المستخدمة حاليا في روسيا. في معظم المعاملات المتعلقة بالمبيعات في روسيا، يكون من المربح استخدام معدل 10٪. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بعض الشروط اللازمة للحصول على معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة، وتتنوع قائمة السلع والخدمات المؤهلة لها.
تهتم الدولة باستمرار بتنمية الشركات الناشئة. ولذلك، تم إنشاء معدل ضريبة قدره 10٪. ويندرج تحتها عدد من السلع الحيوية.
- المواد الغذائية. وهي الحيوانات والطيور ومنتجات اللحوم باستثناء الأطعمة الشهية (اللسان ولحم العجل وغيرها). وتشمل القائمة أيضًا البيض والزيوت النباتية والسكر والحليب وجميع منتجات الألبان بدون إضافات على شكل فواكه أو ثلج التوت. منتجات الدقيق والمخبوزات والمعكرونة والخضروات وأغذية الأطفال والمنتجات الغذائية ومنتجات الأسماك والمأكولات البحرية باستثناء الأطعمة الشهية. وينطبق هذا أيضًا على أنواع الأسماك القيمة؛ كما أن الأسماك الأخرى مناسبة أيضًا للرهان بنسبة 10%.
- بضائع للأطفال. تشمل هذه الفئة جميع المنتجات المصنوعة للأطفال من ملابس التريكو وجلد الغنم الطبيعي والأرانب وكذلك الملابس الداخلية والأحذية باستثناء الملابس الرياضية. الأسرة والمراتب والحفاضات واللوازم المدرسية: الدفاتر والبلاستيك وما إلى ذلك. تندرج منتجات الخياطة أيضًا ضمن هذه الفئة.
- منتجات طبية. وبغض النظر عن الشركة المصنعة، فإن الفئة تشمل جميع الأدوية والمستحضرات والمواد الصيدلانية المستخدمة في التجارب السريرية.
- المنشورات المطبوعة. جميع المنتجات المتعلقة بالكتب والتعليم والعلوم والثقافة.
- تربية الماشية. جميع الماشية وحيوانات التربية الأخرى، بما في ذلك الخيول والخنازير. تشمل هذه الفئة أيضًا بيض التربية والأجنة والسائل المنوي الذي يتم الحصول عليه من مخزون التربية.
كيفية تأكيد حقوقك في الرهان
بغض النظر عن مجموعة السلع التي سيتم تنفيذ الإجراء الخاص بتأكيد الحق في معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة، فإن جميع متطلبات المؤسسات ونظام التأكيد نفسه لا تختلف.
إذا كانت المنتجات المباعة من أصل روسي، فمن الضروري معرفة الكود وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا حسب نوع الأنشطة الاقتصادية (OK 034-2014). عندما يكون معروفًا، من الضروري التحقق من ذلك باستخدام الرموز المحددة في رمز الضريبة لضريبة القيمة المضافة 10٪ . إذا كانت الشركة تستخدم منتجات مستوردة للمبيعات، فيجب أن يستغرق الأمر بعض الوقت للبحث عن رمز النظام المنسق والتأكد أيضًا من وجوده في القائمة. في هذه الحالة، يتم فرض رسوم على المنتج بنسبة 10%.
أهمية التحقق من الرموز عالية جدًا. إذا لم تقم بالتحقق من توفرها في الوقت المناسب، فسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18%. يحدث هذا عادةً في حالتين: عندما يحتوي المنتج على أكواد غير مدرجة في قائمة نسبة الـ 10%، أو في حالة الغياب التام للأكواد.
هناك متطلبات خاصة للمنتجات الطبية: يجب أن تخضع جميعها لإجراءات التسجيل وأن تحصل على الشهادات المناسبة. فقط بعد تقديم هذا المستند إلى السلطات الضريبية سيتم تطبيق السعر المخفض.
يمكن الاطلاع على معلومات حول التغييرات في عام 2017 بمعدل 10٪ في هذا الفيديو:
وثائق للحصول على سعر مخفض
أثناء إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة، يجب على رائد الأعمال الفردي أو أي مؤسسة في OSN التأكد من أن مبيعات المنتجات تتوافق تمامًا مع متطلبات التشريع الضريبي. أي أنه يجب على دافع الضرائب أن يثبت أن البضائع التي يبيعها تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪، وفي هذه الحالات وكيفية القيام بذلك بشكل صحيح، لا يوجد مؤشر دقيق. تفتقر المادة 164 من قانون الضرائب أيضًا إلى التفاصيل المتعلقة بتوفير المستندات التي يمكن من خلالها إثبات الحق في الحصول على معدل مخفض.
في الوقت الحالي، يتم التأكيد على أن المنتجات تلبي المتطلبات فعليًا ويجب أن تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% باستخدام الشهادة والإقرار. وهذا يعني أنه، كما كان الحال من قبل، من الممكن إثبات شرعية معدل الضريبة بنسبة 10% المطبق على منتجات معينة فقط بمساعدة الإقرار، الذي يجب تقديمه إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة.
يحتوي الإعلان على جميع المعلومات، بما في ذلك رمز OKP، وهو أحد الأدلة الرئيسية التي تسمح لك بممارسة الحق في تخفيض ضريبة القيمة المضافة.
يمكن أيضًا استخدام معدل 10% لتحسين الضرائب. على سبيل المثال، كيف تقوم سلسلة ماكدونالدز بذلك:
كيفية تجنب المزالق
هناك حالات تخضع فيها الشركات التي تعمل بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% لتقييمات ضريبية إضافية بعد سلسلة من عمليات التفتيش. قد يكون أساس الرسوم الإضافية في هذه الحالة هو عدم وجود دليل على مشروعية استخدام معدل 10٪. في مثل هذه الحالة، يكون الفوز بقضية في المحكمة على وشك الخيال. والسبب في ذلك هو عدم الاهتمام باختيار المنظمة التي يتم شراء المنتجات منها.
تقوم العديد من الشركات عديمة الضمير بتزوير الشهادات عند تقديم البضائع للشركات المشترية. ويبدو أن المستوردين لا يخالفون أي شيء، فالمنتجات حاصلة على شهادة وتتوافق مع كود يسمح لهم بتخفيض نسبة الضريبة، لكن إذا تبين أثناء التدقيق الضريبي أن هذه الشهادة غير صالحة، والشركة التي صدر أنها وهمية، ثم رفض تطبيق المعدل المخفض يمكن تجنب ضريبة القيمة المضافة من غير المرجح أن تنجح.
ضريبة القيمة المضافة هي واحدة من أهم الضرائب في الاتحاد الروسي. إنه يجدد الميزانية الفيدرالية للبلاد. تعتبر ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة. يقع على أكتاف العملاء النهائيين. أولئك. كلما زاد عدد الوسطاء (على وجه التحديد، السعر الوسيط) بين المنتج والمستهلك، كلما ارتفع دخل الدولة. لم يفكر أحد، ربما هذا هو السبب في أن الدولة تعمل بنشاط على القضاء على "المزايدين"؟ ولكن هذا موضوع مختلف تماما. سنتحدث بمزيد من التفصيل عن ضريبة القيمة المضافة 10 بالمائة (قائمة السلع الخاضعة للضريبة بهذا المعدل). لكن أولاً، دعونا نتحدث عن كيفية فرض الضريبة.
تاريخ ظهور الضريبة في روسيا
في بلدنا، دخلت ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ منذ عام 1992. قبل ذلك كانت هناك ضريبة المبيعات.
لكن مثل هذا الإجراء أعفى قانونًا العديد من الأشخاص من الدفع. ثم قدمت الحكومة ضريبة القيمة المضافة.
ثم تم تنظيمها من خلال قانون اتحادي منفصل، والذي كان يسمى "ضريبة القيمة المضافة".
وفي عام 2000، تم "دمج" القانون في قانون الضرائب. تم أخذ أساس المجموعة من الولايات المتحدة الأمريكية. لكن في الوقت الحالي، تطبق جميع البلدان تقريبًا مبدأً مماثلاً لحسابها. تختلف الأسعار فقط.
هل كانت جيدة من قبل؟
بالنسبة لأولئك الذين يحبون انتقاد "الضرائب الباهظة" الحديثة، وكذلك "المتعاطفين" الذين يزعمون "كم كانت رائعة،" دعنا نقول أنه في الفترة من 1992 إلى 1993 كانت الضريبة 28٪ (معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ يبدو رائعا). على هذه الخلفية). ومن عام 1994 إلى عام 2004 تم تخفيض المعدل إلى 20%.
وبطبيعة الحال، يستطيع المرء أن يزعم أنه "لم تكن هناك ضرائب أخرى". ولكن في هذا الوقت، تم تخفيض ضريبة الدخل الشخصي أيضًا إلى 13٪. في ذلك الوقت، "كان الجميع يخرجون من الظل". قامت الدولة بتخفيض الأسعار لأن الأغلبية فضلت عدم دفع أي شيء. إن عجز أجهزة إنفاذ القانون والضرائب، إلى جانب المخاطر العالية، يفسر سبب هذا السلوك. ربما تذكر "المعجبون بالماضي" هذا دون دفع أي رسوم على الإطلاق.
من أين أتت ضريبة القيمة المضافة؟
ولأول مرة، ظهرت مثل هذه الضريبة في فرنسا عام 1942 (الحرب هي الحرب، والملكية الخاصة قبل كل شيء). لكنها لم تتجذر، لأن بها عيوبا كثيرة.
لقد كان نوعًا من ضريبة المبيعات. وفي عام 1948، قام الاقتصاديون الفرنسيون بتعديله. لقد أنشأوا مبادئ الاستحقاق التي نالت إعجاب العالم أجمع (أو بالأحرى السلطات في جميع البلدان، لأنه من يحب دفع الضرائب؟).
ما هي ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة هي نوع من الضرائب غير المباشرة على السلع أو الخدمات في وقت البيع. يتم فرض الضريبة عليها في جميع مراحل الإنتاج وتقع في النهاية على عاتق المستهلك.
أي أنه كلما ارتفعت "شهية" المنتجين، كلما كانت الدولة أكثر ربحية. على سبيل المثال، تم بيع الدجاج لك في المتجر. كانت تكلفتها 50 روبل. ودفع المشتري 200 روبل مقابل ذلك. يجب دفع نسبة 150 روبل (200-50) على شكل إذا كان البائع "كريمًا" والبضائع "أُعطيت مقابل ما أخذه"، أي لم يقم بإضافة أي شيء إلى السعر الأصلي، عندها لن تحصل الدولة على فلس واحد من مثل هذه الصفقة.
لا يهم ما إذا كانت الشركة تحقق ربحًا أو تعمل بخسارة. لم يتم إلغاء ضريبة القيمة المضافة. ومن هنا الاستنتاج: كلما زاد الغش، كلما كانت الميزانية الفيدرالية أفضل. دعونا نفكر فيما إذا كانت الدولة بحاجة حقًا إلى الحد من تعسف الوسطاء. مع مثل هذا النظام، على العكس من ذلك، فإن نموها مفيد فقط للميزانية. الآن دعنا ننتقل مباشرة إلى ما ينص عليه قانون الضرائب المعدل (طبعة 2015).
كم ندفع للدولة؟
كيف تحدد كم ستأخذ الحكومة من زيادة الأسعار؟ ينص قانون الضرائب لعام 2015 على ثلاثة معدلات: 18% (قياسي)، 10% (تفضيلي)، و0% (جمركي). معدلات ضريبة القيمة المضافة 10 و18% هي "داخلية".
أنها تنطبق على البلدان المحلية فقط. وفي حالة تصديرها خارج الدولة، لا يتم فرض أي ضريبة. إذا قمت بدفع ضريبة القيمة المضافة عند شراء منتج وإعادة بيعه في الخارج، فإن الضريبة المدفوعة قابلة للاسترداد.
معدل ضريبة القيمة المضافة 10 بالمائة: قائمة السلع والخدمات
18 بالمائة هو معدل ضريبة القيمة المضافة العادي. ومع ذلك، هناك قائمة من السلع تخفضها إلى 10. يطرح العديد من رواد الأعمال السؤال التالي: "في أي الحالات يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪؟" دعونا نحاول الإجابة عليه.
معدل ضريبة القيمة المضافة هو 10 بالمائة، وتفترض قائمة السلع والخدمات ما يلي:
- النقل الجوي الداخلي.
- بضائع الاطفال.
- بعض الأدوية.
- المواد المطبوعة الدورية.
تمت الموافقة على قائمة جميع السلع بموجب المرسوم الحكومي رقم 908 بتاريخ 31 ديسمبر 2004. في هذا المستند يتم الإشارة إلى القائمة بأكملها، والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة. القائمة (موجزة) موضحة أدناه:
- الحليب ومنتجات الألبان.
- اللحوم بالوزن الحي.
- بيض.
- دهون الطبخ، الزيوت النباتية.
- ملح.
- منتجات الدقيق والمعكرونة.
- خضروات.
- تغذية الأطفال ومرضى السكر، الخ.
"كان منتجي مفقودًا"
إذا لم يكن منتجك مدرجًا في قائمتنا، وكان لديك سؤال: "في أي الحالات (أو بالأحرى، على أي سلع وخدمات) يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة؟"، فأنت بحاجة إلى إلقاء نظرة على القرار. لقد أشرنا بالفعل إلى الرقم والتاريخ. أنه يحتوي على قائمة كاملة. كقاعدة عامة، هذه كلها مجموعات من السلع التي يرتفع الطلب عليها بين المواطنين.
معدل ضريبة القيمة المضافة 10 بالمائة: النقل الجوي
وفيما يتعلق بالأزمة الاقتصادية، أيد المشرعون طلب شركات النقل الجوي بتخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى نسبة «تفضيلية» تبلغ 10 في المئة. وافق مجلس الاتحاد بتاريخ 1/4/2015 على مشروع القانون هذا وأقر الاستفادة منه خلال الفترة من يوليو 2015 وحتى ديسمبر 2017. وعلى الأرجح سيتم تمديد هذه الفترة إذا لم يتحسن الوضع الاقتصادي.
الجميع غير راضين
هذا القانون لم يرضي أحدا. الحكومة بسبب حقيقة أنها بدأت في تلقي أموال أقل بسبب عجز الميزانية. وتقول شركات الطيران إن هذا لن يحل مشكلة الصناعة.
وأعرب رئيس شركة إيروفلوت فيتالي سافيليف عن عدم رضاه عن هذا الأمر. ويعتقد أنه في الوضع الحالي من الضروري إزالة ضريبة القيمة المضافة بالكامل من شركات النقل الجوي على الرحلات الداخلية. اتضح أن الوضع هو أن السفر من فلاديفوستوك إلى موسكو في "رحلة حول العالم" أرخص تقريبًا.
هل شبه جزيرة القرم لنا؟
هناك وضع مثير للاهتمام يتعلق بشبه جزيرة القرم وسيفاستوبول. الاستفتاء والضم – كلنا نعرف ذلك جيدًا. ولكن فيما يتعلق بالتشريعات، ليس كل شيء بهذه البساطة. لذا فإن اللوائح الداخلية تجعلنا نفكر: هل شبه جزيرة القرم ملكنا؟ الروسية؟
يتعلق الأمر بقانون تعديلات قانون الضرائب لعام 2015، والذي بموجبه يخضع النقل الجوي الداخلي لضريبة تفضيلية بنسبة 10٪. يحتوي نفس القانون التنظيمي على الصياغة "باستثناء الرحلات إلى شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول".
ويبدو أن الشركات الروسية تخشى العقوبات الاقتصادية المحتملة "بسبب الاعتراف" بشبه جزيرة القرم كأرض روسية. ولهذا الغرض، يتم اعتماد لوائح مماثلة بشأن التعريفات والضرائب وما إلى ذلك. ولا تنتهك الشركات القانون المحلي ولا تخضع لعقوبات دولية.
10+10=28?
في قسم "معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة: قائمة السلع والخدمات"، قلنا أن هناك فئة من السلع ذات الأهمية الاجتماعية التي تتمتع بإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. تم تحديد القائمة الكاملة للرموز والأسماء في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.
ولكن ماذا تفعل عندما يكون المنتج "عند تقاطع" عنصرين. بالإضافة إلى ذلك، تبدو المواقف متناقضة عندما تتكون المنتجات المباعة بالكامل من سلع "تفضيلية"، ولكنها تخضع لنسبة 18%.
على سبيل المثال، البيتزا. وقد تتكون بالكامل من تلك المنتجات المؤهلة للحصول على الميزة. الدقيق والبيض واللحوم والجبن وما إلى ذلك. لكن "مزيج" هذه المنتجات "الاجتماعية" في بيتزا "شهية" يخضع للضريبة "على أكمل وجه".
تم توضيح هذا الحكم برسائل من وزارة المالية بتاريخ 10 سبتمبر 2010 رقم 03-07-14/63 ودائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 16 مارس 2005 رقم 19-11/16469 وفقًا لها، ضريبة القيمة المضافة يتم فرض نسبة 10 بالمائة على بيع البضائع المدرجة في القائمة الحكومية. والباقي يقل عن 18%
وتشمل هذه القائمة فئة “الفطائر، الفطائر، الكعك”، بالإضافة إلى اللحوم والحبوب المتنوعة والخضروات. ولكن لا يوجد شيء اسمه "إمباناداس" أو "بيتزا". وهنا يطبق المسؤولون مبدأ “ما لا يحل فهو حرام”. ويعتقدون أنهم يجب أن يدفعوا نسبة 18 بالمائة كاملة مقابل لفائف الربيع.
بيتزا أو فطيرة إيطالية
ولكن هناك "ثغرة" واحدة. إذا كنت ترغب في إنتاج البيتزا والحصول على مزايا ضريبة القيمة المضافة مقابل ذلك، فيمكنك بيعها على أنها فطيرة "إيطالية". يكفي الحصول على جميع شهادات مطابقة وجودة المنتجات. لن يمنعك أحد من استبدال اسم منتج ما من "بيتزا" إلى "فطيرة"؛ فالقانون لا يحدد "ما يجب أن يكون" في كل من هذه المنتجات. الشيء الرئيسي هو الإشارة إلى تكوين المنتج.
محكمة التحكيم تقف إلى جانب رجال الأعمال
بالإضافة إلى ذلك، يستخدم رواد الأعمال مصنفات الأكواد التي تعني "منتجات المخابز" للبيتزا، وكذلك "اللحوم ومنتجات اللحوم" لفطائر اللحم المحشوة. كل من هذه الرموز "تسمح" بتطبيق 10 بالمائة.
مثل هذه "الحيلة" يمكن أن تؤدي إلى التحكيم. تعترض السلطات الضريبية على معدل 10 في المائة، وتصر على 18. لكن ممارسة التحكيم غالبًا ما تكون إلى جانب رواد الأعمال، لأنه وفقًا لـ GOST "خدمات تقديم الطعام العامة. "المصطلحات والتعاريف"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من معيار الدولة الروسي بتاريخ 30 نوفمبر 2010، تشمل منتجات الطهي المصنوعة من الدقيق الفطائر والبيلاشي والبيتزا. وتحتوي هذه المنتجات على حشوات مختلفة.
بالنسبة لمجموعة من السلع المنتجة والمباعة في روسيا، يمكنك الحصول على معدل 10٪. جميع المتطلبات اللازمة منصوص عليها في القوانين التشريعية لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تؤيد السلطات الروسية الدعم الشامل وتطوير الأعمال التجارية المحلية. ويخدم معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% هذه الأغراض. وينطبق السعر المخفض على العديد من المنتجات الحيوية.
المواد الغذائية
كيف تؤكد حقوقك في الرهان؟
لا يهم مجموعات السلع المقدمة للتسجيل بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10٪. جميع متطلبات المؤسسات وإجراءات الموافقة هي نفسها بالنسبة للجميع.
إذا كانت البضائع المباعة من الشركة المصنعة المحلية، فأنت بحاجة إلى معرفة ذلك باستخدام مصنف المنتجات الروسية حسب نوع النشاط الاقتصادي (OK 034-2014). بعد إنشاء الرموز، يجب عليك التحقق من وجودها في قائمة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪.
إذا كانت الشركة تبيع المنتجات المستوردة، فأنت بحاجة إلى العثور على رموز النظام المنسق، ثم تأكيد وجودها في القائمة. في هذه الحالات، يُسمح بتخليص المنتجات بمعدل 10%.
شرط التوفيق بين الرموز إلزامي.إذا لم تقم بذلك على الفور، فسيتعين عليك دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18% في المستقبل. يحدث هذا في حالتين: عندما يتم وضع علامة على المنتجات برموز غير مدرجة لنسبة 10%، أو عندما لا تكون هناك رموز.
تخضع جميع المنتجات الطبية لرقابة دقيقة. يجب تسجيل جميع المنتجات في هذه المجموعة والحصول على الشهادات المناسبة. بعد التحقق من قبل السلطات الضريبية، يمكنك التسجيل.
وثائق للحصول على سعر مخفض
عند التقدم بطلب للحصول على ضريبة القيمة المضافة التفضيلية أو المؤسسات، يتعين عليك الحصول على شهادة من OSN بأن البضائع المباعة تستوفي الشروط المقابلة للتشريع الضريبي للاتحاد الروسي. يجب على كل مواطن أو منظمة مسجلة لدى السلطات الضريبية تقديم دليل على أن المنتجات التي يبيعونها ستندرج ضمن المجموعة التفضيلية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%. ولا توجد آلية إجرائية محددة لهذه الحالات.
يتم فحص البضائع للتأكد من امتثالها لشرط الحصول على ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪ باستخدام الشهادة والإعلان.
وبالتالي، لم يتغير شيء بالفعل؛ تأكيد الحق في الحصول على معدل ضريبة بنسبة 10٪ لبعض مجموعات السلع ممكن فقط عند إعداد إعلان، والذي يجب تقديمه إلى السلطات الضريبية خلال فترة زمنية معينة. يحتوي الإعلان على كافة المعلومات، بما في ذلك رمز OKP. ويعتبر أهم دليل للتأهل لضريبة القيمة المضافة 10%.
وتم توسيع قائمة السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمئة. ولكن لكي تتمكن من تطبيق هذا المعدل، تطلب السلطات الضريبية من الشركة أن يكون لديها شهادات امتثال. وهناك صعوبات أخرى..
تم تجديد القائمة التفضيلية
يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة على بيع الأنواع الأساسية من المنتجات الغذائية، باستثناء المأكولات الشهية وبعض السلع المخصصة للأطفال والدوريات (باستثناء الإعلانات أو المنشورات المثيرة) وبعض السلع الطبية. هذه السلع مدرجة في المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، وافق المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908 على قائمة أكثر تفصيلاً لأنواع هذه السلع.
اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم تجديد القائمة التفضيلية للسلع الخاضعة للضريبة عند البيع بمعدل ضريبة القيمة المضافة التفضيلية بنسبة 10 بالمائة بالدهون ذات الأغراض الخاصة، بما في ذلك دهون الطبخ والحلويات ودهون الخبز وبدائل دهون الحليب وما يعادلها والمحسنات وزبدة الكاكاو. البدائل، ينتشر، المخاليط المخبوزة. تم إجراء هذه التعديلات على الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 206-FZ المؤرخ 29 نوفمبر 2012.
هل الشهادات مطلوبة؟
توضح المذكرة المرفقة بقائمة المنتجات الغذائية أن المنتجات الغذائية المحلية التي تخضع للضريبة بنسبة 10 في المائة يتم تأكيد امتثالها لقوانينها. في الوقت نفسه، يتم تعيين الرموز المحددة في شهادة المطابقة وفقًا لمصنف المنتجات لعموم روسيا OK 005-93، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 30 ديسمبر 1993 رقم 301، والرموز المحددة في قائمة المنتجات الغذائية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.
إذا تطابقت الرموز، فهذا يعني أن المنتج المعتمد يتوافق مع المنتج المحدد في قائمة المنتجات الغذائية الخاضعة للضريبة بنسبة 10 بالمائة، وبالتالي يخضع للضريبة بهذا المعدل.
في حالة عدم وجود شهادات للسلع، تنشأ النزاعات الضريبية بشكل دوري بناء على نتائج عمليات التدقيق الضريبي. على وجه الخصوص، أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية، في قرارها المؤرخ 1 فبراير 2012 رقم A56-29589/2011، إلى أنه إذا لم تكن هناك شهادة، فلا يمكن تطبيق سعر تفضيلي (المنظمة لم الحصول على شهادة المطابقة للحوم ومنتجات اللحوم). يعد قرار المحكمة هذا مثيرًا للاهتمام لأنه كان مدعومًا من قبل محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. بموجب حكمه الصادر في 24 مايو 2012 رقم VAS-5969/12، رفض إحالة هذه القضية للنظر فيها إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.
وشدد القضاة على أن اللحوم ومنتجات اللحوم هي منتجات غذائية تخضع لشهادة إلزامية وإعلان مطابقة إلزامي. وبما أن التشريع الضريبي لا يحدد السلع المحددة التي تعتبر لحوم ومنتجات لحوم لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض بنسبة 10 في المائة، فمن الضروري تقديم المستندات التي تؤكد هذا الامتثال.
تم اتخاذ قرار مماثل في قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم A56-31402/2008. كما تم دعمه من قبل محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي. بموجب حكمه الصادر في 4 ديسمبر 2009 رقم VAS-12983/09، رفض أيضًا إحالة القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي.
اتضح أنه من أجل تجنب النزاعات، يجب على الشركة التجارية تخزين شهادات المطابقة، خاصة عندما يتعلق الأمر ببيع البضائع التي تخضع لشهادة إلزامية. تمت الموافقة على قائمة هذه السلع بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2009 رقم 982.
البضائع المستوردة
ويختلف الوضع إذا تم بيع البضائع المستوردة على أراضي روسيا، وتخضع للضريبة بمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 في المائة. يتم تنظيم هذه البضائع، عند استيرادها إلى أراضي الاتحاد الجمركي، وفقًا للتسميات السلعية الموحدة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي (TN FEA CU). وفي الوقت نفسه، يتم تعيين رموز لهم. تمت الموافقة على هذه الرموز في ملحق قرار مجلس اللجنة الاقتصادية الأوراسية بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 54.
لذلك، ليست هناك حاجة لتحديد مدى امتثال هذه الرموز للرموز المعتمدة من قبل مصنف المنتجات لعموم روسيا OK 005‑93. ولأغراض هذا الملحق، يجب أن تسترشد بكل من رمز CU واسم المنتج. أشارت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا إلى ذلك في رسالتها المؤرخة في 1 فبراير 2011 رقم KE-4-3/1420@.
يجب تحديد الاسم الصحيح
لا تتيح الوثائق الأولية دائمًا التمييز بين المنتج الخاضع للضريبة بمعدل 10 بالمائة والمنتج الخاضع للضريبة بمعدل 18 بالمائة. على سبيل المثال، يفضل مسؤولو الضرائب تصنيف البيتزا على أنها سلع تخضع للضريبة بنسبة 18 بالمائة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 سبتمبر 2010 رقم 03-07-14/63).
ويشرحون موقفهم على النحو التالي. بالنسبة لبيع المنتجات الغذائية، بما في ذلك الخبز ومنتجات المخابز (بما في ذلك الزبدة والمقرمشات والخبز)، يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة.
تمت الموافقة على قائمة الرموز الخاصة بأنواع المنتجات الغذائية الخاضعة للضريبة بمعدل تفضيلي بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.
وبالتالي، عند بيع المنتجات الغذائية المدرجة في مجموعة "الفطائر والفطائر والدونات" (رموز OKP 91 1960-91 1985)، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة. ولكن لم يتم ذكر البيتزا في هذه المجموعة.
في الواقع، البيتزا هي نوع من الفطيرة الإيطالية سريعة الخبز ذات الوجه المفتوح.
الفطيرة المفتوحة هي أحد أنواع الفطائر ذات الحشوة الحلوة (من الفواكه والتوت) أو المالحة (من الخضار أو اللحوم أو الأسماك). وفي نفس الوقت تبقى مفتوحة أي أنها غير مغطاة بطبقة من العجين.
وفي هذه المسألة يقف القضاة إلى جانب دافعي الضرائب. وأشاروا إلى أن البيتزا تخضع للضريبة بمعدل 10 بالمائة (قرار الدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 1 سبتمبر 2008 رقم A05-12939/2007 والدائرة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة موسكو بتاريخ 11 أغسطس، 2008 رقم كا-A40/4972-08).
مجموعة من البضائع
غالبًا ما توجد مجموعات من السلع في تجارة المنتجات غير الغذائية. لكن في بعض الأحيان يصادفونها في تجارة المواد الغذائية. على سبيل المثال، الجبن والمربى المعبأان بشكل منفصل في عبوة واحدة، ولوح شوكولاتة Kinder Surprise.
إذا كانت هذه المجموعة تتضمن منتجات تخضع للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة، فإن المؤسسة تواجه مسألة معدل الضريبة على مثل هذا المنتج.
إن إمكانية بيع مجموعة من البضائع للمشتري منصوص عليها صراحة في القانون المدني للاتحاد الروسي. تمت معالجة هذه المسألة في المادة 479. حيث تنص على ما يلي: إذا نص عقد البيع على أنه يجب على البائع أن ينقل إلى المشتري مجموعة معينة من البضائع في مجموعة، فإن الالتزام يعتبر مستوفيا من لحظة نقل جميع البضائع المدرجة في هذا العقد. تعيين.
علاوة على ذلك، إذا لم يتم تحديد أي تفاصيل في العقد نفسه، فإن البائع ملزم بنقل جميع البضائع المدرجة في المجموعة إلى المشتري في نفس الوقت.
يعتقد المسؤولون في أعلى إدارة مالية أنه إذا كانت المجموعة تتضمن سلعًا خاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مختلفة، فيجب تطبيق الحد الأقصى لمعدل ضريبة القيمة المضافة على تكلفتها الكاملة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2009 رقم 03-07 -07/17 بتاريخ 11 نوفمبر 2009 رقم 03-07-11/297 و13 أبريل 2005 رقم 03-04-05/11).
ويبررون ذلك على النحو التالي:
أولاً، لا يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة إلا على السلع المدرجة مباشرة في نص المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛
ثانيا، إذا كانت هذه المقالة تعطي فقط الاسم العام لفئة معينة من البضائع، لحل المشكلة في كل حالة محددة، يجب عليك إلقاء نظرة على مصنف المنتجات لعموم روسيا. فقط بعد ذلك يمكنك أن تقرر ما إذا كان المنتج المعني يخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل مخفض أم لا. وإذا لم يكن هناك منتج كمجموعة، فلا يمكن تطبيق السعر التفضيلي.
حسنًا، نظرًا لعدم وجود اسم منتج كمجموعة في مصنف عموم روسيا، فهذا يعني أن أي مجموعة من السلع ستخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمائة.
تنص المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن القاعدة الضريبية عندما يبيع دافع الضرائب البضائع يتم تحديدها على أنها قيمتها، محسوبة على أساس الأسعار المحددة وفقًا للمادة 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع الأخذ في الاعتبار الضرائب الانتقائية (للسلع الانتقائية) ودون تضمين الضريبة على التكلفة الإضافية.
تنص المادة 153 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه عندما تطبق منظمة معدلات ضريبية مختلفة عند بيع البضائع، يتم تحديد القاعدة الضريبية بشكل منفصل لكل نوع من السلع الخاضعة للضريبة بمعدلات مختلفة.
وبناء على ذلك، ينبغي تشكيل القاعدة الضريبية لكل من السلع المدرجة في المجموعة على حدة. للقيام بذلك، في المعلومات العامة: في الإعلان، على لافتة، أو علامة الأسعار أو في قائمة الأسعار، فاتورة للمشتري، يجب تسليط الضوء على تكلفة البضائع المدرجة في المجموعة بشكل منفصل لكل عنصر. نظرًا لأن صفقة البيع والشراء بالتجزئة تنتهي بقبول العرض المقترح (الدفع مقابل عرض شراء منتج)، فسيقوم المشتري فعليًا بشراء كل منتج على حدة.
يمكن تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة المناسب على كل منتج تم شراؤه. إذا لم يتم ذلك وتم إبلاغ المشترين فقط بمعلومات حول تكلفة المجموعة ككل، فستتاح للسلطات الضريبية الفرصة لإثبات أن الشركة التجارية لم تقدم المحاسبة المنفصلة المطلوبة للدخل. وفي هذه الحالة، سيطلبون منها تطبيق أعلى معدل ممكن لضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 بالمائة على القيمة الكاملة لمجموعة البضائع.
من المهم أن نتذكر
منذ 1 يناير 2013، تم استكمال قائمة السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة بالدهون ذات الأغراض الخاصة، وبدائل دهون الحليب، وما يعادلها، ومحسنات وبدائل زبدة الكاكاو، والمواد القابلة للدهن، والمخاليط الذائبة.
كما تعلمون، تطبق روسيا اليوم ثلاثة معدلات ضريبية لضريبة القيمة المضافة: معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0 في المائة، ومعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 في المائة، ومعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 في المائة.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالنسبة للمؤسسات التي تعمل في بيع أو تصدير البضائع (العمل والخدمات) في مجال خدمات النقل وبناء السفن والأنشطة الفضائية والنقل الدولي، فإن معدل الضريبة قدره 0 بالمائة هو متاح.
معدل العشرة بالمائة هو معدل مخفض. باستخدام معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 في المائة، تحفز الدولة تطوير أنواع معينة من الأنشطة.
يشار إلى تطبيق نسبة 18 بالمائة في حالة عدم إدراج نشاط الكيان التجاري في قائمة العمليات الخاضعة للضريبة بنسبة 0 بالمائة و10 بالمائة.
بناء على البند 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة على بيع المنتجات الغذائية وسلع الأطفال والمواد المطبوعة والسلع الطبية.
حالات الضرائب بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10 بالمائة
1. مبيعات المنتجات الغذائية، على النحو المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 1، الفقرة 2، المادة. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تمت الموافقة على قائمة هذه البضائع بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908 ويتضمن:
اعتبارًا من 1 يناير 2013، تم توسيع قائمة المنتجات الغذائية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة عشرة بالمائة. تمت إضافة الدهون (الحلويات، الطهي، المخابز، بدائل دهون الحليب)، بدائل زبدة الكاكاو (المحسنات)، المخاليط المقدمة، المواد القابلة للدهن (القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2012 رقم 206-FZ).
تحتوي قائمة المنتجات الغذائية هذه على ملاحظة توضح أنه يتم تأكيد خضوع بعض المنتجات المنتجة محليًا للضرائب بنسبة عشرة بالمائة إذا كانت رموز الشهادات الخاصة بها تتوافق مع مصنف المنتجات لعموم روسيا.
من أجل تجنب النزاعات الضريبية، يجب على المؤسسة التي تبيع المنتجات الغذائية الحصول على شهادات المطابقة، وخاصة بالنسبة للسلع الخاضعة للشهادة الإلزامية، تمت الموافقة على قائمة هذه السلع بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 ديسمبر 2009 رقم 111. 982.
أما بالنسبة للسلع المستوردة التي تباع على أراضي روسيا وتخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 في المائة، فهي منظمة وفقا للتسميات السلعية الموحدة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الجمركي. قرار مجلس اللجنة الاقتصادية الأوراسية بتاريخ 16 يوليو 2012 رقم 54 المعتمد للرموز الخاصة بهذه السلع.
2. بيع مستلزمات الأطفال:
- منتجات التريكو للأطفال والرضع من عمر الحضانة إلى المرحلة الثانوية (الملابس الداخلية والجوارب والملابس الخارجية المحبوكة والقبعات المحبوكة والأوشحة والقفازات)؛
- منتجات صناعة الملابس، بما في ذلك تلك المصنوعة من جلد الأرانب أو جلد الغنم الطبيعي، والملابس الخارجية (بما في ذلك مجموعات البدلات والفساتين)، والملابس الداخلية، والملابس، والقبعات. الاستثناء هو المنتجات المصنوعة من الجلد الطبيعي والفراء، باستثناء المنتجات المصنوعة من جلد الغنم والأرانب؛
- أحذية (بخلاف الأحذية الرياضية)؛
- أسرة؛
- مراتب الأطفال؛
- عربات الأطفال؛
- ألعاب الأطفال؛
- حفاضات؛
- اللوازم المدرسية (الدفاتر والمذكرات المدرسية، حافظات الأقلام، دفاتر الرسم والدفاتر، أعواد العد، المعداد المدرسي، مجلدات الدفاتر، دفاتر الرسم، أغلفة المذكرات، الدفاتر والكتب المدرسية، صناديق الحروف والأرقام، البلاستيسين).
يتم عرض قائمة محددة بسلع الأطفال الخاضعة لمعدل ضريبة بنسبة عشرة بالمائة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3. بيع منتجات الكتب المرتبطة مباشرة بالتعليم والثقافة والعلوم (بالإضافة إلى المنتجات المثيرة)، وكذلك الدوريات المطبوعة (باستثناء المطبوعات الإعلانية أو المثيرة بطبيعتها). المنشور الدوري المطبوع هو مجلة أو صحيفة أو تقويم أو نشرة أو أي منشور آخر له عدد حالي واسم دائم ويتم طرحه للبيع مرة واحدة على الأقل في السنة. تعتبر المطبوعة الدورية ذات الطابع الإعلاني مطبوعة مطبوعة تزيد نسبة الإعلان فيها عن 40% من المعلومات في العدد الواحد من هذه المطبوعة.
4. بيع السلع الطبية بإنتاج محلي أو أجنبي:
- الأدوية (بما في ذلك المنتجات المخصصة للتجارب السريرية للأدوية والمواد الصيدلانية والأدوية التي تحضرها الصيدليات).
لتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10 بالمائة، يجب أن يكون لدى المؤسسة شهادة تسجيل للاسم المحدد للدواء. إذا تم تصنيع المنتج الطبي مباشرة من قبل الصيدلية، فإنه لا يخضع للتسجيل. في هذه الحالة، لتطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة البالغة عشرة بالمائة، يجب أن يكون لديك وصفة طبية للدواء أو طلب من مؤسسة طبية.
تمت الموافقة على قائمة هذه البضائع بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 سبتمبر 2008 رقم 688.
- المنتجات الطبية (منتجات اللاتكس، أفلام الأشعة السينية، مستلزمات رعاية المرضى، الورق الطبي والصحي، الجبس، الخيوط الجراحية، طب الأسنان، الجراحة، الضمادات، الضمادات، الحاويات الطبية، الأمبولات، إلخ).
يشترط لتطبيق نسبة العشرة بالمائة وجود شهادة تسجيل لمنتج له غرض طبي.
في حالة عدم وجود (أو تاريخ انتهاء الصلاحية أو إجراء إعادة التسجيل غير الكامل) لشهادة تسجيل الأدوية والمنتجات المخصصة للاستخدام الطبي، فإن تطبيق معدل ضريبة بنسبة 10 بالمائة أمر مستحيل، وفقًا لخطاب وزارة المالية الروسية. بتاريخ 12 يوليو 2013 رقم 07-07-03/ 27209 بتاريخ 29 يونيو 2012 رقم 61-07-03 بتاريخ 10 فبراير 2013 رقم 19-07-03 بتاريخ 15 نوفمبر 2011 رقم 03-07-11/309 بتاريخ 7 أكتوبر 2011 رقم 03-07- 07/55 بتاريخ 10/05/2011 رقم 03-07-07/53.
5. وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 2 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم توفير تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة عشرة بالمائة لبيع الماشية أو تربية الأغنام والخنازير والماعز والخيول وبيض التربية. وكذلك الحيوانات المنوية (التي يتم الحصول عليها من تربية الثيران والكباش والخنازير والماعز والفحول) والأجنة (التي يتم الحصول عليها من تربية الماشية أو حيوانات التربية الأخرى - الخيول والخنازير والأغنام والماعز).
بالنسبة لهذه المجموعة، سيتم تطبيق السعر من 1 يناير 2013 إلى 31 ديسمبر 2017.
6. سيتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% حتى 1 يناير 2018 على العمليات التي تنطوي على بيع الخدمات في مجال نقل تربية الدواجن وتربية المواشي للاستخدام (أو الملكية) بموجب اتفاقية تأجير تمويلي مع حق الشراء .
