كيفية تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح. كيفية التحقق من صحة ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة عند إجراء محاسبة ضريبة القيمة المضافة المعقدة

بناءً على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية الصادر بتاريخ 29 أكتوبر 2014، تمت الموافقة عليه اعتبارًا من الربع الأول. في عام 2015، تم تقديم الالتزام بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل جديد. دعونا نفكر في إجراءات ملء أقسام الإعلان، والمواعيد النهائية لتقديم الضرائب ودفعها، والتي خضعت أيضًا للتغييرات منذ عام 2015. وفي نهاية المقال يمكنك تحميل مثال لملء تقرير باستخدام النموذج الجديد، كما يتم نشر النموذج الحالي للنموذج.

ينشأ الالتزام بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة للفئات التالية من المؤسسات عند إصدار الفواتير (المشار إليها فيما يلي باسم الفواتير) للمشتري:

• تشمل المنظمات التي تعتبر دافعي ضرائب ضريبة القيمة المضافة أيضًا:
  • المنظمات التي تنفذ معاملات لا تخضع للضريبة وفقًا للمادتين 149 و 150 من قانون الضرائب
  • المنظمات التي تنفذ عمليات، وفقًا للمادة 146 من قانون الضرائب، البند 2، لن تخضع للضريبة
  • المنظمات التي تبيع السلع (الخدمات والأشغال) في مكان غير معترف به كإقليم للاتحاد الروسي، وفقًا للمادة. 148 نك.
• وكلاء الضرائب، المنظمات المسؤولة، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عن حساب ضريبة القيمة المضافة وحجبها وتحويلها إلى الميزانية. إن تقديمهم للإقرار لا يعتمد على ما إذا كان ينبغي عليهم تقديمه أم لا وفقًا لنتائج أنشطتهم الخاصة
• أصدر الأشخاص الذين ليسوا دافعي الضرائب، ولكن في سياق أنشطتهم في الفترة الحالية، فواتير للمشتري مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة (استنادًا إلى المادة 173 من قانون الضرائب، البند 5).

إذا كانت المؤسسة لديها أقسام منفصلة، ​​فيجب على المنظمة الأم في مكان تسجيلها تقديم تقرير عن المنظمة بأكملها ككل.

المواعيد النهائية لإرسال التقارير

المواعيد النهائية لتقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة لعام 2015 - من الضروري تقديم الإقرار بعد نهاية فترة التقرير، قبل اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي:

• للربع الأول، في موعد أقصاه 27 أبريل
• للربع الثاني في موعد أقصاه 27 يوليو
• للربع الثالث في موعد أقصاه 26 أكتوبر
• للربع الرابع في موعد أقصاه 25 يناير 2016

يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم التقرير إلى يوم 25، بدلاً من يوم 20 إذا صادف الموعد عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، يتم تأجيل المواعيد النهائية إلى أول يوم عمل يليه.

يحق للأشخاص المعفيين من ضريبة القيمة المضافة والأشخاص الذين يطبقون أنظمة خاصة، والذين يعملون كوكلاء ضرائب، ولكن ليس وسطاء، تقديم تقارير ورقية، المادة. 174 قانون الضرائب البند 5.، .

تاريخ الاستحقاق

يتم الدفع وفقًا للإعلان عن طريق التحويل في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 3 حصص متساوية من المبلغ المشار إليه في التقرير، أي. ثلث الحصة حتى اليوم الخامس والعشرين من كل شهر، ابتداء من الشهر التالي لنهاية الفترة (الربع). لذلك لعام 2015 يتم الدفع في موعد لا يتجاوز التواريخ التالية:

• بالنسبة للربع الأول، 1/3 للأرقام التالية: في أبريل - حتى 27، في مايو حتى 25، في يونيو حتى 25
• للربع الثاني، 1/3 للأرقام التالية: في يوليو - ما يصل إلى 27، في أغسطس - ما يصل إلى 25، في سبتمبر - ما يصل إلى 25
• للربع الثالث 1/3 للأرقام التالية: في أكتوبر - حتى 26، في نوفمبر - حتى 25، في ديسمبر - حتى 25
• بالنسبة للربع الرابع، 1/3 للأرقام التالية في عام 2016: في يناير - ما يصل إلى 25، في فبراير حتى 25، في مارس - ما يصل إلى 25

ما هي الأقسام التي يجب إكمالها؟

بشكل عام، إذا كان على المنظمة التزام بتقديم تقارير ضريبة القيمة المضافة إلى هيئة التفتيش، فإن الأوراق التالية مطلوبة:

• صفحة العنوان مطلوبة لكل من يقدم هذه التقارير.
• القسم رقم 1 والذي يوضح مقدار الضريبة الواجب سدادها أو استردادها (للجميع)
• يتم إكمال الأقسام من 2 إلى 12 إذا نفذت المنظمة الأنشطة التي ينبغي أن تنعكس فيها.

يشير السطر 080 إلى مبلغ الضريبة المحسوبة. السطر 090 هو الضريبة المحسوبة على الدفع المسبق، والسطر 100 هو مبلغ الخصم للضريبة المدفوعة مسبقًا.

القسم 3. مبلغ الضريبة المستحقة، محسوبة بالمعدل وفقا للمادة 164، الفقرات 2-4 من قانون الضرائب

يعرض القسم مبالغ دفع (أو استرداد) ضريبة القيمة المضافة بنسب 18، 10%، وكذلك بالنسب 18/118 و10/110.

تشير الحقول من 010 إلى 040 إلى المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، والتي تخضع للضريبة بنسبة 0% (أيضًا في حالة عدم تأكيد تطبيق نسبة 0%)، ومبلغ الدفع المسبق على حساب التوريدات.

يعكس السطر 070 مبلغ الدفعة المقدمة مقابل عمليات التسليم المستقبلية. أثناء إعادة التنظيم، تتم الإشارة إلى المبلغ الذي يتم تحويله عن طريق حق التحويل من المتلقي.

الغرض منه هو حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (القابلة للاسترداد) على المعاملات التي تخضع للضريبة بمعدلات 18 أو 10 بالمائة أو بمعدلات محسوبة تبلغ 18/118 أو 10/110. في الأسطر 010-040 من القسم 3، اعكس ما يلي:

ويشير السطر 080 إلى المبلغ المطلوب استعادته، ويشير السطر 090 إلى المبلغ المطلوب استعادته فيما يتعلق بالدفع المسبق لعمليات التسليم المستقبلية. في السطر 100 - المبلغ الخاضع للاسترداد بمعدل 0%.

القسم 4-6 انعكاس المعاملات بمعدل 0%

يتم إكمال الأقسام من 4 إلى 6 من قبل دافعي الضرائب الذين أجروا معاملات خلال فترة التقرير والتي خضعت لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪.

القسم 7. تقرير عن المعاملات غير الخاضعة للضريبة

يكتمل القسم إذا قامت المنشأة بتنفيذ معاملات خلال الفترة الضريبية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، وحصلت أيضًا على دفعة مقدمة لمنتج تزيد دورة إنتاجه عن 6 أشهر. ولهذا الغرض يجب تقديم المستندات الداعمة.

اعتبارًا من 1 يناير 2014، على أساس الفن. 149 من قانون الضرائب، عند إجراء المعاملات التي لا تخضع لـ UTII، لا يلزم إعداد الفواتير. ومع ذلك، يجب أن تنعكس هذه المعاملات في الإقرار الوارد في هذا القسم. في هذه الحالة، يجب عليك استخدام الرموز الواردة في.

القسم 8. معلومات من كتاب الشراء

يتم إكمال القسم 8 من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب، باستثناء وكلاء الضرائب الذين يبيعون الممتلكات (العمل والخدمات) التي تم الاستيلاء عليها بقرار من المحكمة، وحقوق الملكية المملوكة للمنظمات الأجنبية غير المسجلة للأغراض الضريبية في روسيا.

يجب أن تعكس المعلومات الواردة في دفتر المشتريات والمبيعات حول النقد المستلم، والذي نشأ الحق في خصمه في الربع المشمول بالتقرير.

الملحق رقم (1) للقسم رقم (8)

يجب إكمال الطلب من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب الذين يحق لهم الحصول على خصم ضريبي (باستثناء أولئك المحددين في المادة 161، البند 4، البند 5)، إذا كان هناك تغيير في دفتر المبيعات للأرباع الماضية، أي. لتلك الفترات التي تم بالفعل تقديم التقارير عنها.

القسم رقم 9. معلومات من دفتر المبيعات

يعرض معلومات عن الفواتير الصادرة الموجودة في دفتر أستاذ المبيعات. مطلوب إكماله من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب الذين أجروا مثل هذه المعاملات خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

الملحق رقم (1) للقسم رقم (9).

يجب إكمال الطلب من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب الذين لديهم التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة في حالة حدوث تغييرات في دفتر المبيعات في تلك الفترات التي تم بالفعل تقديم التقارير عنها.

الأقسام 10، 11

يعد إكمال القسمين 10 و11 ضروريًا من أجل:

• الوسطاء الذين يعملون لحسابهم الخاص (مثل الوكلاء، الوكلاء بالعمولة) لمصلحة أشخاص آخرين
• وكلاء الشحن الذين يعملون بموجب اتفاقيات النقل السريع ولا يتلقون الدخل إلا من مبلغ هذه المكافآت
• للمطورين

يتم عرض البيانات بناءً على المعلومات الموجودة في دفتر يومية الفاتورة.

القسم 12 معلومات حول إصدار المستندات من قبل غير دافعي ضريبة القيمة المضافة

مطلوب لإكماله من قبل الأشخاص الذين يصدرون فاتورة للمشتري مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة، مع الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة أو إجراء معاملات معفاة من الضرائب.

معلومات مفيدة:

تتيح لك الخدمة:

1. قم بإعداد تقرير
2. إنشاء ملف
3. اختبار الأخطاء
4. اطبع تقرير
5. إرسال عبر الإنترنت!

قم بتنزيل نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة لعام 2019 في برنامج MS EXCEL

اعتبارًا من تقرير الربع الأول من عام 2019، أصبح نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة الجديد ساري المفعول. تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2018 رقم SA-7-3/853@، والذي دخل حيز التنفيذ في 19 مارس 2019.

إرجاع ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 في MS Excel

إقرار ضريبة القيمة المضافة لعام 2017-2018 في MS Excel

يتم تعبئتها تلقائيًا في برامج Bukhsoft: Enterprise، Bukhsoft: Entrepreneur، وكذلك في خدمة Bukhsoft Online.

الموعد النهائي لتقديم وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة ومدفوعات الضرائب

يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة ووكلاء الضرائب والأشخاص المحددين في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة وتحويل الضريبة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية عبر قنوات الاتصال الإلكترونية.

دعنا نذكرك أن إقرارات ضريبة القيمة المضافة يتم تقديمها من قبل دافعي الضرائب 4 مرات في السنة - كل ثلاثة أشهر. لذلك يجب إعداده وتقديمه إلى مكتب الضرائب أربع مرات: للربع الأول في موعد لا يتجاوز 25 أبريل 2019، للربع الثاني في موعد لا يتجاوز 25 يوليو 2019، للربع الثالث في موعد لا يتجاوز 25 أكتوبر 2019 وللربع الرابع في موعد لا يتجاوز 25 يناير 2020 من العام.

ما الذي تغير في إقرار ضريبة القيمة المضافة؟

تم تقديم التعديل على إقرار ضريبة القيمة المضافة لعام 2019 بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 ديسمبر 2018 رقم SA-7-3/853@، وتم إجراء العديد من التغييرات. خضع إعلان ضريبة القيمة المضافة الجديد لعام 2019 للتعديلات التالية:

• قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتغيير جميع الرموز الشريطية.
• تم استكمال السطور 010 و030 من القسم 3 بنسب 20% و20/120. هذه التفاصيل ضرورية لتعكس المعاملات التي بدأت في عام 2018 وستنتهي في عام 2019.
• تمت إضافة السطرين 043 و044 أيضًا إلى القسم 3. وهما يوضحان القاعدة الضريبية ومبلغ الضريبة للأشخاص الذين رفضوا ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0% والمشاركين في نظام الإعفاء من الضرائب.
• للإشارة إلى مقدار الخصم لدافعي الضرائب هؤلاء، تم توفير السطر 135، وتم استكمال القسم 9 بالسطر 036. ووفقًا له، سيشير مصدرو البضائع إلى الدول الأعضاء في الاتحاد الاقتصادي الأوراسي إلى رمز المنتج.
• يحتوي القسم 9 الملحق 1 الآن على السطر 116 للإشارة إلى هذا الرمز.
• وفي صحائف الباب التاسع 9 الذي ينص على توزيع تكلفة المبيعات حسب معدلات الضريبة تم إضافة قيمة جديدة لضريبة القيمة المضافة وهي 20%.
• تم استكمال تعليمات الإعلان بتوضيحات حول الإكمال الصحيح للقسم 2 من قبل مشتري الألمنيوم الثانوي والسبائك والخردة المعدنية. في الملحق رقم 1 للتعليمات، ظهرت رموز المعاملات من 1011432 إلى 1011443، ويتم استخدامها من قبل المشاركين في نظام الإعفاء الضريبي، للتعويض عن ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها الأجانب، وكذلك إعادة المصدرين الذين يطبقون ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪.

إنشاء إقرار ضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني

وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، بموجب أمر بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@، على تنسيق جديد لملف التقارير الإلكترونية. رقم إصدار هذا التنسيق هو 5.05 الجزء الثالث.

في البرامج المعقدة Bukhsoft Enterprise وBukhsoft Simplified System وBukhsoft Entrepreneur، وكذلك في خدمة Bukhsoft Online، يمكنك إنشاء ملف تقارير إرجاع ضريبة القيمة المضافة الإلكتروني بتنسيق XML الجديد.

يجب تقديم الملف الذي تم إنشاؤه

يجب على دافعي ضريبة القيمة المضافة تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة في نهاية فترة التقرير. ومع ذلك، هناك عدد من النقاط التي يجب وضعها في الاعتبار. دعونا نلقي نظرة على النقاط الرئيسية حول كيفية ملء هذا المستند بشكل صحيح حتى لا يكون لدى خدمة الضرائب أي أسئلة غير ضرورية.

إقرار ضريبة القيمة المضافة: ما يجب مراعاته عند ملئه

النقاط الرئيسية التي تحتاج إلى معرفتها عند ملء:

• يجب تقديم الإعلان في نهاية كل فترة تقرير؛
• يجب ملء هذا المستند مع مراعاة المستندات المتاحة؛
• يتضمن الإقرار بيانات من دفاتر المشتريات والمبيعات؛
• يتم تقديم معلومات موثوقة إلى مكتب الضرائب.

الشرط المهم الآخر هو وزن المستند عند الإرسال. إذا كان الأمر كبيرًا، فيجب تحذير المستلم مسبقًا من ذلك حتى تسمح له قدراته الفنية بالعمل مع مثل هذا المستند.

من أجل ملء الوثيقة بشكل صحيح، عليك أن تعرف كيف تبدو. صفحة غلاف نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة:

إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة

ويجب تقديم الإقرار بالشكل الذي يطلبه النظام الضريبي. من المهم جدًا اتباع ترتيب التعبئة.

إذا تم تنفيذ العمليات التالية خلال فترة التقرير، فسيتم ملء الأقسام 1.7 وصفحة العنوان في المستند:

• العمليات التي تتم على أراضي الدول الأجنبية؛
• تلك المعاملات التي لا تخضع للضريبة؛
• يستغرق إنتاج البضائع أكثر من ستة أشهر.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

في حالة تخصيص الفاتورة لضريبة القيمة المضافة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي، يتم ملء القسم 1 وصفحة العنوان:

• لا يدفع ضريبة القيمة المضافة كمنتج للسلع الزراعية؛
• التحول إلى النظام الضريبي المبسط؛
• الانتقال إلى دفع UTII لبعض الأنشطة.

يتم ملء هذه المستندات من قبل وكلاء الضرائب. إذا كان دافع الضرائب يتمتع بمثل هذه الحالة وقام بإجراء عمليات وفقًا للمادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فيجب إكمال الأقسام 2 و7 وصفحة العنوان.

يتم تشكيل القسم الأول أخيرًا، حيث تتم الإشارة إلى المعلمات النهائية.

• السطور 001، 002 – تفاصيل الشركة التي قامت بملء الإقرار؛
• 003، 004، 050 – الخطوط التي يتم فيها ملء ضريبة القيمة المضافة؛
• 060، 070، 080 – يتم تعبئتها من قبل أشخاص من شراكات الاستثمار.

في حالة نقل التعبئة إلى شركة أجنبية لديها مكتب تمثيلي في الاتحاد الروسي، يتم ملء القسم الثاني من قبل الفرع المعتمد.

يجب إكمال القسم الثالث من الإقرار عند تنفيذ المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. تم الانتهاء من التطبيق الأول. هنا تحتاج إلى ملء جميع المعلومات من أجل حساب الضريبة:

• 010 العمود 3 – في هذا السطر يجب عليك إدخال مبلغ الربح على رصيد الحساب 90.1 للفترة بأكملها؛
• 010 العمود 5 هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الحساب المدين 90.3؛
• 070 العمود 5 - ضريبة القيمة المضافة المقدمة على الخصم من الحساب 76؛
• 090 العمود 5 - المبلغ المدين 76؛
• 110 العمود 5 - المبلغ المودع في الحساب 68؛
• 120 العمود 3 - المبلغ المودع في الحساب 19؛
• 130 العمود 3 - المبلغ المودع في الحساب 76؛
• 170 العمود 3 - المبلغ المودع في الحساب 76؛
• 190 العمود 3 - المبلغ في الحساب المدين 68.

يجب على المنظمات الأجنبية استكمال الملحق الثاني من هذا القسم.

في القسم الرابع يتم تعبئة بيانات المعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو نسبة الصفر.

وفي القسم الخامس يتم احتساب مقدار الاستقطاعات لهذه العملية. وفي هذه الحالة يجب عليك إرفاق المستندات الداعمة. إذا لم تتمكن من العثور على هذا التأكيد، فقم بملء القسم 6.

ويشير القسم السابع إلى معاملات مثل الإعفاء الضريبي، والأشياء غير الخاضعة للضريبة، والمعاملات الأجنبية، والدفعة المقدمة للسلع والخدمات المنتجة لأكثر من ستة أشهر.

ويجب استكمال القسم الثامن على النحو التالي:

في القسم التاسع يجب عليك ملء كل ورقة على حدة:

يتم ملء القسمين العاشر والحادي عشر بشكل مشابه للرقم 8 و9.

العودة إلى المورد في إقرار ضريبة القيمة المضافة

هناك مواقف معينة يقوم فيها العميل بإرجاع السلعة لأنها معيبة أو غير موصوفة. في هذه الحالة، من الضروري أن تعكس هذه العملية في إعلان استرداد ضريبة القيمة المضافة.

وللقيام بذلك، يجب أن يتم الإرجاع كتابيًا. يتم إعداد تقرير المصاريف وتوضيح سبب الإرجاع. يجب وضع قانون يعلن أن المنتج ذو نوعية رديئة. ثم يتم إرجاع المبلغ إلى المشتري، ويجب الإشارة إلى البضائع المرتجعة في الحساب خارج الميزانية العمومية 002. فأنت بحاجة إلى استعادة ودفع الضريبة لهذا المنتج. في 090، أشر إلى مبلغ الضريبة.

إذا تم ملء الإقرار بشكل صحيح وفي الوقت المحدد، فلن يواجه دافع الضرائب أي مشاكل مع الخدمة الضريبية.

يتم تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية - دافعي الضرائب، بما في ذلك الأشخاص (المشاركين في الشراكة، والأمناء، وأصحاب الامتياز) الذين، وفقًا للمادة. 174.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يعهد بمسؤوليات دافعي الضرائب، المشارك في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب، لكل اتفاقية شراكة استثمارية على حدة، إلى أشخاص غير معترف بهم كدافعي ضرائب لضريبة القيمة المضافة ، المدرجة في الفقرة 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك الأشخاص - وكلاء الضرائب، الذين، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مكلفون بمسؤولية حساب ضريبة القيمة المضافة وحجبها وتحويلها إلى نظام ميزانية الدولة الاتحاد الروسي، إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم كدافعي الضرائب (وكيل الضرائب) في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية، ما لم ينص الفصل على خلاف ذلك. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتكون الإعلان من الأقسام التالية:

صفحة عنوان الكتاب؛

ثانية. 1 "مبلغ الضريبة الخاضعة للدفع إلى الميزانية (الاسترداد من الميزانية) حسب دافعي الضرائب" ؛

ثانية. 2 "مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة حسب وكيل الضرائب" ؛

ثانية. 3 "حساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية عن المعاملات الخاضعة للضريبة بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 2 - 4 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي" ؛

الملحق 1 "مبلغ الضريبة الخاضعة للترميم والدفع إلى الميزانية للسنة التقويمية الماضية والسنوات التقويمية السابقة" للقسم. 3 تصريحات؛

الملحق 2 "حساب مبلغ الضريبة المستحقة على المعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، ونقل حقوق الملكية، ومبلغ الضريبة الخاضعة للخصم من قبل منظمة أجنبية تمارس أنشطة تجارية على أراضي روسيا الاتحاد من خلال أقسامه (المكاتب التمثيلية والفروع) إلى المادة 3 من الإعلان"؛

ثانية. 4 "حساب مبلغ الضريبة على المعاملات التي تنطوي على بيع السلع (الأشغال والخدمات)، والتي تم توثيق صحة تطبيق معدل ضريبة 0٪"؛

ثانية. 5 "حساب مبلغ التخفيضات الضريبية للمعاملات التي تنطوي على بيع السلع (الأشغال والخدمات)، وصلاحية تطبيق معدل الضريبة 0٪ والتي تم توثيقها مسبقا (غير مؤكدة)"؛

ثانية. 6 "حساب مبلغ الضريبة على المعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، صحة تطبيق معدل ضريبة 0٪ والتي لم يتم توثيقها"؛

ثانية. 7 "العمليات غير الخاضعة للضريبة (معفاة من الضرائب)؛ العمليات غير المعترف بها كموضوع للضريبة؛ عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، التي لا يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي وكذلك مبالغ الدفع، والدفع الجزئي على حساب تسليمات البضائع القادمة (أداء العمل، وتقديم الخدمات)، ومدة دورة الإنتاج التي تزيد عن ستة أشهر"؛

ثانية. 8 "معلومات من دفتر المشتريات عن المعاملات المنعكسة عن الفترة الضريبية المنتهية":

ثانية. 9 "معلومات من دفتر المبيعات عن المعاملات المنعكسة للفترة الضريبية المنتهية":

ثانية. 10 "معلومات من سجل الفواتير الصادرة فيما يتعلق بالمعاملات التي تتم لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة أو على أساس اتفاقيات النقل السريع المنعكسة عن الفترة الضريبية المنتهية" ؛

ثانية. 11 "معلومات من سجل الفواتير المستلمة فيما يتعلق بالمعاملات التي تتم لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة أو على أساس اتفاقيات النقل السريع المنعكسة عن الفترة الضريبية المنتهية"، 12 "معلومات من الفواتير الصادرة عن الأشخاص المحددين في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي."

المتطلبات العامة لملء الإقرار

صفحة العنوان والقسم. 1. يتم تقديم الإقرارات من قبل جميع دافعي الضرائب (وكلاء الضرائب)، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

الأقسام 2 - 12، بالإضافة إلى ملاحق القسم. يتم تضمين 3 و 8 و 9 من الإقرار في الإقرار المقدم إلى السلطات الضريبية عندما يقوم دافعو الضرائب بتنفيذ العمليات ذات الصلة.

إذا كان دافعو الضرائب في الفترة الضريبية المقابلة التي تحددها المادة. 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تنفذ فقط المعاملات التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب)، أو المعاملات غير المعترف بها كموضوع للضريبة، وكذلك معاملات بيع البضائع (العمل، الخدمات) التي لم يتم الاعتراف بمكان بيعها على أنها أراضي الاتحاد الروسي، أو تم استلام الدفع، الدفع الجزئي بسبب عمليات تسليم البضائع القادمة (أداء العمل، تقديم الخدمات)، مدة دورة الإنتاج منها أكثر من ستة أشهر، وفقًا للقائمة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي، وتحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 13 من الفن. 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يملأون صفحة العنوان، القسم. 1 و ثانية. 7 إعلان. عند ملء القسم. 1 من الإقرار، توضع الشرطات في سطور القسم المحدد من الإقرار.

عند إصدار فاتورة للمشتري مع تخصيص مبلغ الضريبة من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ليسوا دافعي الضرائب فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين وفقًا للفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لنظام ضريبي مبسط وفقا للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو لنظام الضرائب على براءات الاختراع وفقًا للفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض صفحة العنوان والقسم. 1 إعلان.

المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية معفون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب ودفع الضريبة وفقًا للمادة. فن. 145 و145.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، إذا أصدروا فاتورة للمشتري توضح مبلغ الضريبة، فقم بتوفير صفحة عنوان وقسم. 1 إعلان.

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين هم دافعو الضرائب، إذا أصدروا فاتورة للمشتري بتخصيص مبلغ الضريبة عند إجراء المعاملات التي لا تخضع للضريبة، أو عند القيام بالأنشطة الخاضعة للضريبة وفقًا للفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض ضريبة واحدة على الدخل المحتسب، في حالة عدم وجود معاملات أخرى، على صفحة العنوان والقسم. 1 إعلان.

يتم تقديم القسم 2 من الإعلان من قبل الأشخاص الذين يعملون كوكلاء ضرائب عند إجراء المعاملات المنصوص عليها في المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا تم الاعتراف بدافعي الضرائب كوكلاء ضرائب وقاموا خلال الفترة الضريبية بتنفيذ العمليات المنصوص عليها في المادة فقط. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يملأون صفحة العنوان والقسم. 2 تصريحات. عند ملء القسم. 1 من الإقرار، توضع الشرطات في سطور القسم المحدد من الإقرار.

إذا أجرى دافع الضرائب معاملات خلال الفترة الضريبية لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب) والمعاملات المنصوص عليها في المادة. 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم صفحة العنوان، القسم. 2 و 7 من الإعلان. عند ملء القسم. 1 من الإقرار، توضع الشرطات في سطور القسم المحدد من الإقرار.

عند الوفاء بواجب وكيل الضرائب والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين ليسوا دافعي الضرائب فيما يتعلق بالانتقال إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين وفقًا للفصل. 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لنظام ضريبي مبسط وفقا للفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بشأن النظام الضريبي في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة وفقًا للفصل. 26.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو نظام الضرائب على براءات الاختراع وفقًا للفصل. 26.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، املأ صفحة العنوان والقسم. 2 تصريحات. إذا لم تكن هناك مؤشرات لملء القسم. 1 من الإعلان، يتم وضع الشرطات في سطور القسم المحدد. وفي هذه الحالة يُشار إلى الرمز "231" في صفحة العنوان حسب التفاصيل "في الموقع (المحاسبة)".

عند الوفاء بواجب وكيل الضرائب والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المعفيين من الوفاء بواجبات دافعي الضرائب المتعلقة بحساب الضريبة ودفعها وفقًا للمادة. فن. 145 و 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم عرض صفحة العنوان والقسم. 2 تصريحات. إذا لم تكن هناك مؤشرات لملء القسم. 1 من الإعلان، يتم وضع الشرطات في سطور القسم المحدد. وفي هذه الحالة يُشار إلى الرمز "231" في صفحة العنوان حسب التفاصيل "في الموقع (المحاسبة)".

إذا نشأت واجبات وكيل الضرائب عن منظمة أجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية كدافع ضرائب ولديها عدة أقسام (مكاتب تمثيلية وفروع) على أراضي الاتحاد الروسي (يشار إليها فيما يلي باسم الفرع)، ثانية. يتم ملء الجزء 2 من الإعلان وإدراجه في الإعلان المقدم من قبل فرع هذه المنظمة الأجنبية المخولة بدفع الضرائب بشكل عام لعمليات جميع الفروع الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم إجراء الدفع المركزي) . يتم تقديم القسم 2 من الإقرار من قبل الفرع المعتمد للمنظمة الأجنبية فقط فيما يتعلق بتلك الفروع التي نشأ عنها واجب وكيل الضرائب في فترة ضريبية معينة. وفي هذه الحالة يُشار إلى الرمز "231" في صفحة العنوان حسب التفاصيل "في الموقع (المحاسبة)".

يتم إكمال القسم 3 من الإعلان وإدراجه في الإعلان المقدم إلى السلطات الضريبية عندما يقوم دافع الضرائب بإجراء المعاملات، والتي يتم فرض الضرائب عليها بمعدلات الضريبة المنصوص عليها في الفقرات 2 - 4 من المادة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الحالات المنصوص عليها في الفقرة. 4 الفقرة 6 الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم دافعي الضرائب عن الفترة الضريبية الأخيرة من السنة التقويمية بملء الملحق 1 بالقسم. 3 تصريحات.

عند ملء القسم. 3 من إعلان فرع منظمة أجنبية مسجلة لدى السلطات الضريبية، والتي لها عدة فروع في أراضي الاتحاد الروسي، يجب ملؤها وإدراجها في الملحق 2 بالقسم. 3 تصريحات. وفي هذه الحالة يُشار إلى الرمز "331" في صفحة العنوان حسب التفاصيل "في الموقع (المحاسبة)".

التأكد من صحة تطبيق نسبة الضريبة والتخفيضات الضريبية 0% على بيع السلع (العمل، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرات. 1، 2.1 - 2.9، 3، 3.1، 4 - 6، 8، 9، 9.1، 10 و12 البند 1 الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت واحد مع القسم. 4 من الإعلان الوثائق المنصوص عليها في الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لتبرير تطبيق نسبة الضريبة 0% والتخفيضات الضريبية على بيع السلع (العمل، الخدمات) المنصوص عليها في الفقرات. 11 بند 1 الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في وقت واحد مع القسم. 4 إعلانات الوثائق المنصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 22 يوليو 2006 رقم 455 "عند الموافقة على قواعد تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0٪ على ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع ( العمل والخدمات) للاستخدام الرسمي من قبل المنظمات الدولية ومكاتبها التمثيلية التي تنفذ أنشطة على أراضي الاتحاد الروسي."

إذا لم يتم جمع المستندات التي تبرر تطبيق معدل الضريبة 0٪ خلال الفترة المحددة، فإن معاملات بيع البضائع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع لإدراجها في القسم. 6 إقرارات للفترة الضريبية المقابلة وتخضع للضريبة بالمعدلات المنصوص عليها في الفقرتين 2 و3 من المادة. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يحق لدافعي الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في المادة. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا قدم دافع الضرائب لاحقًا إلى السلطات الضريبية المستندات (نسخًا منها) التي تبرر تطبيق معدل الضريبة 0٪، معاملات بيع السلع (العمل والخدمات) المنصوص عليها في الفقرات. 1، 2.1 - 2.9، 3، 3.1، 8، 9، 9.1 و12 البند 1 الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع لإدراجها في القسم. 4 إقرارات للفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والضرائب بمعدل ضريبة قدره 0٪. تخضع مبالغ الضريبة المدفوعة للاسترداد إلى دافعي الضرائب بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في المادة. فن. 176 و 176.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لتبرير تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ عند بيع البضائع المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي إلى أراضي دولة عضو في الاتحاد الجمركي، في وقت واحد مع ثانية. 4 من الإعلان، الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد، عند تنفيذ العمل المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 4 من بروتوكول الأشغال والخدمات، الوثائق المحددة في الفقرة 2 من الفن. 4 بروتوكولات الأعمال والخدمات

في حالة عدم تقديم الوثائق المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن إلى مصلحة الضرائب. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد، خلال 180 يومًا تقويميًا من تاريخ شحن (نقل) البضائع، وعمليات بيع البضائع المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد، ليتم تضمينها في القسم. 6 إقرارات عن الفترة الضريبية التي يقع فيها تاريخ شحن البضائع. في هذه الحالة، يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبي من المبالغ الضريبية المتعلقة بالسلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية المكتسبة لإنتاج و (أو) بيع البضائع (العمل، الخدمات)، ومعاملات البيع التي تكون تخضع للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد بالطريقة والشروط التي يحددها الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا قدم دافع الضرائب لاحقًا إلى السلطات الضريبية المستندات التي تبرر تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪، فإن معاملات بيع البضائع المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي إلى أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي تخضع للإدراج في قسم. 4 إقرارات للفترة الضريبية التي يتم فيها تقديم المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد، وتخضع لضريبة قدرها 0%. وتخضع مبالغ الضريبة المدفوعة للرد إلى دافع الضريبة بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في أحكام هذا الفصل. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم استكمال القسم 5 من الإقرار وإدراجه في الإقرار المقدم إذا كان الحق في إدراج مبالغ الضريبة في التخفيضات الضريبية للمعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، وقد تم توثيق مبرر تطبيق معدل الضريبة 0٪ (غير مؤكدة) سابقا، نشأت للمكلف في فترة ضريبية معينة.

عند الإشارة إليه في السطر 040 من القسم. 5 إعلان عن الأساس الضريبي للمعاملات التي تنطوي على بيع البضائع (الأعمال والخدمات) المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفن. 1 من بروتوكول التصدير والاستيراد و (أو) الفن. 4 من بروتوكول الأعمال والخدمات، صحة تطبيق معدل الضريبة 0٪ والتي تم توثيقها وفقًا للإجراءات المعمول بها في الفترات الضريبية السابقة، حزمة المستندات المقابلة التي تؤكد صحة تطبيق 0 لم يتم تقديم نسبة الضريبة لهذه المعاملات مرة أخرى.

يتم إعداد الإعلان على أساس دفاتر المبيعات ودفاتر الشراء والبيانات من السجلات المحاسبية لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب)، وفي الحالات التي يحددها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي - على أساس البيانات من المحاسبة الضريبية سجلات دافعي الضرائب (وكيل الضرائب).

يقدم دافع الضرائب (وكيل الضرائب) إقرارًا إلى مصلحة الضرائب مع المستندات إذا كان تقديمها منصوصًا عليه في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم:

1) بشكل إلكتروني وفق الصيغة المقررة في الحالات المنصوص عليها في الفقرة. 1 البند 5 الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ما لم ينص تشريع الاتحاد الروسي على إجراء مختلف لتقديم المعلومات المصنفة على أنها أسرار دولة. دافعو الضرائب (بما في ذلك أولئك الذين هم وكلاء الضرائب) والأشخاص المحددون في البند 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك في الفقرة. 3 البند 5 الفن. 174 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛

2) على الورق بالشكل المقرر أو بالشكل الإلكتروني بالشكل المقرر في الحالات المنصوص عليها في الفقرة. 2 البند 5 الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على الورق بالشكل المحدد أو بشكل إلكتروني بالتنسيق المحدد، يتم تقديم الإقرار إلى السلطات الضريبية في مكان التسجيل من قبل وكلاء الضرائب الذين ليسوا من دافعي الضرائب أو دافعي الضرائب المعفيين من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب المتعلقة بالحساب والدفع من الضريبة.

دافعو الضرائب (بما في ذلك وكلاء الضرائب)، وكذلك الأشخاص المحددين في البند 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقديم إعلان إلى السلطة الضريبية عبر قنوات الاتصالات في شكل إلكتروني بتنسيقات ثابتة مع توقيع إلكتروني مؤهل معزز وفقًا لإجراءات تقديم الإقرار الضريبي في شكل إلكتروني عبر قنوات الاتصالات، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم بتاريخ 2 أبريل 2002 N BG-3-32/169.

وكلاء الضرائب من غير المكلفين أو من المكلفين المعفيين من أداء واجبات المكلف في الحالات المنصوص عليها في الفقرة. 2 البند 5 الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لهم تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب شخصيًا أو في شكل بريد بريدي مع جرد للمحتويات بالطرق والأنواع المحددة في الملحق رقم 4 بهذا إجراء.

يتم تقديم الإقرار على الورق فقط في شكل نموذج معتمد آليًا، يتم ملؤه يدويًا أو طباعته على الطابعة.

غير مسموح:

تصحيح الأخطاء بالوسائل التصحيحية أو غيرها من الوسائل المماثلة؛

طباعة على الوجهين للإعلان على الورق؛

تدبيس أوراق الإقرار، مما يؤدي إلى تلف الورق.

يتوافق كل مؤشر إعلان مع حقل واحد يتكون من عدد معين من مسافات الأحرف. يحتوي كل حقل على مؤشر واحد فقط. الاستثناء هو للمؤشرات التي تكون قيمتها تاريخًا أو كسرًا عشريًا.

للإشارة إلى التاريخ، يتم استخدام ثلاثة حقول بالترتيب: اليوم (حقل مكون من حرفين)، والشهر (حقل مكون من حرفين)، والسنة (حقل مكون من أربعة أحرف)، مفصولة بعلامة "." ("نقطة"). بالنسبة للكسور العشرية، يتم استخدام حقلين، مفصولة بنقطة. يتوافق الحقل الأول مع الجزء الصحيح من الكسر العشري، والثاني - مع الجزء الكسري من الكسر العشري.

تتميز صفحات الإقرار بترقيم مستمر يبدأ من صفحة العنوان، بغض النظر عن الحضور (الغياب) وعدد الأقسام المطلوب تعبئتها. يتم إدخال الرقم التسلسلي للصفحة في الحقل المخصص للترقيم. يتم كتابة مؤشر رقم الصفحة (حقل "الصفحة")، والذي يتكون من ثلاثة أحرف، على النحو التالي، على سبيل المثال: للصفحة الأولى - "001"، للثالثة والثلاثين - "033".

يتم ملء حقول الإقرار بقيم المؤشرات النصية والرقمية والرمزية من اليسار إلى اليمين، بدءاً من مسافة الحرف الأول (يسار). عند ملء مؤشر "رمز OKTMO"، الذي تم تخصيص أحد عشر مسافة حرف له، فإن مسافات الأحرف الحرة الموجودة على يمين قيمة الرمز إذا كان رمز OKTMO يحتوي على ثمانية أحرف لا تخضع للملء برموز إضافية (مملوءة بشرطات). على سبيل المثال، بالنسبة لرمز OKTMO المكون من ثمانية أرقام - "12445698"، تتم كتابة القيمة المكونة من أحد عشر رقمًا "12445698 ---" في حقل "رمز OKTMO".

جميع قيم مؤشرات التكلفة تنعكس في القسم. 1 - 7 إعلانات موضحة بالروبل الكامل. قيم المؤشر أقل من 50 كوبيل. يتم التخلص منها، و 50 كوبيل. ويتم تقريب المزيد إلى الروبل الكامل.

مميزات الإكمال المحاسبي لنموذج الإعلان

1. عند تعبئة حقول نموذج الإقرار يجب استخدام الحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق.

2. يتم ملء الحقول النصية لنموذج الإعلان بالأحرف الكبيرة المطبوعة.

3. في حالة فقدان أي مؤشر، يتم وضع شرطة في جميع مساحات الحقل المقابل. الشرطة عبارة عن خط مستقيم مرسوم في منتصف الرموز على طول المؤشر بالكامل.

إذا كنت تريد الإشارة إلى أي مؤشر، فليس من الضروري ملء جميع الفراغات في الحقل المقابل، يتم وضع شرطة في المساحات الفارغة على الجانب الأيمن من الحقل. على سبيل المثال: عند تحديد رقم تعريف شخصي مكون من عشرة أرقام لمؤسسة "5024002119" في حقل رقم التعريف الضريبي المكون من اثني عشر حرفًا، يتم ملء المؤشر على النحو التالي: "5024002119--". يتم ملء المؤشرات الرقمية الكسرية بشكل مشابه لقواعد ملء المؤشرات الرقمية الصحيحة. إذا كانت مسافات الأحرف للإشارة إلى الجزء الكسري أكثر من الأرقام، فسيتم وضع شرطة في مسافات الأحرف الحرة للحقل المقابل. على سبيل المثال: إذا كانت قيمة المؤشر "1234356.234"، فإنه يتم كتابته في حقلين كل منهما عشرة أحرف على النحو التالي: "1234356-" في الحقل الأول، حرف "." أو "/" بين الحقول و"234-" في الحقل الثاني.

4. عند تقديم إقرار تم إعداده باستخدام برنامج، عند طباعته على الطابعة، يُسمح بعدم وجود إطار للأحرف والشرطات للأحرف الفارغة. لا يجب تغيير الموقع والأبعاد. يجب طباعة اللافتات بخط Courier New بارتفاع 16 - 18 نقطة.

5. عند تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل من قبل المنظمة الخلف للفترة الضريبية الأخيرة والإقرارات المحدثة للمنظمة المعاد تنظيمها (في شكل اندماج مع كيان قانوني آخر، اندماج العديد من الكيانات القانونية، تقسيم كيان قانوني، تحويل كيان قانوني إلى آخر) في صفحة العنوان، وفقًا للتفاصيل "في الموقع (التسجيل)"، تتم الإشارة إلى الرموز "215" أو "216"، وفي الجزء العلوي منها تتم الإشارة إلى TIN وKPP للمنظمة القانونية الخلف. تشير تفاصيل "دافعي الضرائب" إلى اسم المنظمة المعاد تنظيمها.

تشير تفاصيل "TIN/KPP للمنظمة المعاد تنظيمها"، على التوالي، إلى TIN وKPP التي تم تعيينها للمنظمة قبل إعادة التنظيم من قبل مصلحة الضرائب في موقعها (بالنسبة لدافعي الضرائب المصنفين على أنهم الأكبر - من قبل مصلحة الضرائب في المكان التسجيل كأكبر دافعي الضرائب).

في الطائفة. 1 من الإعلانات المذكورة أعلاه، يشار إلى رمز OKTMO للتشكيل البلدي، والإقليم المشترك بين المستوطنات، والمستوطنة المدرجة في التشكيل البلدي، والتي تقع على أراضيها المنظمة المعاد تنظيمها. رموز نموذج إعادة التنظيم هي كما يلي:

6. يقدم المشارك في اتفاقية شراكة الاستثمار - الشريك الإداري المسؤول عن الاحتفاظ بسجلات الضرائب - إقرارًا منفصلاً عن كل اتفاقية شراكة استثمارية إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيله. في هذه الحالة، في صفحة العنوان، حسب التفاصيل "في الموقع (التسجيل)"، يُشار إلى الرمز "227"، وفي الرقمين الخامس والسادس من نقطة التفتيش تتم الإشارة إلى القيمة 4T أو 5G.

7. دافعو الضرائب الذين هم أطراف في اتفاقية مشاركة الإنتاج وفقًا لشهادة التسجيل لدى مصلحة الضرائب لدافعي الضرائب عند تنفيذ اتفاقية مشاركة الإنتاج في النموذج N 9-SRPS، المعتمدة بأمر من وزارة الاتحاد الروسي للضرائب و الواجبات بتاريخ 17 مارس 2004 N SAE -3-09/207، تقدم إقرارًا منفصلاً إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلها. في هذه الحالة، في صفحة العنوان الخاصة بالتفاصيل "في الموقع (التسجيل)" يُشار إلى الرمز "250"، وفي الرقمين الخامس والسادس من نقطة التفتيش يُشار إلى القيمة "36".

8. دافعو الضرائب الذين هم أكبر دافعي الضرائب على أساس إخطار التسجيل لدى مصلحة الضرائب لكيان قانوني كأكبر دافعي الضرائب في النموذج رقم 9-KNU، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 أبريل 2005 لا SAE-3-09/178@، في صفحة العنوان، حسب التفاصيل "في الموقع (التسجيل)"، تشير إلى الرمز "213"، وفي الرقمين الخامس والسادس من نقطة التفتيش تشير إلى القيمة "50". ".

إجراءات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة (VAT).

يعد ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح شرطًا ضروريًا لإعادة هذه الضريبة إلى الشركة. يرتكب العديد من المحاسبين معلومات غير دقيقة في هذه الوثيقة، وأحيانًا أخطاء واضحة، مما يؤدي تلقائيًا إلى تعقيد إدارة ضريبة القيمة المضافة بأكملها.

حول قواعد التعبئة

كقاعدة عامة، تنشأ معظم الأخطاء بسبب عدم الاهتمام البسيط: الحسابات غير الدقيقة والأخطاء في إدخال الرموز يمكن أن تؤدي إلى حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة سوف تتحول إلى مشكلة حقيقية للشركة لفترة طويلة.

لتجنب المشاكل المتعلقة بضريبة القيمة المضافة، يجب عليك أولاً التأكد من ملء الإقرار الضريبي ذي الصلة بشكل صحيح. فيما يلي وصف تفصيلي لجميع أقسام الإقرار وقواعد تعبئتها، بناءً على أمر وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558@.

لفهم مخطط ملء الإعلان بشكل صحيح، عليك أن تعرف بالضبط المعلومات التي يجب أن يحتوي عليها كل قسم من المستند. دعونا ننظر إليهم:

صفحة عنوان الكتاب. تنص قواعد ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة بوضوح على أنه يجب إكمال صفحة العنوان في أي حال.

القسم 1- إجمالي مبلغ الضريبة (حسب دافع الضريبة) الذي يجب دفعه للموازنة.

القسم 2- حجم المساهمات الضريبية التي يجب تحويلها إلى الموازنة بحسب الوكيل الضريبي.

القسم 3 - حساب التخفيضات الضريبية المستحقة على المعاملات، الخاضعة لنسبة ضريبة القيمة المضافة صفر وفقا للمادة 164 من القانون، الفقرات 2-4.

• الملحق 1: ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة بسبب إعادة الإعمار للعام الحالي والسابق.
• الملحق 2: حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على معاملات بيع السلع والخدمات، ونقل حقوق الملكية، وضريبة القيمة المضافة الخاضعة للخصم من قبل مقيم أجنبي يعمل في روسيا من خلال مكاتب التمثيل الخاصة بهم.

القسم 4- حساب الضريبة على المعاملات التجارية التي تم توثيق تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة عليها بنسبة صفر.

القسم 5 - حساب التخفيضات الضريبية المطبقة على ضريبة المعاملات التجارية التي يتم تأكيد أو عدم تأكيد تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر عليها.

القسم 6- حساب الضريبة على المعاملات التجارية التي لم يتم توثيق تطبيق نسبة الصفر عليها.

القسم 7 – المعاملات التجارية التي:

• لا تخضع للضرائب؛
• لا يتم الاعتراف بهم كدافعي الضرائب؛
• يتم تنفيذها على أراضي لا تنتمي إلى الاتحاد الروسي؛
• الدفع مقابل الإمدادات المستقبلية من السلع (الخدمات)، والتي سيتم إجراؤها في موعد لا يتجاوز ستة أشهر.

القسم 8 – معلومات من دفتر المشتريات عن المعاملات المسجلة للفترة الضريبية الماضية. الملحق 1 للقسم 8 - معلومات من الأوراق الإضافية لكتاب الشراء.

القسم 9 - معلومات من دفتر المبيعات حول المعاملات المنعكسة للفترة الضريبية المنتهية. الملحق 1 للقسم 9 – معلومات من الأوراق الإضافية لكتاب المبيعات.

القسم 10 - معلومات من سجل الفواتير الصادرة فيما يتعلق بالمعاملات التي تتم لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة أو على أساس اتفاقيات النقل السريع المنعكسة عن الفترة الضريبية المنتهية.

القسم 11 - معلومات من سجل الفواتير المستلمة فيما يتعلق بالمعاملات التي تتم لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة أو على أساس اتفاقيات النقل السريع المنعكسة عن الفترة الضريبية المنتهية.

القسم 12 – معلومات من الفواتير الصادرة عن الأشخاص المحددين في الفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب.

تنص تعليمات ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة على أن صفحة العنوان والقسم الأول مطلوبان لاستكمالهما من قبل جميع دافعي الضرائب.

يجب تضمين الأقسام المتبقية من الإعلان في المستند فقط إذا كان ذلك مطلوبًا من خلال التواجد في أنشطة عمليات الكيان التجاري التي تخضع للقوانين واللوائح ذات الصلة.

متطلبات محتوى الأقسام

يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بالشكل الذي يتطلبه النظام الضريبي المطبق على دافعي الضرائب، وكذلك أنواع المعاملات التي تمت خلال فترة التقرير. إذا لم تكن هناك معاملات خلال فترة التقرير تتطلب الانعكاس في جميع أقسام الإعلان، فإن تقديمها ليس إلزاميًا، ويمكن تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة في شكل مبسط. سيتم قبول إقرار ضريبة القيمة المضافة، الذي يتم اتباع إجراءات استكماله بدقة، بسهولة من قبل السلطات الضريبية.

القسم 1

إذا تم تنفيذ الأنواع التالية فقط من المعاملات خلال الفترة المشمولة بالتقرير:

• لا تخضع لضريبة القيمة المضافة؛
• العمليات التي تم تنفيذها خارج الاتحاد الروسي؛
• المعاملات التي لا تخضع للضريبة؛
• المعاملات التجارية التي يستغرق فيها إنتاج السلع والخدمات أكثر من ستة أشهر،

ثم يتم إكمال القسمين 1 و7 وصفحة العنوان فقط. علاوة على ذلك، في القسم 1، يجب عليك وضع شرطات في سطور الإعلان.

إذا تم إصدار فاتورة بتخصيص ضريبة القيمة المضافة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي:

• ليس من دافعي ضريبة القيمة المضافة كمنتج زراعي، وفقًا للفصل 26.1 من القانون؛
• التحول إلى النظام الضريبي المبسط؛
• تحولت إلى دفع UTII لأنواع معينة من الأنشطة،

ثم يتم إرسال القسم 1 وصفحة العنوان فقط.

عندما يتم إصدار فاتورة من قبل منظمة أو رجل أعمال فردي، والتي وفقًا للمادة 145 من القانون، معفاة من ضريبة القيمة المضافة، فيجب إكمال القسم 1 وصفحة العنوان فقط في الإقرار الضريبي.

إذا تم إصدار الفاتورة من قبل رائد أعمال فردي أو مؤسسة دافعة لضريبة القيمة المضافة عند إجراء معاملة تجارية معفاة من دفع الضريبة، وفقًا للفقرات 1-3 من المادة 149 من القانون، أو لنوع النشاط التي تخضع لـ UTII، وفقًا للفصل 26.3، ولا توجد عمليات أخرى، يتم أيضًا توفير القسم 1 وصفحة العنوان فقط.

القسم 2

يجب تعبئته فقط من قبل الأشخاص الذين يؤدون واجبات وكلاء الضرائب وفقًا للمادة 161 من القانون. عندما يتمتع دافع الضرائب بوضع وكيل ضريبي وخلال الفترة الضريبية تم تنفيذ المعاملات فقط وفقًا للمادة 161 من القانون، فيجب إكمال القسم 2 وصفحة العنوان فقط. إذا قام وكيل ضرائب دافعي الضرائب بعمليات خلال الفترة الضريبية وفقًا للمادة. 161 من القانون والمعاملات التي لا تخضع للضريبة أو المعفاة منها، فيجب إكمال الأقسام 2 و7 وصفحة العنوان.

في الحالة التي يكون فيها دافع الضريبة وكيلاً ضريبياً، لكنه ليس دافعاً لضريبة القيمة المضافة لأنه تحول إلى:

• الضرائب على المنتجين الزراعيين؛
• ضريبة واحدة على أنواع معينة من الأنشطة،

عندها يتم إكمال القسم 2 وصفحة العنوان فقط.

إذا كان دافع الضرائب وكيلاً ضريبياً، ولكن وفقاً للمادة 145 من القانون، فهو معفى من دفع ضريبة القيمة المضافة، فيجب إكمال القسم 2 وصفحة العنوان.

إذا تم نقل واجبات وكيل الضرائب إلى شركة أجنبية لديها مكاتب تمثيلية في الاتحاد الروسي، فيجب إكمال القسم 2 من قبل الفرع المصرح له من قبل الهيكل الأم بدفع ضريبة القيمة المضافة على معاملات جميع الفروع العاملة في ضريبة القيمة المضافة إِقلِيم. ومع ذلك، يجب إكمال هذا القسم فقط فيما يتعلق بالمكاتب التمثيلية التي لديها التزام بالعمل كوكيل ضريبي. يسمى نظام الإعلان هذا مركزيًا.

القسم 3

ويجب استكماله وإدراجه في الإقرار إذا تم تنفيذ المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة خلال الفترة الضريبية وفقاً للفقرات من 2 إلى 4 من المادة 164 من القانون. في الحالات المنصوص عليها في الفقرة (6) من المادة (171) من النظام، يتم استكمال الملحق رقم (1) من القسم (3).

يتعين على المنظمة الأجنبية التي لها فروع في أراضي الاتحاد الروسي وهي دافعة لضريبة القيمة المضافة تقديم الملحق رقم 2 من القسم 3 في الإعلان.

القسم 4

يتضمن معلومات حول المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة، وكذلك المعاملات الخاضعة لنسبة الصفر.

مبررات تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر

لتوثيق نسبة الصفر والخصم الضريبي عند إجراء مبيعات السلع وتقديم الخدمات، وفقا للفقرات الفرعية 1-6 و8-10 من الفقرة 1 من المادة 164 من القانون، إلى جانب حكم القسم 4، الوثائق المنصوص عليها في الفن. 165 من القانون.

لتوثيق نسبة الصفر والخصم الضريبي على مبيعات السلع وتقديم الخدمات، وفقا للفقرة الفرعية 7 من البند 1 من المادة 164 من القانون، إلى جانب حكم المادة 4، من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد الامتثال موضوع المعاملة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1033 المؤرخ 30 ديسمبر 2000 "بشأن تطبيق نسبة الصفر عند بيع البضائع للاستخدام الرسمي من قبل البعثات الدبلوماسية".

لتوثيق نسبة الصفر والخصم الضريبي عند بيع البضائع وتقديم الخدمات، وفقًا للفقرة 12 من المادة 165، إلى جانب أحكام المادة 4، من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد امتثال موضوع المعاملة مع روسيا المرسوم الحكومي رقم 455 المؤرخ 22 يونيو 2006 "بشأن الموافقة على قواعد تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 في المائة على ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع (العمل والخدمات) للاستخدام الرسمي من قبل المنظمات الدولية ومكاتبها التمثيلية العاملة في أراضي الاتحاد الروسي."

إذا قدم دافع الضريبة مستندات تبرر تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية كتوضيح بشأن فرض الضريبة على المعاملات المحددة في الفقرات الفرعية 1-6 و8-10 الفقرة 1 من المادة 164 من القانون، فيجب إدراجها في القسم 4 من أجل الفترة التي تم خلالها توفير مجموعة كاملة من الوثائق. وفي هذه الحالة، يكون مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي دفعه دافع الضريبة خاضعاً للاسترداد وفقاً للمادة 176 من القانون.

مبررات معدل الضريبة الصفري على المعاملات مع جمهورية بيلاروسيا

يتم عرض المعاملات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة الصفرية، وفقًا للاتفاقيات المبرمة بين حكومتي جمهورية بيلاروسيا والاتحاد الروسي، القسمين 4.5 و6، على أساس المعلومات المتاحة.

عند توثيق تطبيق معدل الصفر على الصادرات إلى جمهورية بيلاروسيا من أراضي روسيا، يجب تقديم المستندات الداعمة المناسبة بالتزامن مع ملء القسم 4، وفقًا للوائح إجراءات الضرائب غير المباشرة ومراقبة الحركة البضائع بين الاتحاد الروسي وجمهورية بيلاروسيا.

عند تبرير معدل الصفر عند أداء الخدمات والأعمال المنجزة فيما يتعلق بالسلع المستوردة، على أساس العلاقات الاقتصادية الخارجية بين المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي وجمهورية بيلاروسيا، مع التصدير اللاحق للمنتجات النهائية، يتم ملء القسم 4 ويتم تقديم المستندات وفقًا للبند 2 من القسم.

إذا لم يتم تقديم مجموعة كاملة من المستندات التي تؤكد مشروعية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة صفر إلى الإعلان خلال 90 يومًا من تاريخ الشحن الفعلي للبضائع، فسيتم إجراء معاملات التصدير والاستيراد بين المقيمين الضريبيين في جمهورية بيلاروسيا وجمهورية بيلاروسيا. يجب إدراج الاتحاد الروسي في القسم 6 للفترة التي تمت خلالها الشحنة.

وتظل ضريبة القيمة المضافة لمثل هذه المعاملات عند 10 أو 18 بالمائة. إذا قدم دافع الضرائب في المستقبل مستندات تبرر تطبيق معدل يساوي الصفر، فيجب إدراج المعاملة في القسم 4 للفترة التي تم خلالها تقديم مجموعة كاملة من المستندات الداعمة. ويجب إعادة مبلغ الضريبة المدفوع سابقاً إلى دافع الضريبة وفقاً للشروط المنصوص عليها في الفصل الحادي والعشرين من القانون.

القسم 5

يتم تضمينه في الإعلان إذا نشأ الحق، خلال فترة التقرير، في تضمين مبلغ الضريبة المدفوعة على المعاملات التي تم تأكيد تطبيق ضريبة القيمة المضافة عليها بقيمة صفر في مبلغ التخفيضات الضريبية. في هذه الحالة، لن يتم إعادة تقديم حزمة المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق ضريبة القيمة المضافة الصفرية.

القسم 6

يتم توفير المعلومات حول المعاملات التي لم يتم تأكيد حقها في الحصول على ضريبة القيمة المضافة الصفرية من خلال المستندات.

القسم 7

يجب إكماله إذا كان لدى دافعي الضرائب خلال الفترة المشمولة بالتقرير معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للقانون، وكذلك عند استلام دفعة مقدمة مقابل السلع أو العمل أو الخدمات التي تتجاوز فترة إنتاجها ستة أشهر . بالنسبة للحالة الأخيرة، ترد قائمة هذه السلع (الأعمال والخدمات) في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 2006 رقم 468.

عند ملء هذا القسم، يجب عليك الإشارة إلى رموز المعاملات بما يتفق بدقة مع الملحق 1 لإجراءات ملء التقارير.

القسم 8

يتم ملء القسم من قبل وكلاء الضرائب في الحالات التي ينشأ فيها الحق في التخفيضات الضريبية، وفي حالات إجراء التعديلات على دفتر المشتريات في نهاية الفترة الضريبية التي يتم تقديم الإقرار عنها، يتم ملء الملحق رقم 1 لهذا القسم .

القسم 9

تتم الإشارة إلى المعلومات من كتاب المبيعات؛ يجب على جميع دافعي الضرائب إكمال هذا القسم عند نشوء الالتزام بحساب ضريبة القيمة المضافة. في الحالات التي يتم فيها إجراء التعديلات على دفتر المبيعات في نهاية الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار عنها، يتم استكمال الملحق 1 لهذا القسم.

القسمان 10 و 11

يتم تعبئتها من قبل دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب العاملين بموجب اتفاقيات العمولة، واتفاقيات الوكالة، واتفاقيات النقل السريع. تحتوي هذه الأقسام على معلومات من دفاتر يومية الفواتير الصادرة والمستلمة.

القسم 12

يتم استكمالها في حالة إصدار فاتورة للمشتري بتخصيص ضريبة القيمة المضافة من قبل الأشخاص المعفيين من ضريبة القيمة المضافة، والذين ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة، وكذلك للمعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

إجراء التعبئة

يجب أن يتوافق كل مؤشر مدرج في الإعلان مع حقل واحد، باستثناء بيانات الوقت وتلك المقدمة في شكل كسري. يتم تخصيص حقلين في المستند للأرقام الكسرية لكتابة التاريخ - ثلاثة.

يتم ترقيم صفحات المستند بالترتيب المستمر، بغض النظر عن عدد الأقسام المضمنة. يجب تخفيض قيم التكلفة إلى النموذج بأكمله، ويتم تقريب الأرقام التي تقل عن خمسين كوبيل إلى الأسفل، وأكثر من خمسين كوبيل. في حالة فقدان أي مؤشر، يتم وضع شرطة في الحقول المخصصة لكتابته.

ملء صفحة العنوان

يتم ملء صفحة العنوان شخصيًا بواسطة دافع ضريبة القيمة المضافة أو وكيل الضرائب. يجب أن تتضمن صفحة العنوان رقم TIN وKPP.

يتم ملء الحقول الرئيسية بالترتيب التالي:

• "رقم التعديل":
  • 0 - إذا تم تقديم الإقرار الأولي؛
  • 1، 2، … - الرقم التسلسلي للإقرار التوضيحي.
• "الفترة الضريبية (الكود)" - أدخل الرمز الذي يحدد الفترة الضريبية.
• "سنة تقديم التقرير" هي سنة تقديم الإعلان.
• "تم تقديمه إلى مصلحة الضرائب (الكود)" - أدخل رمز السلطة الضريبية التي يقصد منها الإعلان "في الموقع (المحاسبة) (الكود)" - كقاعدة عامة، تتم الإشارة إلى القيمة 400، مما يعني أن يتم تقديم الإقرار في مكان تسجيل دافعي الضرائب.
• "دافع الضرائب" هو اسم المنظمة أو الاسم الكامل للفرد - دافع ضريبة القيمة المضافة الذي يقدم الإقرار.
• "رمز نوع النشاط وفقًا لمصنف OKVED" - نوع النشاط وفقًا لمصنف عموم روسيا لأنواع الأنشطة الاقتصادية.
• "على _ الصفحات" - إجمالي عدد الصفحات في المستند.
• "مع إرفاق المستندات الداعمة ونسخها على _ أوراق" - إجمالي عدد الأوراق في المستندات التي تؤكد المعاملات ومعدلات الضرائب وما إلى ذلك.
• "أؤكد دقة واكتمال المعلومات المحددة في هذا النموذج":
  • يتم تقديم الوثيقة من قبل دافعي الضرائب.
  • تم تقديم الوثيقة من قبل ممثل دافعي الضرائب.

• "يتم تعبئته من قبل موظف مصلحة الضرائب" - يتضمن معلومات رسمية عن الإقرار الضريبي.

إجراءات ملء القسم 1

في القسم 1، يتم إدخال البيانات التالية في الأسطر المناسبة:

• 010 - كود أوكاتمو؛
• 020 - رمز تصنيف الميزانية (KBK)؛
• 030 - الضريبة المقدمة من دافعي الضرائب لدفعها إلى ميزانية فترة التقرير (غير مذكورة في القسم 3 ولا تشارك في حسابات المؤشرات الضريبية المدخلة في السطور 040.050) ؛
• 040 - الضريبة التي تدفع للميزانية بالطريقة المحددة في الفقرة 1 من المادة 174 من القانون، إذا كان الفرق هو مجموع القيم المبينة في السطر 230 من القسم 3، 020 من القسم 6 والمبلغ من القيم المشار إليها في السطر 240 من القسم 3، السطر 010 القسم 4، السطر 010 القسم 5 (الأعمدة 3)، السطر 010 القسم 5 والسطر 030 القسم 6، يساوي أو أكبر من الصفر؛
• 050 - الضريبة التي سيتم سدادها (والتي يتم أخذها في الاعتبار وفقًا لـ BCC المشار إليها في السطر 020) لفترة الإبلاغ، مع مراعاة الإجراء المنصوص عليه في القانون، للسداد من ميزانية الدولة. ويجب عرض هذه الضريبة إذا كانت قيمة الفرق بين مجموع قيم السطر 230 من القسم 3 مع قيمة السطر 020 من القسم 6 ومجموع قيم السطر 240 من القسم 3 السطر 010 من القسم 4، السطر 010 من القسم 5 (الأعمدة 3)، السطر 010 من القسم 5 (الأعمدة 5) والسطر 030 من القسم 6 أقل من الصفر.

إجراءات ملء القسم 2

يجب أن تعرض أسطر القسم 2 مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للموازنة، وفقًا للبيانات المتاحة لوكيل الضرائب:

• يعكس السطر 010 نقطة التفتيش لفرع منظمة أجنبية، حيث يقدم الفرع المعتمد هذا القسم من الإقرار وبالتالي يدفع الضريبة إلى الميزانية؛
• السطر 020 يحتوي على العنوان:
• كيان قانوني أجنبي أو فرد غير مسجل لدى السلطات الضريبية كدافع لضريبة القيمة المضافة؛
• المؤجر (الهيئة الحكومية التي تستأجر الممتلكات الفيدرالية وممتلكات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والممتلكات البلدية) ؛
• البائع، وفقًا لعقد بيع ممتلكات الدولة غير المخصصة للشركات والمنظمات التي تشكل خزانة الدولة للاتحاد الروسي أو خزانة الكيانات المكونة للاتحاد؛
• المدين عند بيع الممتلكات أثناء الإفلاس.
• 030 - رقم التعريف الضريبي للشخص المعروض في السطر 020؛
• 040 - رمز تصنيف الميزانية؛
• 050 - رمز وكيل الضرائب OKATO؛
• 060 - الضريبة التي يحسبها وكيل الضرائب لدفعها إلى الميزانية؛
• 070 - رمز العملية التي يقوم بها وكلاء الضرائب وفقًا للمادة 161 من قانون الضرائب.

في الحالات المنصوص عليها في الفقرات 4.5 من المادة 161 من القانون، يتم احتساب الضريبة المستحقة للموازنة والمنعكسة في السطر 060 من قيم السطر 080 والسطر 090 والسطر 100 من القسم 2 في الترتيب التالي:

• 080 - مبلغ الضريبة المحسوبة من قبل الوكيل للسلع والخدمات التي يتم شحنها وإكمالها خلال فترة التقرير؛
• السطر 090 من إعلان ضريبة القيمة المضافة في القسم 2 - مبلغ الضريبة المحسوبة من قبل الوكيل من الدفع، الدفع المسبق، الذي تم استلامه في الفترة المشمولة بالتقرير، على حساب الشحن المستقبلي للسلع أو تقديم الخدمات.

إذا لم تكن هناك قيمة في السطر 80، يتم إدخال القيمة في السطر 90 في السطر 60. إذا لم تكن هناك قيمة في السطر 90، يتم إدخال القيمة في السطر 80 في السطر 60.

في حالة تحديد القاعدة الضريبية في وقت الدفع المسبق لعمليات التسليم المستقبلية للسلع، في وقت تسليم المنتجات مقابل الدفعة المستلمة، يقع حدث لتحديد القاعدة الضريبية: الضريبة، التي يتم حسابها من الدفع/الدفع المسبق وينعكس في السطر 090 من القسم 2 في فترة التقرير أو في الفترات السابقة، مع مراعاة السداد؛

• 100- قيمة خصم الضريبة. يتم احتساب المبلغ المستحق للميزانية من قبل الوكيل كقيمة مجموع السطر 080 والسطر 090، مخصومًا منه قيمة السطر 100، ويتم إدخاله في السطر 060 من القسم 2.

إجراءات ملء القسم 3

يجب أن يعكس العمودان 3 و5 في الأسطر 010-040 الأساس الضريبي، الذي يتم تحديده وفقًا للمواد من 153 إلى 157 والفقرة 1 من المادة 159 من القانون، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضريبة معين. يجب أن تحتوي الأسطر 010 - 040 على تلك المعاملات غير المعفاة من ضريبة القيمة المضافة أو غير المعترف بها كموضوع للضريبة، أو التي ليست أراضيها أراضي الاتحاد الروسي، ولا تنعكس الخاضعة للضريبة بنسبة صفر.

يتم حساب القيم الموجودة في السطرين 010 و 020 العمود 5 من القسم 3 بمعدلات ضريبة 18 و 10 بالمائة عن طريق ضرب المبلغ المدخل في العمود 3 من القسم 3 في 18 أو 10 ثم القسمة على 100.

القيمة المنعكسة في السطرين 030 و 040 في العمود 5 من القسم 3 معدلات 18/118 أو 10/110 يتم حسابها بضرب المبلغ المنعكس في العمود 3 من القسم 3 في 18 والقسمة على 118 أو الضرب في 10 والقسمة على 110 .

يعرض العمودان 3 و5 في السطر 050 الوعاء الضريبي وقيمة الضريبة على بيع المؤسسة بأكملها، والتي يتم تحديدها وفقًا للمادة 158 من القانون.

العمودان 3 و5 من السطر 060 - يعرضان الوعاء الضريبي، وكذلك قيمة الضريبة المحسوبة لأعمال البناء والتركيب التي تم تنفيذها للاحتياجات الخاصة، وفقاً للفقرة 10 من المادة 167 من القانون.

يتم حساب قيمة الضريبة، التي تنعكس في السطر 060 من العمود 5 من القسم 3 عند تطبيق معدل 18٪، عن طريق ضرب قيمة العمود 3 من القسم 3 في 18 والقسمة على 100.

الأعمدة 3.5 في السطر 070 - تعرض قيم مبلغ الدفع والدفع المسبق ونقل حقوق الملكية والقيم الضريبية المقابلة. في السطر 070، يعرض خليفة دافع الضرائب أيضًا السلف أو المدفوعات الأخرى مقابل الإمدادات المستقبلية من السلع والخدمات، ونقل حقوق الملكية التي تم الحصول عليها نتيجة لخلافة حقوق الملكية.

العمودان 3 و 5 في السطر 080 - يعرضان القيم المرتبطة بحسابات الدفع مقابل السلع أو الخدمات التي تزيد من القاعدة الضريبية، وفقًا للمادة 162 من القانون، ومؤشرات الضريبة بمعدل الضريبة المقابل.

العمود 5 في السطر 090 - يعرض القيم الضريبية الخاضعة للاستعادة وفقًا للفصل 21 من القانون.

يعرض العمود 5 في السطر 090، وعلى وجه الخصوص، العمود 5 في السطر 100 قيمة الضريبة التي تم تقديمها عند حيازة السلع أو الخدمات والتي تم قبولها قانونًا للخصم سابقًا، وتخضع للاسترداد عند إجراء معاملات بيع السلع أو الخدمات التي تخضع للضريبة بنسبة صفر.

يعرض العمود 5 في السطر 090 والسطر 110 من إقرار ضريبة القيمة المضافة الضريبة التي يتم تقديمها إلى دافع الضرائب والمشتري عند تحويل الدفع والدفع المسبق ونقل حقوق الملكية الخاضعة للاستعادة وفقًا للفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون ضريبة القيمة المضافة. شفرة.

يعرض العمود 5 في السطر 120 إجمالي قيمة الضريبة (مجموع الأسطر 010 - 090)، محسوبة مع الأخذ في الاعتبار قيم الضريبة المستعادة لفترة التقرير.

ويعرض العمود 3 في الأسطر من 130 إلى 210 قيمة الضريبة الخاضعة للخصم وفقاً للمادتين 171 و172 من النظام.

يعرض العمود 3 في السطر 130:

• القيم الضريبية للسلع والأصول والخدمات المدرجة في الفقرات 1 و2 و4 و7 و11 من المادة 171 من القانون، والتي تم شراؤها للمعاملات الخاضعة للضريبة المقبولة للخصم وفقًا للفقرات 5.7 من المادة 162.1؛
• قيم الضريبة المقبولة للخصم من قبل دافع الضرائب البائع في الحالات المنصوص عليها في الفقرة (5) من المادة (171) من القانون، وكذلك قيم الضريبة التي يحسبها ويدفعها الخلف القانوني من المبالغ المقابلة لها مقدماً أو مدفوعات أخرى ;
• قيمة الضريبة على السلع والخدمات المشتراة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية المستخدمة للقيام بعمليات إنتاج السلع والخدمات ذات دورة الإنتاج الطويلة والتي تخضع للخصم وفقا للبند 7 من المادة 172 من المدونة؛
• قيمة الضريبة على المعدات المشتراة وأعمال تجميع المعدات والتي تخضع للخصم وفقا للبند (1) من المادة (172) من النظام.

بالإضافة إلى ذلك، يعرض العمود 3 في السطر 130 والسطر 140 القيم الضريبية التي تقدمها المنظمات المقاولة عند قيامها ببناء رأس المال، المقبولة للخصم وفقا للبند 5 من المادة 172 من القانون.

يعرض العمود 3 في السطر 150 قيم الضريبة المقدمة للمشتري عند تحويل الدفع/الدفع المسبق للسلع والخدمات ونقل حقوق الملكية والتي تخضع للخصم من المشتري وفقا للفقرة 12 من المادة 171 والبند 9 من المادة 172 من القانون.

يعرض العمود 3 في الأسطر 170 – 190 قيم الضريبة المدفوعة عند استيراد البضائع. يجب أن يحتوي العمود 3 في السطر 180 على قيم الضريبة التي يدفعها دافع الضرائب إلى السلطات الجمركية عند الاستيراد والاستيراد المؤقت والمعالجة خارج المنطقة الجمركية، مع مراعاة الخصم وفقًا للمادة. 171.172 من القانون.

إجمالي مبلغ الضريبة المطلوب خصمها موضح في السطر 190.

في السطرين 200 و210 يتم إدخال القيم الإجمالية لمبالغ ضريبة القيمة المضافة بموجب القسم 3 المقرر دفعها أو سدادها (على التوالي).

يتم عرض إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة في نهاية الربع المقبول للخصم على السطر 220 (مجموع الأسطر 130 و150-170 و200 و210).

يُستخدم السطران 230 و240 للإشارة إلى الإجمالي الإجمالي: يتم إدخال البيانات المتعلقة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع (الفرق بين قيم السطرين 120 و220) في السطر 230، ويتم تخفيض ضريبة القيمة المضافة في السطر 240 (إذا كان الفرق بين قيم السطور 120 و 220 سالبة).

إجراءات ملء الملحق رقم 1 بالقسم 3 من الإعلان

يجب إكمال هذا الطلب بشكل منفصل لكل كائن، للسنة المشار إليها في صفحة العنوان. كما يجب استكمال الملحق رقم (1) لجميع الأشياء العقارية التي يتم احتساب الإهلاك لها اعتباراً من 1/1/2006.

لا يتم تقديم الملحق 1 للعقارات التي تم الانتهاء من استهلاكها أو منذ لحظة تشغيلها، وفقًا للسجلات المحاسبية لدافع ضرائب معين، مرت 15 عامًا على الأقل.

• يجب أن يحتوي السطر 010 على اسم العقار؛
• السطر 020 - العنوان البريدي للعقار؛
• السطر 030 من إقرار ضريبة القيمة المضافة - رموز المعاملات العقارية وفقًا للملحق رقم 1؛
• السطر 040 - تاريخ تشغيل العقار لغرض حساب الاستهلاك في المحاسبة؛
• السطر 050 - تاريخ بدء استحقاق استهلاك العقارات؛
• السطر 060 - تكلفة العقارات باستثناء الضريبة وقت التشغيل وفقا للبيانات المحاسبية، ابتداء من 1 يناير 2006؛
• السطر 070 - قيمة الضريبة المقبولة للخصم على العقارات وفقا لبيانات الإقرار؛
• يعرض السطر الأول من العمود 1 من السطر 080 السنة التي بدأت فيها رسوم استهلاك العقارات وفقًا للمحاسبة الضريبية:
• في العمود 1 في السطر 080، يتم إدراج سنوات التشغيل بترتيب تصاعدي، ويتم نقل بيانات السنة الأولى أو السنوات التي تسبق السنة التي تم تقديم الملحق 1 لها من الأعمدة 2-4 في السطر 080 من التقرير الذي تم تقديمه مسبقًا المقدمة لهذه السنوات، إلى الأعمدة 2-4 في السطر 080 في الأسطر المقابلة من الملحق 1، المقدمة للسنة التقويمية المشمولة بالتقرير؛
• في العمود 2 على السطر 080 يتم عرض تاريخ بدء تشغيل العقار (إذا لم يكن لدى المكلف حالات استغلال العقار خلال العام للقيام بالعمليات المحددة في الفقرة 2 من المادة 170 من القانون، ثم يتم وضع الشرطات في الأعمدة 2-4 على السطر 080)؛
• يعرض العمود 3 في السطر 080 حصة حقوق الملكية المنقولة للسلع والخدمات التي لا تخضع للضريبة في التكلفة الإجمالية للسلع والخدمات وحقوق الملكية المباعة في السنة المشمولة بالتقرير (يتم تقريب النسبة المئوية للحصة إلى أول منزلة عشرية)؛
• يعرض العمود 4 في السطر 080 قيمة الضريبة الخاضعة للاستعادة، وكذلك الدفع للسنة للعقار الذي تم إعداد الملحق 1 له، ويتم حسابه على النحو التالي: 1/10 من المؤشر المشار إليه في السطر يتم ضرب 070 بالمؤشر الموجود في العمود 3 السطر 080 للسنة التي يتم بموجبها تجميع الطلب الحالي، ويتم تقسيمها على 100. يجب نقل القيمة من العمود 4 في السطر 080 في السطر المقابل للسنة التقويمية إلى السطر 090 من القسم 3 من الإعلان عن الفترة الضريبية الأخيرة من السنة التقويمية.

ومن الجدير بالذكر أن البيانات في الأسطر 010 – 070 يجب أن يتم عرضها لمدة عشر سنوات بنفس المؤشرات.

إجراءات ملء الملحق 2، القسم 3

يتم ملء هذا الطلب من قبل دافعي الضرائب - فرع شركة أجنبية، والمصرح له من قبل الهيكل الأم بتقديم إقرار ودفع الضرائب على عمليات جميع الفروع الروسية للمنظمة. تختار شركة أجنبية لها عدة فروع في روسيا الشركة التي ستقدم تقارير ضريبة القيمة المضافة في مكان تسجيلها وتدفع الضريبة عن عمليات جميع الفروع الروسية.

• العمود 1 - نقطة التفتيش لكل فرع من فروع الشركة الأجنبية؛
• العمود 2 - يتم عرض لكل فرع قيمة الضريبة التي يتم احتسابها على المعاملات التي يقوم بها فرع شركة أجنبية والخاضعة للضريبة؛
• العمود 3 - يتم عرض قيمة الضريبة الخاضعة للخصم لكل فرع. يجب أن يكون مجموع القيم في العمود 2 من الملحق 2 مساوياً للمبلغ الإجمالي للضريبة، والذي يتم حسابه مع الأخذ بعين الاعتبار قيم ضريبة القيمة المضافة المستعادة والمنعكسة في السطر 120 من القسم 3.

يجب أن يكون مجموع القيم في العمود 3 من الملحق رقم 2 مساوياً لإجمالي مبلغ الضريبة المشار إليه في السطر 220 من القسم 3.

استكمال القسم 4 من الإعلان

يجب أن يحتوي العمود 1 على رموز المعاملات التجارية.

يعرض العمود 2 لجميع رموز المعاملات القواعد الضريبية لفترة ضريبة الإبلاغ، والتي تخضع لضريبة صفرية وفقًا للفقرة 1 من المادة 164 من القانون، والفقرة 12 من المادة 165 من القانون. يجب توثيق استخدام معدل الصفر في حسابات ضريبة القيمة المضافة.

يعرض العمود 3 لجميع الأكواد الخصومات الخاصة بالمعاملات التي تخضع لتطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية، والتي تم توثيقها. هذا يتضمن:

• قيمة الضريبة المقدمة للدافع عند شراء السلع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي؛
• قيمة الضريبة التي دفعها الدافع عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
• قيمة الضريبة التي دفعها المشتري، وهو وكيل الضرائب، عند شراء السلع أو الخدمات؛
• قيمة الضريبة التي تم تقديمها للدافع عند شراء السلع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي، المسجلة في الفترة من 01.01.2007 إلى 31.12.2008 ودفعها.
• قيمة الضريبة المحسوبة مسبقاً من المبلغ الذي تم استلامه قبل 01/01/2006. المدفوعات والمدفوعات المقدمة مقابل التوريدات المستقبلية للسلع، والتي يتم احتسابها في فترة التقرير عند بيع السلع أو الخدمات التي يتم تأكيد تطبيق ضريبة القيمة المضافة الصفرية عليها من خلال المستندات.

يعرض العمود 4 لجميع رموز المعاملات قيمة الضريبة على بيع السلع أو الخدمات التي لم يتم توثيق تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة عليها مسبقًا، والمدرجة في الفترات السابقة في العمود 3 من القسم 6.

يعرض العمود 5 لجميع رموز المعاملات قيمة الضريبة التي تم قبولها مسبقًا للخصم على المعاملات مع السلع أو الخدمات، ومشروعية فرض معدل ضريبة القيمة المضافة صفر والتي لم يتم تأكيدها، والتي تم تضمينها في الفترات السابقة لرمز المعاملة المحدد في العمود 4 من القسم 6 أو في العمود المقابل من القسم الذي يحتوي على بيانات عن قيمة الضريبة على معاملات مبيعات السلع أو الخدمات، والضرائب بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر والتي لم يتم تأكيدها، وبالتالي تخضع للدفع.

يعرض السطر 010 إجمالي قيمة الضريبة (مجموع قيم العمودين 3 و4 ناقص قيمة العمود 5)، المقبولة للخصم لتلك المعاملات التي تم تأكيد تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة صفر عليها بالمستندات.

استكمال القسم 5

يجب أن يتضمن القسم 5 مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يحق لها تضمينها في الاستقطاعات التي نشأت لدافعي الضرائب في الفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار عنها.

إجراء التعبئة:

• يجب أن يحتوي العمود 1 على رموز المعاملات وفقًا للملحق 1.
• العمود 2 - القواعد الضريبية لجميع رموز المعاملات التي تخضع لنسبة ضريبة القيمة المضافة صفر، وفقًا للفقرة 1 من المادة 164 من القانون، والبند 12 من المادة 165 من القانون، ويتم تأكيد المعدل من خلال المستندات ذات الصلة.
• العمود 3 - قيمة الضريبة وفقًا لرموز المعاملات التجارية، والتي تم تأكيد تطبيق نسبة صفر عليها من خلال المستندات ذات الصلة، ونشأت شرعية تضمينها في الخصومات لدافع ضريبة القيمة المضافة في فترة التقرير:
  • قيمة الضريبة المقدمة لدافعي الضرائب عند شراء السلع أو الخدمات على أراضي الاتحاد الروسي؛
  • قيمة الضريبة التي يدفعها المشتري - وكيل الضرائب أثناء شراء السلع أو الخدمات؛
  • قيمة الضريبة المقدمة للدافع عند شراء السلع والخدمات المقبولة للمحاسبة في الاتحاد الروسي في الفترة من 1 يناير 2007 إلى 31 ديسمبر. 2008 ودفع ثمنه.
• العمود 3 من السطر 010 - القيمة الإجمالية للضريبة المقبولة للخصم. يتم تعريف هذه القيمة على أنها مجموع المؤشرات المشار إليها في العمود 3 لكل عملية من العمليات. العمود 4 - القواعد الضريبية لمعاملات كل رمز، والتي تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من المادة 164 من القانون، البند 12 من المادة 165 من القانون بنسبة صفر، وهو ما لم يتم تأكيده بالوثائق الواردة في التقرير فترة.
• العمود 5 - قيمة الضريبة لكل رمز، لم يتم تأكيد تطبيق نسبة ضريبة القيمة المضافة الصفرية عليها بالمستندات في الفترة الحالية، ولكن نشأ الحق في الخصم عنها للفترة الضريبية التي تم تقديم الإقرار عنها:
  • قيمة الضريبة التي تم تقديمها للدافع عند شراء سلع أو خدمات في أراضي الاتحاد الروسي؛
  • قيمة الضريبة المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؛
  • قيمة الضريبة التي يدفعها المشتري، وهو وكيل الضرائب، عند شراء السلع أو الخدمات؛
  • قيمة الضريبة المقدمة إلى الدافع التي دفعها عند شراء السلع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي والتي تم قبولها للمحاسبة من 01.01.2007 إلى 31.12.2008.
• العمود 5 من السطر 010 هو إجمالي الضريبة المقبولة للخصم في قسم الصفحة 5. يتم تحديد هذه القيمة كمجموع كافة الضرائب التي تنعكس في العمود 5 لجميع رموز المعاملات.

استكمال القسم 6

يجب أن يحتوي العمود 1 على رموز المعاملات.

العمود 2 - القواعد الضريبية لجميع رموز المعاملات، والتي يتم تحديد حدوثها بموجب المادة 167 من القانون.

العمود 3 - قيم الضريبة المحسوبة على أساس معدل الضريبة الأساسي، والتي لم يتم تأكيد تطبيق ضريبة القيمة المضافة عليها بالمستندات المطلوبة. يتم حساب الضريبة الموضحة في العمود 3 حسب رمز المعاملة عن طريق ضرب قيمة العمود 2 في 18 أو 10 والقسمة على 100.

العمود 4 - بالنسبة لجميع رموز المعاملات، تنعكس الخصومات على مبيعات السلع أو الخدمات التي لم يتم تأكيد تطبيق نسبة الصفر عليها، بما في ذلك:

• الضريبة المقدمة إلى الدافع عند شراء السلع والخدمات على أراضي الاتحاد الروسي؛
• الضريبة التي يدفعها الدافع عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي؛
• الضريبة التي يدفعها المشتري كوكيل ضريبي عند شراء السلع والخدمات؛
• الضريبة المقدمة للدافع عند شراء السلع والخدمات والأصول في أراضي الاتحاد الروسي، المقبولة للمحاسبة في الفترة من 1 يناير 2007 إلى 31 ديسمبر 2008، ويتم دفعها بواسطته.
• يتم احتساب الضريبة من المبلغ المستلم قبل 1 يناير 2006. المدفوعات، الدفعات المقدمة خلال الفترة عند بيع السلع أو الخدمات التي لم يتم تأكيد الضرائب عليها مع ضريبة القيمة المضافة الصفرية.

السطر 010 - القيم الإجمالية للأعمدة 2-4.

السطر 020 - يتم عرض الضريبة إذا كانت القيمة الإجمالية في العمود 3 من السطر 010 تتجاوز القيمة الموجودة في العمود 4 من السطر 010، ويتم حسابها على أنها الفرق بين هذه القيم؛ السطر 030 - يتم عرض الضريبة إذا كانت القيمة الإجمالية في العمود 3 من السطر 010 أقل من القيمة في العمود 4 من السطر 010، ويتم حسابها على أنها الفرق بين قيمة العمود 4 من السطر 010 ومجموع القيم ​في العمود 3 من السطر 010.

استكمال القسم 7

يجب أن يعرض العمود 1 من السطر 010 رموز المعاملات وفقًا للملحق 1. عند إدخال المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، يتم ملء المؤشرات الموجودة في الأعمدة 2،3،4 في السطر 010 تحت رموز المعاملات المقابلة.

عند إدخال المعاملات غير الخاضعة للضريبة، ومعاملات بيع السلع والخدمات التي يتم بيعها خارج الاتحاد الروسي، يتم ملء المؤشرات في العمود 2 من السطر 010 تحت رموز المعاملات، والمؤشرات في العمودين 3 و 4 لم يتم ملء السطر 010.

في العمود 2 من السطر 010 لأكواد المعاملات غير الخاضعة للضريبة، ينعكس ما يلي:

• تكلفة السلع والخدمات التي لا تخضع للضريبة؛
• تكلفة السلع والخدمات المباعة خارج أراضي الاتحاد الروسي، وفقًا للمادتين 147 و148 من القانون؛
• تكلفة السلع والخدمات المباعة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة وفقاً للمادة (149) من النظام، مع مراعاة البند (2) من المادة (156) من النظام.

يجب أن يعكس العمود 3 من السطر 010 لكل رمز من رموز المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة تكلفة الخدمات المشتراة والأصول المادية التي لا تخضع للضريبة، وهي:

• تكلفة السلع والخدمات التي لا يخضع بيعها لضريبة القيمة المضافة وفقًا للمادة. 149 كود؛
• تكلفة السلع والخدمات المشتراة من دافعي الضرائب المعفيين من رسوم ضريبة القيمة المضافة؛
• تكلفة السلع والخدمات المشتراة من أشخاص ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة.

يجب أن يعكس العمود 4 من السطر 010 لجميع رموز المعاملات التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة القيم الضريبية المقدمة عند شراء السلع أو الخدمات، أو المدفوعة عند الاستيراد إلى الاتحاد الروسي.

يعرض السطر 020 مبلغ الدفعة أو الدفعة المقدمة لتوريد السلع والخدمات التي يستغرق إنتاجها أكثر من ستة أشهر.

استكمال الأقسام 8-12 من الإقرار

يتم تعبئة السطر 001 عند تقديم الإقرار التوضيحي ويحتوي على إشارة إلى أهمية المعلومات.

في القسم 8، تعكس الأسطر 010-180 البيانات المشار إليها في الأعمدة 2-8، و10-16 من دفتر المشتريات، على التوالي. يشير السطر 190 إلى إجمالي مبلغ ضريبة القيمة المضافة لدفتر الشراء.

يعكس القسم 9 في الأسطر 010-220 البيانات المشار إليها، على التوالي، في الأعمدة 2-8 و10-19 من دفتر المبيعات. تعكس الأسطر 230-280 إجمالي بيانات دفتر المبيعات، المشار إليه، على التوالي، في سطر "الإجمالي" في دفتر المبيعات.

تعكس الأقسام 10 و11 في الأسطر 010-210 البيانات المشار إليها على التوالي في الأعمدة 2-9 و11-19 من مجلة المحاسبة.

في القسم 12، تعكس الأسطر 040-050 المعلومات المشار إليها على التوالي في الأسطر 6ب-7 من نموذج الفاتورة؛ وتعكس الأسطر 060-080 البيانات المشار إليها على التوالي في الأعمدة 5 و8 و9 من نموذج الفاتورة.

دعونا نلخص ذلك

كما ترون، فإن ملء تقارير ضريبة القيمة المضافة ليس بالمهمة السهلة. ولذلك يجب على كل محاسب مسؤول أن يكون لديه عينة من ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يكون ملء الإعلان دقيقًا؛ ويجب الإشارة بدقة في كل سطر إلى البيانات المطلوبة بموجب اللوائح.

يعد المثال الذي يمكن الوصول إليه لملء إقرار ضريبة القيمة المضافة طريقة جيدة لتجنب الأخطاء. كما هو مكتوب أعلاه، فإن متطلبات الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة الحالية لعام 2016 لم تجلب أي شيء جديد للمحاسبين، لذا فإن ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة لعام 2014 يمكن أن يكون بمثابة مثال بسهولة.

إقرار ضريبة القيمة المضافة: فيديو