffeln und Gemüse – 97 3910).

Nach der Vorverkaufsbearbeitung bleibt die Klassifizierung dieser Waren bestehen. Lediglich deren Kosten steigen – darin sind die Kosten für Waschen, Reinigen, Schneiden und Verpacken enthalten. Diese Vorgänge selbst verändern nicht die ursprünglichen Eigenschaften und den ursprünglichen Zustand der Produkte: Sie werden keiner thermischen, kulinarischen oder anderen tiefgreifenden Verarbeitung unterzogen. Folglich bleiben die ihnen gemäß dem Allrussischen Produktklassifikator zugewiesenen Codes erhalten.

Wenn die Konformitätsbescheinigung für Gemüse, Kartoffeln und Wurzelgemüse daher Codes enthält, die der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste entsprechen, verwenden Sie beim Verkauf nach der Vorverkaufsverarbeitung a Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Ölsaaten (Samen und Früchte von Ölsaaten) zu zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung des Produkts angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt. Sie basiert auf dem Allrussischen Produktklassifikator (OKP). Daher kann beim Verkauf von Produkten mit den in der Liste enthaltenen OKP-Codes ein Mehrwertsteuersatz von 10 % angewendet werden. Im OKP sind Ölsaaten sowie Samen und Früchte von Ölsaaten in der Gruppe 97 2000 „Industriekulturen“ enthalten. Gleichzeitig umfasst die Untergruppe „Ölpflanzen“ Produktarten mit den Codes 97 2111-97 2129 und die Untergruppe „Samen und Früchte von Ölsaaten und ätherischen Ölpflanzen“ Produktarten mit den Codes 97 2931-97 2939. Allerdings , enthält die Liste nicht alle Elemente aus diesen beiden Untergruppen. Es umfasst nur die wichtigsten Ölsaaten (OKP-Codes 97 2111-97 2115, 97 2117, 97 2118) und einige Arten von Samen und Früchten von Ölsaaten und ätherischen Ölpflanzen (Codes 97 2931-97 2933, 97 2936). Daher kann die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent nur erhoben werden, wenn die verkauften Produkte den in diesem Abschnitt der Liste genannten OKP-Code aufweisen.

In der Liste sind beispielsweise Sonnenblumenkerne (Code 97 2111) und Sonnenblumenkerne enthalten, die zu den Ölsaaten gehören (Code 97 2931). Daher kann beim Verkauf dieser Waren ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent angewendet werden. Winterleindotter (Code 97 2122), Leindotter (Code 97 2123) und Leindottersamen (Code 97 2934) sind jedoch nicht in der Liste enthalten. Folglich unterliegen ihre Verkäufe der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent.

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Getreide – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt. Demnach wird auf Getreide eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben (Mais, Weizen, Reis) mit Codes gemäß dem Allrussischen Produktklassifikator 91 9611 - 91 9613.

Wenn daher einer dieser Codes in der Konformitätsbescheinigung für Getreide angegeben ist, ist beim Verkauf von Getreide eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent zu zahlen (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Semmelbröseln Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt. Demnach wird auf Semmelbrösel eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben , die laut Allrussischem Produktklassifikator die Codes 91 9661 und 91 9662 haben.

Wenn daher einer dieser Codes in der Konformitätsbescheinigung für Semmelbrösel angegeben ist, ist beim Verkauf eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent zu zahlen (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer beim Verkauf von Milchpulver – 10 oder 18 Prozent?

Die Antwort auf diese Frage hängt vom OKP-Code ab, der in der Konformitätsbescheinigung angegeben ist.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt. Demnach wird auf Pulver eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben und sublimierte Milch (außer Magermilch), die Codes gemäß dem Allrussischen Produktklassifizierer 92 2311 - 92 2317 aufweist.

Wenn daher einer dieser Codes in der Konformitätsbescheinigung für Milchpulver angegeben ist, verwenden Sie beim Verkauf einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Dill Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Laut dem Allrussischen Produktklassifizierer hat Dill den Code 97 3281. Daher zahlen Sie beim Verkauf Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Spinat Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Zahlen Sie Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt. Demnach wird auf Grün eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben Gemüsepflanzen, die Codes gemäß dem Allrussischen Produktklassifikator 97 3281 - 97 3289 haben.

Gemäß der Allrussischen Produktklassifikation hat Spinat den Code 97 3282. Daher zahlen Sie beim Verkauf Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Spargel Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Zahlen Sie Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent.

Die Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, wurde durch das Dekret Nr. 908 der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 genehmigt. Demnach wird auf mehrjährige Waren eine Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben Gemüsepflanzen, die Codes gemäß dem Allrussischen Produktklassifikator 97 3291 - 97 3299 haben.

Nach Angaben des Allrussischen Produktklassifizierers hat Spargel den Code 97 3293. Daher zahlen Sie beim Verkauf Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer auf den Verkauf von Säften und Nektaren für Babynahrung zu zahlen, deren Verpackungsvolumen 0,35 Liter übersteigt – 10 oder 18 Prozent?

Für die Bestimmung des Steuersatzes spielt das Volumen der Saftverpackung keine Rolle. Liegt dem Verkäufer eine Bestätigung vor, dass die Säfte für Babynahrung bestimmt sind, muss auf den Verkauf Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben werden.

Der Verkauf von Babynahrungsprodukten unterliegt der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Beschränkungen für Babynahrungsprodukte hinsichtlich Verpackungsvolumen und Altersgruppe der Kinder vor. In der Liste der Lebensmittel, die der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent unterliegen, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt wurde, sind keine derartigen Beschränkungen festgelegt. Gemäß dieser Liste beträgt die Mehrwertsteuer bei Es muss ein Satz von 10 Prozent gezahlt werden, wenn die Organisation Folgendes verkauft:

• Gemüse- und Fruchtsäfte für Babynahrung (Code 91 6261);

• Gemüse- und Fruchtnektar für Babynahrung (Code 91 6262);

• safthaltige Gemüse- und Obst-Gemüse-Getränke für Babynahrung (Code 91 6263);

• Säfte für Babynahrung (Code 91 6363);

• safthaltige Babynahrungsgetränke (Code 91 6366);

• Nektare für Babynahrung (Code 91 6367);

• Fruchtgetränke für Babynahrung (Code 91 6368).

Wenn daher einer dieser Codes in der Konformitätsbescheinigung für inländische Babynahrungssäfte angegeben ist, verwenden Sie beim Verkauf einen Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent, unabhängig vom Verpackungsvolumen und der Altersgruppe der Kinder, für die diese Säfte bestimmt sind . Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. August 2013 Nr. AS-4-2/14746 enthalten.

Auch beim Verkauf importierter Säfte (auch aus Mitgliedstaaten der Zollunion importierte Säfte) ist die Möglichkeit der Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent unabhängig vom Verpackungsvolumen. Die Hauptsache besteht darin, zu bestätigen, dass die Säfte zur Produktkategorie für Babynahrung gehören. Diese Anforderung gilt auch für Säfte, die in der Kategorie „Sonstige“ unter Produktposition 2009 der CU FEACN enthalten sind.

Um Ihren „Kind“-Status zu bestätigen, müssen Sie:

• der Name des Saftes (Nektars) enthielt die Angabe „für Babynahrung“ oder einen anderen ähnlichen Wortlaut (Artikel 5 Absatz 41 der durch Beschluss der Zollunionskommission vom 9. Dezember 2011 Nr. 882 angenommenen Verordnung);

• In der Registrierungsnummer des Produkts wurde in der 9.-11. Ziffer ein dreistelliger digitaler Code angegeben – 005 „Babynahrungsprodukte“ (gemäß dem durch den Beschluss der Zollunionskommission vom 28. Mai 2010 Nr. genehmigten Klassifikator). . 299). Bei der obligatorischen Registrierung von Saftprodukten wird gemäß Artikel 8 Absatz 9 der durch Beschluss der Zollunionskommission vom 9. Dezember 2011 Nr. 882 angenommenen Verordnung eine Registrierungsnummer zugewiesen. Sie können das Vorhandensein eines Codes im Zertifikat überprüfen Nummer im Zertifikatsregister amtlich ausgehängt Website der Zollunion oder in den Versandpapieren.

Wenn bei importierten Säften bestätigt wird, dass es sich um Babynahrungsprodukte handelt, muss beim Verkauf Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent erhoben werden.

Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14. Februar 2014 Nr. 03-07-15/6144 enthalten (an die Steueraufsichtsbehörden übermittelt durch das Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 6. März 2014 Nr . GD-4-3/4157).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Pfannkuchen mit Füllung und Pizza Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Nach Angaben der Aufsichtsbehörden muss beim Verkauf von Pfannkuchen mit Füllung sowie Pizza eine Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent gezahlt werden (siehe beispielsweise Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. September 2010 Nr. 03-07). -14/63, Föderaler Steuerdienst Russlands für die Stadt Moskau vom 16. März 2005 Nr. 19-11/16469). Diese Position basiert auf der Tatsache, dass die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent nur auf den Verkauf von Lebensmitteln erhoben wird, die in der Liste aufgeführt sind, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt wurde. Insbesondere Dieser Satz gilt für den Verkauf von Lebensmitteln, die in der Gruppe 91 1900 „Kuchen, Torten und Donuts“ (91 1960 - 91 1985) der Liste enthalten sind. Da Frühlingsrollen und Pizza nicht zu dieser Gruppe gehören, wird auf deren Verkäufe der Mehrwertsteuersatz von 10 % nicht angewendet.

Beratung: Es gibt Argumente, die die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent beim Verkauf von gefüllten Mehlprodukten erlauben. Sie sind wie folgt.

Abhängig von der Füllung können Pfannkuchen und Pizza als folgende Produkte eingestuft werden, für die ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent gilt:

• kulinarische Produkte der Gruppe „Fleisch und Fleischprodukte“, Listencode 92 1470 – wenn die angegebenen Produkte Fleischfüllung enthalten;

• Backwaren, Listencode 91 1900 – wenn die angegebenen Produkte andere Füllungen enthalten (Hüttenkäse, Gemüse, Pilze usw.).

Die Schiedsgerichtspraxis zeigt, dass die Steueraufsichtsbehörden in einer Reihe von Fällen die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent auf den Verkauf von Mehlprodukten mit Fleischfüllung nicht anfechten (siehe beispielsweise den Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks). vom 6. November 2007 Nr. A44-8/2007). Beim Verkauf von Pfannkuchen und Pizza mit anderen Belägen bestehen sie jedoch auf der Zahlung der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent.

Es gibt Beispiele für Gerichtsentscheidungen, die die Rechtmäßigkeit der Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 10 Prozent beim Verkauf von Mehlprodukten mit Nichtfleischfüllung bestätigen (siehe beispielsweise das Urteil des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Februar 2008 Nr. 1645/08, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 6. November 2007 Nr. A44-8/2007 vom 31. Mai 2005 Nr. A56-28046/04, Uralbezirk vom 20. April 2004 Nr. F09-1510/04-AK). Bei der Entscheidungsfindung gingen die Richter davon aus, dass:

• Gemäß Absatz 9 der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10. November 2003 Nr. 677 genehmigten Verordnungen hat die Organisation das Recht, den Code des Klassifizierungsobjekts im Zusammenhang mit ihren Aktivitäten unabhängig zu bestimmen;

• gemäß GOST R 50647-2010 „Catering-Dienstleistungen. „Begriffe und Definitionen“, genehmigt durch die Verordnung des Staatlichen Standards Russlands vom 30. November 2010 Nr. 576-st, umfassen kulinarische Mehlprodukte beispielsweise Kuchen, Kulebyaki, Belyashi, Donuts, Pizza, also Produkte einer bestimmten Art Form aus Teig, meist mit Hackfleisch;

• Organisationen legten Dokumente von spezialisierten Diensten vor, nach denen die umstrittenen Produkte als Backwaren (Code 91 1900) eingestuft sind (z. B. eine Konformitätsbescheinigung, ein Schreiben des Zentrums für Qualitätskontrolle von Waren (Produkten), Arbeiten und Dienstleistungen, das Gutachten eines unabhängigen Sachverständigen).

Gleichzeitig werden die Behauptungen der Steuerbehörden, dass Mehlprodukte mit Hackfleisch als Halbfabrikate unter Code 91 6500 eingestuft werden und beim Verkauf der Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent unterliegen, von den Gerichten zurückgewiesen (siehe z Beispiel: Urteil des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Februar 2008 Nr. 1645/08, Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 6. November 2007 Nr. A44-8/2007).

Ähnliche Schlussfolgerungen finden sich im Urteil des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Dezember 2008 Nr. VAS-15917/08 und in den Beschlüssen des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 10. Januar 2012 Nr. A40-22549/ 11-107-105 und des Northwestern District vom 1. September 2008 Nr. A05-12939/2007. Bei ihren Entscheidungen gingen die Gerichte davon aus, dass Pfannkuchen mit verschiedenen Füllungen und Pizza unter die Definition von Backwaren fallen, deren Verkauf einem Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent unterliegt (Artikel 164 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation). Diese Position wird von Vertretern des Zolldienstes geteilt. In Anbetracht des Verfahrens zur Besteuerung von in das Hoheitsgebiet Russlands importierter Pizza erklärt der Föderale Zolldienst Russlands im Schreiben vom 31. Oktober 2012 Nr. 05-12/54082, dass, wenn der Produktcode gemäß der Warennomenklatur der Außenwirtschaftstätigkeit von Die Zollunion ist in der Liste enthalten, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigt wurde, und der Name der Waren gehört zur Gruppe „Brot und Backwaren“, dann ein Mehrwertsteuersatz Auf solche Waren kann ein Steuersatz von 10 Prozent erhoben werden. Wenn wir uns damit einverstanden erklären, dass der Zollkodex der Außenwirtschaftstätigkeit Codes enthält , aber selbst beim Verkauf dieser Waren auf dem Inlandsmarkt können wir daraus schließen, dass Organisationen beim Verkauf importierter Backwaren (einschließlich Pizza) das Recht haben, Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent zu erheben.

Situation: Wie hoch ist die Mehrwertsteuer beim Verkauf von Knödeln?

Sie zahlen Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent.

Gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste unterliegt der Verkauf von Fleischhalbfabrikaten (Code 92 1420) der Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent. Zur Gruppe „Halbfabrikate aus Fleisch“ gehören auch Knödel (Code 92 1421). Berechnen Sie daher beim Verkauf von Knödeln die Mehrwertsteuer in Höhe von 10 Prozent.

Die Gültigkeit dieses Ansatzes wird durch die Schiedsgerichtspraxis bestätigt (siehe beispielsweise Entscheidungen des FAS des Nordwestbezirks vom 6. März 2012 Nr. A52-920/2011, des Westsibirischen Bezirks vom 21. Juli 2009 Nr. F04). -4253/2009(10642-A02-6) und vom 8. April 2009 Nr. F04-2126/2009(4288-A45-34)).

Situation: Wie hoch muss ich beim Verkauf von Futter und Mischungen für Katzen und Hunde Mehrwertsteuer zahlen – 10 oder 18 Prozent?

Zahlen Sie Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent.

Gemäß der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 31. Dezember 2004 Nr. 908 genehmigten Liste wird beim Verkauf der folgenden Arten von Tierfutter ein Mehrwertsteuersatz von 10 Prozent angewendet:

• gekochtes Futter mit einem Feuchtigkeitsgehalt von 60 und 80 Prozent (Codes 92 1921 und 92 1922);

• Trockenfutter (Code 92 1950);

• andere Futtermittel (Code 97 5940).

Allerdings unterliegt Futter für Katzen und Hunde (sowie für Zierfische und Singvögel) nicht dem Mehrwertsteuersatz von 10 %. Die entsprechenden Änderungen wurden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 17. Dezember 2010 Nr. 1043 in die Liste aufgenommen. Somit muss beim Verkauf von Futter und Mischungen für Katzen und Hunde eine Mehrwertsteuer in Höhe von 18 Prozent erhoben werden.

Ähnliche Klarstellungen sind im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 3. April 2015 Nr. GD-19-3/53 enthalten.