احسب مقدار الضريبة. أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية

إن الحساب الصحيح لضريبة النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ ليس بالأمر الصعب. من المهم سداد الدفعات المقدمة في الوقت المحدد وتقليل المبلغ المستحق بحكمة بمقدار أقساط التأمين. سنوضح في هذه المقالة كيف يمكن لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة إجراء الحساب الصحيح لدفع الضرائب.

دفعات مقدمة

تفترض النسخة المبسطة قاعدة واحدة: خلال العام، يجب على رائد الأعمال أو المنظمة إجراء نوع من "الدفع المسبق للضريبة" - دفعات مقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. ويتم ذلك قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير:

• للربع الأول - حتى 25 أبريل.
• للنصف الأول من العام - حتى 25 يوليو.
• 9 أشهر قبل 25 أكتوبر.

ثم، في نهاية العام، يتم احتساب الضريبة المتبقية وسدادها. يتم دفعها في موعد لا يتجاوز الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي المبسط:

• لأصحاب المشاريع الفردية - حتى 30 أبريل.
• للشركات ذات المسؤولية المحدودة - حتى 31 مارس.

عقوبات لعدم دفع السلف والضرائب

ماذا يحدث إذا تجاهل مدير الأعمال "الدفع المسبق للضريبة" ربع سنوي ودفع المبلغ بالكامل في نهاية السنة التقويمية؟ في حالة عدم وجود دفعات مقدمة، قد يفرض مكتب الضرائب غرامات عن كل يوم تأخير (استخدم حسابنا لحساب مبلغها). وإذا لم يتم دفع الضريبة في نهاية العام، يحق للسلطة التنظيمية تغريم المنظمة أو رجل الأعمال. وقد تصل الغرامة إلى 20% من عدم الدفع. ولكن إذا عادت شركة أو رجل أعمال فردي إلى رشده ودفعت الضريبة قبل أن يكتشف المسؤولون عدم الدفع، فلن يتم فرض سوى العقوبات.

حساب الضريبة نظام ضريبي مبسط 6%

يتم حساب الضريبة باستخدام الصيغة:

مبلغ الضريبة = الدخل * 6%

انتباه!منذ عام 2016، يحق للمناطق التمييز في معدل الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل" من 1 إلى 6٪. تحقق من المعدل الحالي لنوع نشاطك في منطقتك.

كدخل، فإننا نعتبر جميع الدخل النقدي وغير النقدي لرجل أعمال فردي أو مؤسسة خلال الفترة الضريبية التي تهمنا.

يمكن تخفيض مبلغ الضريبة عن طريق طرح أقساط التأمين المدفوعة لأموال الموظفين (ولنفسهم في حالة رواد الأعمال الأفراد)، وكذلك استحقاقات الإجازة المرضية التي تم دفعها للموظفين على حساب صاحب العمل، وضريبة التداول. توضيح هام: يحدث هذا فقط إذا تم دفع الاشتراكات بالفعل في الفترة الضريبية التي نقوم بحساب الضريبة عنها.

• يمكن للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين تخفيض مبلغ الضريبة بما لا يزيد عن 50٪.
• يمكن لرجل أعمال فردي ليس لديه موظفين، والذي يدفع أقساط التأمين لنفسه فقط، أن يخفض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين دون قيود. إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل أعمال فردي 300 ألف روبل، ودفع مساهمات إضافية بمبلغ 1٪ على دخل يتجاوز 300 ألف روبل، فيمكن لرجل الأعمال تخفيض الضريبة بهذا المبلغ من المساهمات الإضافية (بعد دفعها ).

مثال على حساب الدفعة المقدمة لشركة Romashka LLC للربع الأول باستخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪

بلغ الدخل من مبيعات التجزئة للسلع من يناير إلى نهاية مارس 300000 روبل.
بلغ الدخل من بيع البضائع للمؤسسات عن طريق التحويل المصرفي 120.000 روبل.
في المجموع، بلغ الدخل للربع الأول 420.000 روبل.

حساب الدفعة المقدمة للربع الأول:
420.000 * 6% = 25.200 روبل.

لدى شركة Romashka LLC 3 موظفين، يحصل كل منهم على راتب قدره 40.000 روبل.
40.000 * 3 = 120.000 روبل.
قامت المنظمة بتحويل المساهمات إلى الصناديق بمبلغ 30٪ من هذا المبلغ:
120.000 * 30% = 36.000 روبل شهرياً، أي. 36000 * 3 = 108000 روبل لكل ربع سنة.

نرى أن مبلغ الاشتراكات أكبر من الدفعة المقدمة، لكن يمكن للمنظمة تخفيض “الدفعة المقدمة للضريبة” بنسبة 50% فقط، أي أن المبلغ المستحق سيكون:
25200 * 50% = 12600 روبل.

وبالتالي، يجب على شركة Romashka LLC دفع دفعة مقدمة قدرها 12600 روبل بحلول 25 أبريل.

الدخل، الذي يصبح الأساس لحساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪، يؤخذ في الاعتبار على أساس الاستحقاق: لا يتم تلخيصها خلال كل ربع سنة، ولكن من بداية العام. عندما نحسب مبلغ الدخل لمدة ستة أشهر أو 9 أشهر أو سنة تقويمية، فإننا نجمع كل الدخل لهذه الفترة. ثم نطرح من المبلغ المحسوب أقساط التأمين ورسوم الاستشفاء والتجارة المدفوعة منذ بداية العام، ثم نخفض المبلغ الناتج بمقدار الدفعات المقدمة التي تم دفعها في الفترات السابقة.

مثال على حساب الدفعة المقدمة لرجل الأعمال الفردي A. V. بيتروف للنصف الأول من العام على النظام الضريبي المبسط 6%

بلغ الدخل من بيع البضائع بالتجزئة في الفترة من يناير إلى نهاية يونيو 220 ألف روبل (منها 100 ألف روبل للربع الأول).

حساب الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام:
220.000 * 6% = 13.200 روبل.

ويجوز لنا تخفيض هذا المبلغ بمقدار أقساط التأمين المدفوعة.

ليس لدى IP Petrov موظفين، فهو يدفع أقساط التأمين لنفسه، وفي الربع الأول دفع 4000 روبل، وفي الربع الثاني 5000 روبل. يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يقلل مبلغ الضريبة بمقدار كامل أقساط التأمين دون قيود.

الدفعة المقدمة في الربع الأول كانت:
100000 * 6% - 4000 (مساهمات) = 2000 روبل.

ثم الدفعة المقدمة للنصف الأول من العام ستكون:
13200 - 2000 - 4000 - 5000 = 2200 روبل.

تعتمد إجراءات حساب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المختار. الأمر مختلف بالنسبة لرواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط، OSNO، UTII وPSN.

عادةً ما يبدو حساب ضريبة الدخل لأصحاب المشاريع الفردية كما يلي: القاعدة الضريبية * معدل الضريبة. كل نظام لديه إجراءاته الخاصة لحساب القاعدة الضريبية ومعدلات التعريفة المختلفة.

يفضل معظم رواد الأعمال العمل في أوضاع خاصة بدلاً من OSNO. يجدر النظر في إجراءات الحسابات في ظل الأنظمة الضريبية التفضيلية بمزيد من التفصيل.

ضرائب رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط

كيفية حساب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية باستخدام طريقة مبسطة؟ يتم دفع ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط، الذي يحل محل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي. يتم حسابه بناءً على نتائج السنة التقويمية. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، يكون لدى رجل الأعمال الفردي خيار فيما يتعلق بموضوع الضرائب. يمكن أن يكون هذا "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات".

في الحالة الأولى، الوعاء الخاضع للضريبة هو الدخل الذي يحصل عليه رجل الأعمال دون تخفيضه بالنفقات المتكبدة. هذه كلها إيصالات نقدية لأصحاب المشاريع الفردية إلى مكتب النقد والحساب الجاري. وتم تحديد معدل النظام الضريبي المبسط "الدخل" بنسبة 6%. يلتزم رجل الأعمال بحساب وتحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية وفقًا للنظام الضريبي المبسط على مدار العام.

يسمح "USN-6%" لرجل الأعمال بتخفيض مبلغ الضرائب على الاشتراكات المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية لنفسه ولموظفيه. إذا كان رجل الأعمال الفردي يعمل بمفرده، فيمكنه تقليل الضريبة بالكامل على المساهمات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية. بينما بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين، هناك حد 50٪.

دعونا نعطي مثالاً على الحساب باستخدام النظام الضريبي المبسط -6٪. رجل الأعمال الفردي يعمل بشكل مستقل. وبلغت إيراداتها في نهاية العام 600 ألف روبل، منها 200 ألف روبل. في الربع الأول 150 ألف روبل. - في الثانية 100 ألف روبل. - في الثالث و 150 ألف روبل. - في الرابع. قام رجل الأعمال بدفع اشتراكات لصندوق المعاشات التقاعدية كل ثلاثة أشهر بمبلغ 5788.33 روبل، و3000 روبل أخرى. بالإضافة إلى الدخل الذي يزيد عن 3000000 روبل. تم دفعه في الربع الرابع.

بلغت الدفعة المقدمة للربع الأول 12000 (200000 * 6٪) مطروحًا منها 5788.33 روبل. = 6211.67 فرك؛ للثاني - 3211.67 روبل. (200000+150000)*6%) -6211.67 فرك. -5788.33*2; للثالث - (450000*6%) -9423.34-5788.33*3=211.67 روبل.

ستكون الضريبة في نهاية العام 36000 روبل. يمكن تخفيضه بمساهمات قدرها 26153.32 روبل. وللمدفوعات المقدمة 9635.01 روبل. (المبلغ الإجمالي 35788.33 روبل). أنت بحاجة إلى دفع 211.67 روبل إضافية للميزانية.

هناك نوع آخر من النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" يسمح لرجل الأعمال الفردي بأخذ النفقات في الاعتبار. هناك العديد من القواعد المهمة التي تسمح لرائد الأعمال الفردي بتقليل الدخل مقابل النفقات المتكبدة: يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا (بهدف تحقيق الربح) وموثقة (بالشيكات والأفعال والفواتير).

يتم ضبط المعدل في هذا الوضع بمعدل أعلى - 15% (يحق للمناطق خفضه إلى 5%). في النظام الضريبي المبسط - 15٪، لا تتاح لأصحاب المشاريع الفردية فرصة تخفيض الضريبة على الاشتراكات المدفوعة عن أنفسهم وموظفيهم في صندوق المعاشات التقاعدية، ولكن يتم أخذها في الاعتبار كجزء من النفقات.

بعد حساب النظام الضريبي المبسط بمعدل 15%، يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى مقارنة القيمة الناتجة مع الحد الأدنى من الضريبة. يتم تعريفها على أنها 1٪ من الإيرادات. إذا تبين أن الحد الأدنى للضريبة أكثر من ذلك المحسوب بالطريقة العامة بمعدل 15٪، فهذا هو بالضبط ما يجب تحويله إلى الميزانية.

لحساب المدفوعات، يمكنك استخدام حاسبة ضريبية خاصة لأصحاب المشاريع الفردية. سيقوم تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات ويضمن لرجل الأعمال أنه لن يرتكب أي أخطاء.

يوجد الآن في بعض المناطق إعفاءات ضريبية لأصحاب المشاريع الفردية المشاركين في المجالات العلمية والاجتماعية والصناعية. أنها توفر إعفاء ضريبي لرواد الأعمال الجدد لمدة سنة إلى سنتين. يتم توفير الإجازات فقط لأصحاب المشاريع الفردية بموجب نظام ضريبي مبسط أو براءات الاختراع. في هذه الحالة، يتعين على صاحب المشروع تقديم إقرار بالمبلغ الفعلي المحسوب للدخل أو الإيرادات، مع الإشارة إلى معدل ضريبة صفر.

العودة إلى المحتويات

ضرائب رواد الأعمال الأفراد على UTII وPSN

يتم احتساب الضريبة المفروضة على UTII على أساس الربحية الأساسية لكل نوع من النشاط، وليس على الربح الفعلي المستلم. لحساب الضرائب لأصحاب المشاريع الفردية على UTII، تحتاج إلى استخدام الصيغة التالية: الربحية الأساسية لنوع معين من النشاط * المعامل الفيدرالي K1 * المعامل الإقليمي K2 * المؤشر المادي * معدل الضريبة * عدد الأشهر.

يتم تحديد معدل الاحتساب من قبل السلطات الإقليمية. يمكن أن تتراوح من 7.5 إلى 15٪. المعدل الأساسي لـ UTII هو 15٪. ولا يتم احتساب الضريبة المحتسبة في نهاية العام كما هو الحال في النظام الضريبي المبسط، بل على أساس ربع سنوي.

يتم تحديد معامل K1 من قبل السلطات الفيدرالية لكل عام وهو نفسه بالنسبة لجميع المناطق. في عام 2017 تم تحديده عند 1.798.

عادة، يتم تعديل معامل الانكماش إلى الأعلى كل عام، ولكن في عام 2017، بسبب الوضع الاقتصادي الصعب، تم تركه عند مستوى 2016.

يعتمد معامل K2 على منطقة العمل، وموسمتها، وموقع المنفذ، وما إلى ذلك.

وترد المؤشرات المادية لكل نوع من أنواع الأعمال في التشريع الضريبي. قد يكون هذا عدد الموظفين، مساحة طابق المبيعات أو قاعة خدمة العملاء، عدد المقاعد المخصصة لنقل الركاب، مساحة المساحة الإعلانية، إلخ.

دعونا نعطي مثالا لحساب UTII. يعمل رجل الأعمال الفردي في بيع الهواتف المحمولة في كراسنودار. لديه محل صغير بمساحة مبيعات 15 متر مربع. بالنسبة لتجارة التجزئة، تبلغ الربحية الأساسية 1800 روبل/للمتر المربع. عامل التصحيح K2 هو 1. سيكون حساب الضريبة للربع كما يلي: (15*1800*1.798*1)*15%*3=21845.7 روبل. يمكن تخفيض المبلغ المحدد بمقدار اشتراكات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي خلال الربع لك ولموظفيك.

تم إلغاء UTII اليوم في عدد من المناطق الروسية. على سبيل المثال، في موسكو، يمكن لرواد الأعمال استخدام PSN فقط، ولا ينطبق الاحتساب هنا.

يختلف نظام ضريبة براءات الاختراع من حيث أن رجل الأعمال الفردي لا يدفع الضرائب على أساس إعلان مقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. وهو ملزم بالحصول على براءة اختراع لممارسة نشاط محدد لفترة معينة - من 1 إلى 12 شهرًا خلال سنة تقويمية.

يتم تحديد قيمة براءة الاختراع على أساس الربحية المحتملة لكل نوع من النشاط، على المستوى الإقليمي. كما يمكن تعديلها بمعامل خاص ويعتمد على مجال العمل وعدد الموظفين وما إلى ذلك. معدل الضريبة على PSN هو 6٪.

على سبيل المثال، لحساب تكلفة براءة اختراع لرجل أعمال فردي يشارك في التدريس في موسكو، يتم استخدام الربحية المحتملة البالغة 300000 روبل. في السنة. يجب على رجل الأعمال الفردي دفع 18000 روبل للحصول على براءة الاختراع. في السنة أو 1500 فرك. في شهر واحد.

وبالتالي، في النظام الضريبي المبسط، القاعدة الخاضعة للضريبة على النظام الضريبي المبسط هي 6٪ من الدخل، على النظام الضريبي المبسط - 15٪ - الربح، على UTII - الربحية المحسوبة، على PSN - الربحية المحتملة.

العودة إلى المحتويات

المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية في صندوق التقاعد

بالإضافة إلى الضرائب على الميزانية، يتعين على جميع رواد الأعمال، بغض النظر عن وجود النشاط والدخل في العام الحالي، تحويل المساهمات الثابتة إلى صندوق المعاشات التقاعدية. لرجال الأعمال الذين لا يتجاوز دخلهم 300000 روبل. في السنة، يتم دفع الاشتراكات بمبلغ ثابت. لحسابها، تحتاج إلى معرفة الحد الأدنى للأجور في بداية العام.

لتحديد مبلغ مساهمات المعاش التقاعدي التي سيتم دفعها، تحتاج إلى حد أدنى للأجور * معدل 26% * عدد الأشهر. لذلك، في عام 2017، سيتم دفع مساهمات المعاشات التقاعدية بمبلغ 23400 روبل. (7500*26%*12). يتم دفع أقساط التأمين الصحي بنفس الطريقة ولكن بمعدل 5.1%. في عام 2017 كان 4590 روبل.

مع دخل يزيد عن 300000 روبل. تحتاج إلى دفع 1٪ إضافية من المبلغ الزائد لصندوق المعاشات التقاعدية (لا يتم استلام هذه الدفعة من قبل الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي). على سبيل المثال، إذا كسبت 500000 روبل. يجب على رجل الأعمال الفردي تحويل 2000 روبل. ((500000-300000)*1%) بالإضافة إلى الدفعة الثابتة.

قد يجد رواد الأعمال الأفراد أيضًا الخدمة عبر الإنترنت من صندوق المعاشات التقاعدية مفيدة. يتيح لك حساب مقدار الاشتراكات الثابتة لنفسك لفترة غير كاملة، وهو ما يمكن أن يكون مفيدًا لرواد الأعمال الأفراد الذين فتحوا أعمالهم في منتصف العام أو قرروا إغلاقها.

بالنسبة للكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بموجب نظام "دخل 6٪"، يتم توفير شروط مبسطة للمحاسبة وإعداد التقارير. وعلى الرغم من ذلك، فإن العديد من المحاسبين المبتدئين لديهم العديد من الأسئلة المتعلقة بتحديد القاعدة الضريبية وحساب مبلغ الدفعات المقدمة. سنتحدث في هذه المقالة عن حساب "الدخل" في النظام الضريبي المبسط، ونحلل الأخطاء النموذجية في الحسابات ونقدم إجابات على الأسئلة الأكثر شيوعًا.

معلومات عامة عن النظام الضريبي المبسط

يوفر نظام الضرائب المبسط نظامًا مبسطًا للمحاسبة وحساب الضرائب وإعداد التقارير. ولهذا السبب يختار معظم رواد الأعمال والكيانات القانونية - الشركات الصغيرة - "الضرائب المبسطة" كنظام ضريبي. بساطة المحاسبة والإعفاء من دفع عدد من الضرائب والحد الأدنى من تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - هذه هي المزايا الرئيسية للنظام "المبسط".

يرجى ملاحظة: لا يمكن لكل كيان تجاري تطبيق النظام الضريبي المبسط. تتعلق الشروط الرئيسية لتطبيق النظام الضريبي المبسط بعدد الموظفين (ما يصل إلى 100 شخص في المتوسط)، ومستوى الدخل (في عام 2017 - بحد أقصى 120.000.000 روبل). اقرأ أيضًا المقال: → "". إذا كان الكيان القانوني يخطط ليصبح كيانًا "مبسطًا"، ففي هذه الحالة يضع التشريع متطلبات إضافية فيما يتعلق بما يلي:

• أسهم الشركات الأخرى في رأس المال المصرح به (الحد الأقصى)؛
• عدم وجود فروع ومكاتب تمثيلية؛
• مؤشر القيمة المتبقية للأصول الثابتة (في عام 2017 - الحد الأقصى 150.000.000 روبل).

يفقد الكيان التجاري الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط في وقت انتهاك واحد (أو أكثر) من المتطلبات المذكورة أعلاه.

حساب الضريبة: تعليمات من "أ" إلى "ي"

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات "المبسطة"، هناك مخطط موحد لحساب مبلغ الضريبة السنوي. في الوقت نفسه، لا يحتاج رواد الأعمال إلى حساب مبلغ دفع الضريبة بشكل مستقل - فبدلاً من رجل أعمال فردي، تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء الحسابات، وبعد ذلك ترسل إلى رجل الأعمال إشعارًا بمبلغ الضريبة الواجب دفعها . يتعين على الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تقوم بحساب الضريبة بنفسها.

الخطوة 1. تحديد الوعاء الضريبي

كما ذكر أعلاه، فإن الميزة الرئيسية لاستخدام النظام الضريبي المبسط هي الحد الأدنى من متطلبات حفظ السجلات وإعداد التقارير. يعد دفتر الدخل والمصروفات أحد المستندات القليلة التي لا يزال يتعين على الكيان الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط الاحتفاظ بها. على أساس البيانات الموجودة في الكتاب، ستتمكن من تحديد مقدار الدخل المستلم في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. هذا المبلغ هو الأساس لحساب الضريبة.

أدخل في الكتاب معلومات حول الدخل المستلم كجزء من الأنشطة التجارية. أساس السجلات هو المستندات الأولية التي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يجب إدخال البيانات في الكتاب بالترتيب الزمني باستخدام الطريقة النقدية. إذا لم تكن قد قمت بشحن البضائع بعد وحصلت بالفعل على دفعة مقدمة لشحنتها، فإن مبلغ الأموال المستلمة هو الدخل، مما يعني أنه يجب أن ينعكس في الكتاب ويؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة.

إن مبلغ الدخل المنعكس في الكتاب للفترة المشمولة بالتقرير (السنة التقويمية) هو الأساس لحساب الضريبة الفردية المستحقة.

الخطوة 2. قم بتحويل مبلغ السلف ربع السنوية

يجب على الشركات المبسطة دفع الضرائب كل ثلاثة أشهر في شكل دفعة مسبقة جزئية. لحساب المبلغ المقدم:

• تلخيص الدخل المستلم خلال الربع والمنعكس في الكتاب؛
• احسب مبلغ الدفعة المقدمة باستخدام الصيغة:

Av = DohKv * 6% ,

• حيث DokhKv هو مقدار الدخل لربع التقرير؛
• 6% هو معدل الضريبة المقرر.

عند تحويل مبلغ الدفع المسبق، التزم بالمواعيد النهائية المحددة - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للربع (للربع الثالث من عام 2017 - حتى 25.10.17).

الخطوة 3. قم بالدفع النهائي

في نهاية العام، قم بتقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية يتضمن معلومات حول دخلك السنوي ومبلغ الضريبة:

H = سنة الإيرادات * 6%، حيث RevenueYear هو مقدار الدخل للسنة.

تذكروا الالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرار (لعام 2017 – حتى 30/04/18). وفي الوقت نفسه، قم بإدراج رصيد الديون الضريبية في نهاية العام:

OkCalc = N - Av،

• حيث OkCalc هو حساب الضريبة النهائي للسنة؛
• ن – مبالغ الضريبة حسب الإقرار.
• Ав – مبلغ الدفعات المقدمة المحولة.

المثال رقم 1.تستخدم شركة Fantasia LLC النظام الضريبي المبسط "الدخل 6%". للفترة من 01/04/17 إلى 30/06/17 تم إيداع الأموال في حساب "Fantasy":

• دفع ثمن البضائع المشحونة - 704320 روبل.
• الدفعة المقدمة للشحنات المستقبلية - 304601 روبل.

استنادًا إلى الإدخالات الموجودة في دفتر الدخل والمصروفات، قام محاسب Fantasia باحتساب مبلغ السلفة للربع الثاني. 2017:

(704,320 روبل روسي + 304,604 روبل روسي) * 6% = 60,536 روبل روسي

تم تحويل هذا المبلغ إلى الميزانية بتاريخ 07/05/17.

كيفية تخفيض الضريبة عند حساب المبلغ

لا يمكن لكيانات الأعمال التي تستخدم "الضريبة المبسطة" وفق نظام "دخل 6%" أن تأخذ في الاعتبار النفقات المتكبدة عند حساب الضريبة. في الوقت نفسه، لدى ضباط USN الفرصة لتقليل مبلغ الضريبة بسبب:

• أقساط التأمين المنقولة. رواد الأعمال والشركات الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط هم دافعو المساهمات الإلزامية في الأموال من خارج الميزانية. يمكن أخذ مبلغ المساهمات المحولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في الاعتبار لتقليل مبلغ الضريبة السنوية ومبلغ الدفعات المسبقة ربع السنوية؛
• إجازة مرضية مدفوعة الأجر. يُطلب من الشركات أو رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم موظفين مستأجرين أن يدفعوا لهؤلاء الموظفين على نفقتهم الخاصة مبلغًا من المال خلال الأيام الثلاثة الأولى من المرض على أساس شهادات العجز عن العمل. عند حساب الضريبة يجب أخذ هذه المبالغ بعين الاعتبار لتقليل مبلغ الضريبة؛
• الاشتراكات بموجب عقود التأمين. إذا قام المبسط بدفع أقساط لشركة التأمين للموظفين المؤمن عليهم، فإن هذه المدفوعات تقلل أيضًا من مبلغ الضريبة المستحقة.

السياسة المحاسبية للنظام الضريبي المبسط "الدخل 6%"

فمن ناحية، فإن السياسة المحاسبية ليست وثيقة يجب وضعها بطريقة "مبسطة". ومع ذلك، لا يزال يتعين على "وكيل USN" إعداد وثيقة للموافقة على الأحكام التالية:

• نظام ومخطط الضرائب (STS "الدخل 6٪")؛
• إجراءات محاسبة الدخل (الطريقة النقدية، النسخة الإلكترونية/الورقية من الكتاب)؛
• مخطط لحساب الضرائب والسلف والجدول الزمني لتحويل المدفوعات إلى الميزانية ؛
• آلية حساب المساهمات في الأموال من خارج الميزانية والمواعيد النهائية لسدادها؛
• إجراء الإبلاغ. اقرأ أيضًا المقال: → "".

يجب وضع السياسة المحاسبية للعام القادم والموافقة عليها قبل نهاية العام الحالي.

الأخطاء الحسابية الشائعة

الخطأ رقم 1.مع الأخذ في الاعتبار المدفوعات الإضافية للإجازة المرضية عند حساب الضريبة.

كان الموظف في شركة Gran LLC، سيمينوف، مريضًا خلال الفترة من 13 إلى 15.03.2017 (3 أيام). بناءً على شهادة العجز عن العمل، حصل سيمينوف على مبلغ 4764 روبل، بما في ذلك:

• مبلغ الاستحقاق خلال فترة العجز المؤقت هو 3704 روبل.
• دفعة إضافية تصل إلى متوسط ​​الدخل – 1060 روبل.

وتستخدم "جران" النظام الضريبي المبسط وفق نظام "دخل 6%". قام محاسب شركة Gran LLC بتخفيض مبلغ الضريبة بمقدار المدفوعات إلى Semenov (4764 روبل). يحق لـ "Gran" تخفيض الضريبة بمقدار 3704 روبل فقط. (فائدة المرض). لا يمكن أخذ مبلغ الدفعة الإضافية حتى متوسط ​​الدخل (1060 روبل روسي) في الاعتبار عند حساب الضريبة.

الخطأ رقم 2.المحاسبة عن الرسوم التجارية.

شركة Karavella LLC مسجلة في منطقة موسكو وتمارس أنشطة تجارية في موسكو. في نهاية العام، حولت كارافيلا ضريبة المبيعات بمبلغ 1307 روبل إلى ميزانية موسكو. تم تخفيض الضريبة الواحدة التي يحسبها محاسب كارافيلا للدفع بهذا المبلغ.

في هذه الحالة، تذهب ضريبة التجارة إلى ميزانية موسكو (في مكان النشاط التجاري)، وتذهب الضريبة الواحدة إلى ميزانية منطقة موسكو (في مكان التسجيل). ولذلك، ليس من حق شركة كارافيلا أن تأخذ في الاعتبار ضريبة التجارة عند حساب الضريبة.

الخطأ رقم 3.المحاسبة عن الدخل من العقارات المباعة.

في 20 أبريل 2017، على أساس اتفاقية هدية، حصل رجل الأعمال الفردي كوندراتيوك على شقة مجانًا من زوجته. منذ 05/01/17، يستخدم Kondratyuk الشقة كمخزن لقطع الغيار. لم يأخذ Kondratyuk في الاعتبار تكلفة الشقة عند حساب الضريبة. وبما أن Kondratyuk يستخدم الشقة لممارسة الأعمال التجارية، فيجب أن تؤخذ تكلفتها في الاعتبار كدخل. يتوافق تاريخ استلام الدخل مع تاريخ قبول ونقل ملكية العقارات.

عنوان "سؤال وجواب"

السؤال رقم 1.هل يحق لوكيل USN تخفيض الضريبة على كامل مبلغ أقساط التأمين المدفوعة للموظفين؟

يمكن لـ "الأبسط" تطبيق خصم ضريبي فقط بمبلغ 50٪ من مبلغ الاشتراكات المدفوعة للموظفين. إذا قام رجل أعمال فردي بدفع مساهمات "لنفسه"، فيمكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار بالكامل.

السؤال رقم 2.تدفع شركة Monolit LLC ضريبة واحدة على الدخل بمعدل 6%. في 04/05/17، على أساس إجازة مرضية، تم دفع أموال لموظف Monolit Kunitsyn بمبلغ 2903 روبل. (3 أيام مرض) منها 1230 روبل. على حساب شركة التأمين 1673 روبل. - على حساب أموال متراصة. ما هو المبلغ الذي يمكن للمحاسب أن يأخذه بعين الاعتبار عند حساب الضريبة؟

يمكن لمحاسب Monolit تخفيض الضريبة بكامل المبلغ المدفوع لكونيتسين - 2903 روبل.

السؤال رقم 3.قام IP Kuropatkin بتغيير النظام الضريبي: اعتبارًا من 01/01/17 يستخدم كوروباتكين النظام الضريبي المبسط وفقًا لنظام "الدخل مطروحًا منه النفقات" (بدلاً من "6٪ دخل"). هل يحتفظ كوروباتكين بالحق في مراعاة مبلغ أقساط التأمين عند حساب الضرائب؟

لا يزال بإمكان كوروباتكين تطبيق الخصم الضريبي. الفرق في هذه الحالة هو أن كوروباتكين قام سابقًا بتخفيض مبلغ الضريبة بشكل مباشر. بعد تغيير النظام، يجب على كوروباتكين أن يأخذ في الاعتبار خصم النفقات (تقليل القاعدة الضريبية).

USN-6 - كيفية حساب الضريبة - يمكن لدافعي الضرائب الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا مبسطًا مع موضوع "الدخل" الضريبي الحصول على إجابة على هذا السؤال في أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه المقالة سننظر في كيفية حساب النظام الضريبي المبسط لـ 6% “الدخل” بشكل صحيح، وكيفية حساب النظام الضريبي المبسط لـ “الدخل ناقص النفقات” (15%) ومتى تحتاج إلى حساب الحد الأدنى الفردي للضريبة .

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حول من وكيف يجب حساب الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط

ن = ملحوظة × NS،

ن - ضريبة،

ملحوظة: القاعدة الضريبية،

NS - معدل الضريبة.

الفرق بين الأشياء الخاضعة للضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط (المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) موجود في الجدول:

يُسمح لرعايا الاتحاد الروسي بتحديد معدلات ضريبية أخرى تبدأ من 0٪ - فقط لأصحاب المشاريع المسجلين حديثًا في حالة استيفاء شروط معينة (المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على دافع الضرائب حساب الضريبة بشكل مستقل (البند 2 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد الإيرادات والمصروفات عند حسابها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. وفقا للفن. 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفترة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط هي السنة التقويمية، وفترات الإبلاغ هي الربع الأول ونصف العام و 9 أشهر من السنة التقويمية. في نهاية فترات الإبلاغ، يجب على المبسط دفع دفعات مقدمة للميزانية، وفي نهاية العام - الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط.

خوارزمية لحساب ضريبة واحدة بنظام ضريبي مبسط بنسبة 6%

يتم خصم TS (الضريبة التجارية) فقط من قبل هؤلاء المبسطين الذين يجب عليهم حسابها ودفعها للميزانية وفقًا للفصل 33 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إذا قدموا إخطارًا بدافع الضريبة التجارية (البند 8 من المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2017 رقم 03 -11-06/2/30397).

Avupl - مجموع جميع الدفعات المقدمة، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة نفسها، والتي تم دفعها فعليًا للميزانية في فترة تقرير معينة، حتى لو تم حسابها للعام السابق، كما هو الحال عادةً في السنة الأولى الربع، أو كان سداد المتأخرات عن فترات سابقة.

يعتمد تكوين الخصم الضريبي (TD) على ما إذا كان المبسط صاحب عمل أم لا.

مهم! يتم أخذ أقساط التأمين المدفوعة خلال فترة الفاتورة بعين الاعتبار فقط، بما في ذلك اشتراكات الفترة السابقة!

كيف يتم حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ بشكل صحيح للشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين؟

يمكن للمبسط أن يستأجر أفرادًا آخرين للعمل - أن يكون صاحب عمل، أو يمكنه أن يتدبر أمره بمفرده، ويعمل لنفسه فقط.

انتباه! يشمل مبلغ الدخل الدخل من بيع البضائع (حجم العمل والخدمات) والدخل غير التشغيلي. تنطبق هذه القاعدة على أي مبسط!

المستندات المتعلقة بالخصم الضريبي (TD) المنصوص عليها في البند 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب أن يتم تخزينها بالترتيب الذي يحدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ليست هناك حاجة لمراعاة النفقات، ناهيك عن توثيقها - لا يتطلب الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ذلك. وتتقاسم السلطات التنظيمية نفس الرأي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 20 يناير 2009 رقم 19-11/003082) والمسؤولين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 سبتمبر 2006 رقم 19-11/003082). 03-11-04/2/181).

دعونا نفكر في كلا الموقفين المحتملين بأمثلة مفصلة لفهم كيفية حساب النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ على الدخل لصاحب العمل ورجل الأعمال الفردي بدون موظفين، وسنقوم أيضًا بحساب المدفوعات المقدمة خلال العام.

دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط ليس صاحب عمل

لا يمكن لرجل الأعمال الفردي أن يعمل إلا لنفسه، دون توظيف الأفراد. وفي هذه الحالة يقوم بدفع دفعة ثابتة عن نفسه لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. يتم دفع المساهمة الثابتة بغض النظر عن الدخل المستلم، حتى لو كان الدخل صفراً.

في عام 2018، مبلغ الاشتراكات الثابتة بدخل سنوي لا يزيد عن 300000 روبل. هو: مساهمة المعاش التقاعدي - 26545 روبل، الطبية - 5840 روبل. مساهمة تتجاوز RUB 300,000. يبقى على نفس المستوى - 1٪ من المبلغ الزائد.

مثال 1

يطبق IP Romanov R.R. النظام الضريبي المبسط "الدخل" بدون موظفين. معدل الضريبة - 6%. ويدفع رسومًا ثابتة. حصل في الربع الأول على المؤشرات التالية:

مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الأول:

1. شارععملية حسابية= ملحوظة × NS = 250.000 × 6% = 15.000 فرك.
2. أف = أفعملية حسابية- نيفادا - شارعupl= 15000 - 14300 = 700 فرك.

رومانوف ر.ر. يحتاج إلى دفع 700 روبل لميزانية الربع الأول. الضريبة وفق النظام الضريبي المبسط.

الخصم الضريبي هنا هو كامل المبلغ (100٪) من أقساط التأمين المحولة إلى الميزانية في الفترة المشمولة بالتقرير.

دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط هو صاحب العمل

عند تعيين موظفين، يقوم رجل أعمال فردي أو شركة بدفع مدفوعات لصالح الأفراد، ويدفع من هذه المدفوعات أقساط التأمين للتأمين الصحي والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي الإلزامي، ويدفع لهم استحقاقات العجز المؤقت للأيام الثلاثة الأولى من المرض، ويمكنه أيضًا دفع تكاليف عقود التأمين الشخصي الاختيارية لهم. تم ذكر كل هذه النفقات في البند 3.1 من الفن. 346.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويشكل خصمًا ضريبيًا.

لكن! ويمكن لصاحب العمل تخفيض مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة أو الضريبة الواحدة بمقدار هذه النفقات بما لا يزيد عن 50%!

مثال 2

يطبق IP Smirnov S.S نظام الضرائب المبسط "الدخل" وقام بتعيين موظفين. معدل الضريبة - 6%. يتم تضمين المؤشرات التالية في حساب الدفعة المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط للربع الثاني:

مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على نتائج الربع الثاني:

لا تعرف حقوقك؟

1. شارععملية حسابية= ملحوظة × NS = 472000 × 6٪ = 28320 فرك.

مبلغ 50% من الدفعة المقدمة المحسوبة: 28,320 × 50% = 14,160 روبل.

14 160 < 22 300, поэтому итог будет таким:

1. أف = أفعملية حسابية- نيفادا - شارعupl- Ts = 28320 - 14160 = 14160 فرك.

يجب على سميرنوف إس إس دفع 14160 روبل للميزانية. الدفعات المقدمة في ظل النظام الضريبي المبسط للربع الثاني.

ما هي أسهل طريقة لحساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط 15% على الدخل مطروحا منه النفقات؟

عندما يكون موضوع الضريبة هو "الدخل ناقص النفقات"، فإن NB (القاعدة الضريبية) يساوي الفرق بين الدخل (D) والمصروفات (R): NB = D - R.

في هذه الحالة، فإن مكونات NV (الخصم الضريبي) السابقة التي ذكرناها هي أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الطبي الإلزامي والتأمين الاجتماعي الإلزامي، واستحقاقات العجز المؤقت للأيام الثلاثة الأولى من المرض، والمدفوعات بموجب التأمين الشخصي الطوعي العقود، ومبلغ Ts (ضريبة التجارة) المدفوعة في الميزانية مدرج بالفعل في مقدار النفقات، لذلك لا ينبغي حسابها بشكل منفصل. الشرط الآخر للنفقات هو وجوب دفعها في فترة الفاتورة.

مثال 3

في نهاية العام، كان لدى المنظمة "أ" ذات الكائن الخاضع للضريبة "الدخل ناقص النفقات" المؤشرات التالية:

في الربع الأول، مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة الدفع:

أف = أفعملية حسابية- شارعupl= (325.000 - 220.000) × 15% = 15.750 فرك.

6 أشهر مستحقة:

أف = أفعملية حسابية- شارعupl= (585000 - 355000) × 15٪ - 15750 = 18750 فرك.

لمدة 9 أشهر، تجاوز مبلغ السلف المدفوعة مبلغ الضريبة المحسوبة، ولم يكن هناك دفع للموازنة:

أف = أفعملية حسابية- شارعupl= (860,000 − 650,000) × 15% − 15,750 − 18,750 = −3000 فرك.

يتم احتساب الضريبة المستحقة للسنة على النحو التالي:

ن = نز- شارعupl= (1,160,000 - 850,000) × 15% - 15,750 - 18,750 = 12,000 فرك.

ستدفع شركة ذات مسؤولية محدودة "أ" ضريبة على الميزانية وفقًا لنظام الضرائب المبسط بمبلغ 12000 روبل.

كيفية حساب الحد الأدنى للضريبة الواحدة وفق النظام الضريبي المبسط؟

إذا تعرض رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة لخسارة في النظام الضريبي المبسط بناءً على نتائج الفترة الضريبية، فيجب على المبسط دفع الحد الأدنى من الضريبة إلى الميزانية، أي 1٪ من الدخل (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

يجب على دافع الضرائب الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط مقارنة الضريبة المفردة المحسوبة بمبلغ الحد الأدنى للضريبة. المبلغ الأكبر يذهب إلى الميزانية.

يتم أخذ الدفعات المقدمة المدفوعة لهذا العام في الاعتبار عند حساب الحد الأدنى للضريبة (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 23 أبريل 2008 رقم A42-2262/2007).

إذا كانت الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية (رمز السطر 273 من القسم 2.2) أقل من الحد الأدنى للضريبة المحسوبة للفترة الضريبية (رمز السطر 280 من القسم 2.2)، فيجب الإشارة إلى مبلغ الحد الأدنى للضريبة المستحقة على أنه الفرق بين الضريبة المحسوبة في السطر 273 من القسم 2.2 ومبلغ الدفعات المقدمة المحسوبة بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 5.10 من إجراء ملء الإقرار بموجب النظام الضريبي المبسط).

يمكن أخذ الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة المحسوبة بالطريقة العامة في الاعتبار في النفقات أو تضمينه في مبلغ الخسائر المرحلة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مثال 4

دخل رجل الأعمال الفردي I. I. Ivanova بناءً على نتائج العمل لهذا العام - 950.000 روبل، النفقات - 1200000 روبل. مبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة للميزانية لهذا العام هو 5000 روبل.

وفي نهاية العام تجاوزت النفقات الدخل بمقدار 250 ألف روبل. (1,200,000 - 950,000). الحد الأدنى للضريبة: 950.000 × 1% = 9500 روبل. مبلغ الحد الأدنى للضريبة الواجب دفعها: 9500 - 5000 = 4500 روبل.

رجل الأعمال الفردي Ivanov I. I. سيحول إلى الميزانية ضريبة واحدة للعام الماضي بمبلغ 4500 روبل.

***

في نهاية المقال، دعونا نلخص.

أصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ بدون موظفين، عند حساب الضريبة الواحدة أو الدفعات المقدمة، يأخذون في الاعتبار دخلهم مطروحًا منه اشتراكات التأمين الثابتة المدفوعة للموازنة.

الموظف المبسط على النظام الضريبي المبسط 6% الذي يقوم بتعيين العمال، عند حساب الضريبة الواحدة أو الدفعات المقدمة، يأخذ في الاعتبار دخله مطروحا منه أقساط التأمين المدفوعة للموازنة للموظفين والمدفوعات لصالح الموظفين.

مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪، عند حساب ضريبة واحدة أو دفعات مقدمة، يتم أخذ الدخل ناقص النفقات في الاعتبار، كما يتم بالفعل أخذ أقساط التأمين المدفوعة للميزانية للموظفين والمدفوعات لصالح الموظفين في الاعتبار في النفقات.

إذا تبين أن أقساط التأمين والمدفوعات المدفوعة أعلى من مبلغ الدخل، فيتم في نهاية العام حساب الحد الأدنى من الضريبة المستحقة للميزانية.

ويتم دائما خصم الضريبة التجارية المدفوعة للموازنة عند احتساب الضريبة وفقا للنظام الضريبي المبسط.

بالإضافة إلى ذلك، نلاحظ أنه عند الجمع بين النظام الضريبي المبسط وأوضاع UTII (PSNO)، يجب على المحاسب الاحتفاظ بسجلات منفصلة، ​​ولكن هذا الموضوع خارج نطاق هذه المقالة.

ليس من قبيل الصدفة أن يفكر العديد من الأشخاص المبسطين في إجراءات حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل" في عام 2018. ما هي التغييرات التي حدثت؟ هل لا تزال مواعيد دفع الضرائب كما هي؟ ما هي الاستقطاعات التي يقوم بها رواد الأعمال الذين ليس لديهم موظفين؟ ستخبرك هذه الاستشارة بكيفية حساب ضريبة النظام الضريبي المبسط البالغة 6%.

ما يقوله القانون

يتم تنظيم قضايا الضرائب للأشخاص المبسطين بموجب الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يمكن أن يكون الدافعون كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين. عند حساب الضريبة، هناك خياران للسعر:

• 6% – فقط من “الدخل”;
• أو 15% – من “الدخل ناقص النفقات”.

بحلول عام 2018، كانت هناك تغييرات قليلة نسبياً فيما يتعلق بالنظام الضريبي المبسط. فيما بينها:

• تم إلغاء فهرسة معامل الانكماش (حتى بداية عام 2020)؛
• تم تركيب نموذج دفتر أستاذ محدث للإيرادات والمصروفات المحاسبية.

ما هي التغييرات التي أثرت على حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل"؟

وفقا للتعديلات التي أدخلت على الفن. 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 335-FZ، اعتبارًا من 1 يناير 2018، لا تعتمد مساهمات المعاشات التقاعدية والطبية على الحد الأدنى للأجور. مبلغها لأصحاب المشاريع الفردية المبسطة بدون موظفين ثابت:

• 26.545 روبل روسي - مساهمات المعاشات التقاعدية (للدخل من 300 ألف روبل - بالإضافة إلى 1٪ من الزيادة)؛
• 5840 فرك. - طبي.

تظل إجراءات الحساب والمواعيد النهائية لدفع الضريبة المبسطة كما هي:

• الربع الأول – حتى 25 أبريل 2018؛
• النصف الأول من العام – حتى 25 يوليو 2018؛
• 9 أشهر حتى 25 أكتوبر 2018.

وفي نهاية السنة التقويمية، يتم احتساب الضريبة المتبقية ودفعها. الموعد النهائي هو نفسه لتقديم الإقرار الضريبي:

• لأصحاب المشاريع الفردية - في موعد أقصاه 30 أبريل 2019 (مع مراعاة التأجيل بعد عطلة مايو الأول)؛
• للكيانات القانونية حتى 1 أبريل 2019 ضمناً.

كيفية إجراء عملية حسابية

يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة النظام الضريبي المبسط "الدخل" بموجب المادة. 346.21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. للقيام بذلك، ستحتاج إلى معدل الضريبة (في هذه الحالة - 6٪؛ في بعض المناطق يمكن تخفيضه إلى 1٪) وقاعدة ضريبية. ماذا علينا أن نفعل:

تذكر أن الضريبة المحسوبة يتم تخفيضها بمقدار أقساط التأمين التي تم إجراؤها في الفترة المشمولة بالتقرير. لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين 100%، للكيانات القانونية ورجال الأعمال الذين يقومون بتعيين موظفين بنسبة تصل إلى 50%.

مثال للحساب

شركة ذات مسؤولية محدودة "Guru" تخضع لنظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل" ولديها موظفون. من الضروري تحديد مبلغ الدفعات المقدمة التي تم خصمها في فترات التقارير لعام 2018. يتم عرض الدخل الفعلي وأقساط التأمين والفوائد المقدمة، بالإضافة إلى جميع الحسابات النهائية في الجدول أدناه.

وصلت جمعية Guru إلى نهاية عام 2018 بالمؤشرات التالية:

هناك ميزة مهمة لحساب النظام الضريبي المبسط: عندما يتم دفع المبالغ المدرجة من المزايا والمساهمات من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي مع الموظفين، يتم تخفيض الدفعة المقدمة/الضريبة على مبلغ الاشتراكات و/أو المزايا حسب الكل ممكن بما لا يزيد عن نصف التقدم.

ماذا يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين؟

أصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون دون توظيف العمالة يدفعون معاشاتهم التقاعدية وأقساط التأمين الصحي الخاصة بهم.

ولأغراض حساب النظام الضريبي المبسط "الدخل"، لنفترض أن دخل رجل الأعمال الفردي شيروكوف في عام 2018 كان 150 ألف روبل لكل ربع سنة. في مارس 2018، قام بتحويل مساهمة إضافية إلى OPS لعام 2017 - 3000 روبل. (1% من الدخل أكثر من 300000 روبل سنويا).

في ديسمبر 2018، قام رجل الأعمال الفردي شيروكوف بدفع مبلغ ثابت قدره 32385 روبل (للتأمين الطبي الإلزامي 26545 روبل + للتأمين الطبي الإلزامي 5840 روبل).

ويبين الجدول أدناه مثالاً لحساب النظام الضريبي المبسط "الدخل" لعام 2018:

يرجى ملاحظة أنه في الحالة الأخيرة، عند حساب النظام الضريبي المبسط، نقوم على الفور بتخفيض الدفعة المقدمة بنسبة 6٪ لعام 2018 بأكمله:

• للحصول على مساهمة إلزامية إضافية في المعاش – 3000 روبل؛
• الدفع الثابت – 32385 روبل؛
• سلفيات الربع الأول ونصف العام والتسعة أشهر من عام 2018 (الفترات السابقة).

نظرًا لأننا تلقينا مبلغًا سلبيًا، فهذا يعني أن رجل الأعمال الفردي شيروكوف لا يدفع الضريبة لعام 2018: تجاوزت المبالغ المسموح بها للتخفيض.