Осуществление процесса производства на предприятии предполагает взаимодействие трех факторов производства: основных фондов (средств труда), предметов труда и рабочей силы.

Основной капитал предприятия – это денежная оценка его основных фондов. Основные фонды – средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, сохраняют при этом натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Критериями отнесения средств труда к основным фондам являются срок и цель их использования. В соответствии с законодательством основными фондами принято считать средства труда со сроком службы более одного года, предназначенные для производственного использования.

Для организации первичного учета, статистической отчетности, оценки и анализа производится классификация основных фондов по ряду признаков:

по натурально-вещественному составу основные фонды подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и пр. Эта группировка имеет большое значение для начисления амортизации, расчетов показателей использования основных фондов, а также для изучения их динамики и структуры;

по функциональному назначению основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Производственные основные фонды – это средства труда, непосредственно участвующие в процессе производства или создающие условия для его нормального осуществления (машины, оборудование, здания и т. п.) и составляющие материально-техническую базу предприятия. Непроизводственные основные фонды несут социальную нагрузку и непосредственно не участвуют в производственном процессе. к ним относятся объекты здравоохранения, просвещения, физической культуры, общественного питания и жилищно-коммунального хозяйства, находящиеся на балансе предприятия и предназначенные для удовлетворения различных потребностей работников;

В зависимости от степени участия в производственном процессе в практике планирования и экономического анализа основные производственные фонды делятся на активные и пассивные. Активная часть фондов влияет на объем производства продукции и ее качество, непосредственно воздействуя на предмет труда (машины и оборудование). Пассивные основные фонды непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают условия для нормального функционирования производства (здания, сооружения и др.). Благоприятной тенденцией для предприятия принято считать повышение удельного веса активной части в структуре основных производственных фондов, так как это является одним из факторов повышения экономической эффективности деятельности предприятия.

Анализ наличия и использования основных фондов на предприятии, их качественного состояния и воспроизводства невозможен без определения их структуры. каждое предприятие должно стремиться к достижению оптимальной видовой, возрастной и технологической структуры основных фондов.

Видовая (производственная) структура основных производственных фондов характеризуется долей каждой группы фондов по натурально-вещественному составу в их общей среднегодовой стоимости. Производственная структура зависит от многих факторов, в том числе от отраслевой принадлежности предприятия, географического размещения производства, размеров предприятия, технического уровня производства и темпов ПТП, уровня концентрации, специализации, кооперирования, комбинирования и диверсификации производства.

Возрастная структура основных производственных фондов – это соотношение отдельных возрастных групп фондов в их общей стоимости. В экономическом анализе принято следующее распределение фондов по возрасту: до 5 лет; от 5 до 10; от 10 до 15; от 15 до 20; свыше 20 лет. Возрастная структура позволяет рассчитать средний возраст основных фондов как средневзвешенную величину.

Технологическая структура основных производственных фондов отражает их распределение по структурным подразделениям предприятия и удельный вес фондов каждого подразделения в их общей стоимости.

Учет и оценка основных фондов ведется в натуральном и денежном выражении. Патуральные показатели позволяют получить данные для расчета производственной мощности, баланса оборудования, технического уровня производства. Они рассчитываются по каждой группе основных фондов по их натурально-вещественному составу. Стоимостная оценка необходима для учета, анализа и планирования, для определения динамики и структуры основных фондов, амортизационных отчислений, показателей эффективности использования основных фондов, а также для расчета объема и структуры инвестиций.

Стоимостная оценка основных фондов ведется по следующим направлениям.

Первоначальная стоимость основных средств. Позволяет установить размер затрат на их покупку или возведение и является основой для их постановки на учет и определения амортизационных отчислений на реновацию (полное восстановление). Она включает все затраты по возведению (сооружению) или приобретению основных фондов, включая расходы по доставке и монтажу, а также иные расходы, необходимые для доведения данного объекта до состояния готовности к эксплуатации по назначению (за исключением ПДС). Методы первоначальной оценки основных средств во многом зависят от источника поступления основных средств на предприятие. Папример, первоначальная стоимость основных средств, внесенных учредителями в уставный капитал предприятия, определяется по договоренности сторон; первоначальная стоимость основных средств, изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий – исходя из фактически произведенных затрат по возведению (сооружению) или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу и установке. Если основные средства, бывшие в эксплуатации, получены безвозмездно, то они обычно оцениваются по остаточной стоимости.

Основные фонды предприятия могут быть созданы и приобретены в разное время, поэтому их первоначальная оценка может быть несопоставима с реальными условиями. В результате основные фонды на предприятии оценивают по восстановительной стоимости, под которой понимается стоимость их воспроизводства в современных условиях. Отклонение восстановительной стоимости основных фондов от первоначальной стоимости зависит главным образом от темпов инфляции и НТП. Восстановительная стоимость определяется в результате переоценки основных фондов.

Переоценка основных фондов (определение их реальной стоимости) позволяет объективно оценить истинную стоимость основных фондов; более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции, а также величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных фондов; объективно устанавливать продажные цены на реализуемые основные фонды и арендную плату (в случае сдачи их в аренду). В период перехода к рыночной экономике, который сопровождался высокими темпами инфляции, переоценка основных средств осуществлялась шесть раз: на 1 июля 1992 г., на 1 января 1994 г., на 1 января 1995 г., на 1 января 1996 г., на 1 января 1997 г. и на 1 января 1998 г. (выборочно).

Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной, или восстановительной, стоимостью и суммой износа, т. е. это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию. Определение остаточной стоимости необходимо прежде всего для оценки качественного состояния и планов воспроизводства основных фондов, а также для составления бухгалтерского баланса.

На предприятии может также определяться ликвидационная стоимость основных фондов, которая устанавливается вычитанием выручки от реализации изношенных или снятых с эксплуатации объектов основных средств и стоимости работ по их демонтажу.

Одной из особенностей основных фондов предприятия является их многократное использование в процессе производства. Однако с течением времени основные средства утрачивают свои первоначальные характеристики вследствие эксплуатации и естественного изнашивания.

Различают физический и моральный износ основных фондов.

Под физическим износом понимается утрата средствами труда своих первоначальных производственно-технических качеств в процессе их использования. Различают полный физический износ, который приводит к ликвидации или замене основных фондов новыми (капитальное строительство), и частичный, который возмещается путем ремонта. Кроме того, физический износ может возникать вследствие эксплуатации основного средства (физический износ первого рода) и в результате естественных неблагоприятных воздействий, таких как, например, окисление (физический износ второго рода).

Уровень физического износа основных фондов зависит от первоначального качества последних, степени их эксплуатации, уровня агрессивности среды, в которой функционируют основные фонды, уровня квалификации обслуживающего персонала, своевременности проведения ремонтов и др.

Для анализа степени физического износа основных фондов используются следующие показатели:

1) коэффициент физического износа основных фондов:

где И – сумма износа основных фондов (начисленная амортизация за весь период эксплуатации);

Пс – первоначальная, или восстановительная, стоимость основных фондов.

Физический износ можно определить и по сроку службы:

где Тф – фактический срок службы объекта;

Тн – нормативный срок службы объекта;

2) коэффициент годности основных фондов, характеризующий их физическое состояние на определенную дату, исчисляется по формуле:

коэффициент годности может быть определен и на основе коэффициента физического износа:

Наряду с физическим износом основные фонды претерпевают моральный износ (обесценивание). Он проявляется в том, что происходит снижение эффективности использования основных средств в производстве из-за того, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы. Моральный износ является прямым следствием НТП и выражается в двух формах. Первая форма морального износа заключается в том, что происходит обесценивание машин и оборудования вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях. Вторая форма морального износа обусловлена внедрением в производство более технически совершенных, производительных и экономичных машин, вследствие чего происходит обесценивание старых машин, физически еще годных.

Некоторые экономисты выделяют третий вид износа – социальный, когда происходит расхождение социальных характеристик объекта основных средств (безопасности, уровня вредных выбросов, освещенности) с их нормальным уровнем в обществе.

От степени износа основных производственных фондов предприятия напрямую зависят объем и качество выпускаемой продукции, ее конкурентоспособность, уровень издержек производства и эффективности работы предприятия. Поэтому одной из важнейших задач управления является контроль за состоянием основных фондов с целью не допустить их чрезмерного физического и морального изнашивания.

Для экономического возмещения износа основных фондов их стоимость в виде амортизационных отчислений ежемесячно включается в затраты на производство продукции. Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных производственных фондов на вновь созданную продукцию.

Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно исходя из норм амортизации и балансовой стоимости основных производственных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.

Норма амортизации представляет собой установленный годовой процент погашения стоимости основных фондов и устанавливает сумму ежегодных амортизационных отчислений. Методика определения норм амортизации едина для всех предприятий независимо от форм собственности и организационно-правовых форм и предусматривает установление норм на основе классификатора основных фондов. Согласно классификатору все амортизируемое имущество делится на амортизационные группы в зависимости от срока полезного использования. Так, первая амортизационная группа включает все недолговременные объекты основных средств со сроком полезного использования от одного до двух лет, а десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет. Срок полезного использования в рамках указанных границ определяется предприятием самостоятельно на дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию.

Для начисления амортизации объектов основных средств может использоваться один из следующих способов:

линейный способ предполагает начисление амортизации равномерно, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Данный способ применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую – десятую амортизационные группы;

способ уменьшаемого остатка. Начисление амортизации производится исходя из остаточной стоимости основного средства на начало отчетного года и нормы амортизации, установленной исходя из срока полезного использования этого объекта;

способ списания стоимости по сумме чисел лет. Расчет суммы амортизационных отчислений производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Амортизация начисляется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта.

Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока его полезного использования.

Чтобы определить сумму амортизационных отчислений на планируемый период, необходимо:

Сгруппировать действующие основные фонды на начало планируемого периода согласно единому классификатору и вычислить их стоимость (исключив полностью самортизированные);

Найти среднегодовую стоимость основных фондов по каждой группе;

Установить сумму амортизационных отчислений на планируемый период.

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим ОПФ – прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

Кроме вышеперечисленных методов, в целях усиления заинтересованности предприятий в ускоренном обновлении основного капитала также разрешена ускоренная амортизация активной части основных средств. При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный метод ее начисления, при этом в первый год эксплуатации на издержки списывается до 50 % стоимости объекта основных средств. Метод распространяется только на активную часть основных фондов, срок службы которых превышает три года. Ускоренная амортизация позволяет предприятию ускорить процесс обновления основных средств, аккумулировать средства для технического перевооружения и реконструкции, избежать морального и физического износа средств труда.

Воспроизводство основных фондов – это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта. Его основные цели – возмещение изношенных основных фондов, увеличение массы основных фондов, обеспечение ими предприятий в соответствии с производственной программой и поддержание их в рабочем состоянии.

Выделяют два вида воспроизводства основных фондов. Простое воспроизводство предусматривает обновление основных фондов в неизменном масштабе путем замены устаревших средств труда и капитального ремонта. Расширенное воспроизводство предполагает обновление основных фондов в увеличивающемся объеме, т. е. повышение их физического объема путем нового строительства, расширения действующих предприятий, реконструкции и технического перевооружения, модернизации оборудования.

В условиях рыночной экономики процесс воспроизводства основных фондов может осуществляться за счет различных источников. Основные средства для воспроизводства поступают за счет вкладов в уставный капитал; за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; в результате безвозмездной передачи; путем аренды.

Анализ процесса воспроизводства основных фондов предусматривает расчет следующих показателей:

1) коэффициент обновления основных фондов:

где Кобн – коэффициент обновления, %;

Фк – стоимость основных фондов на конец года, руб.;

Фв – стоимость основных фондов, вводимых в действие в течение года, руб.

2) коэффициент выбытия основных фондов:

где Фл – стоимость основных фондов, ликвидируемых в течение года, руб.;

Фн – стоимость основных фондов на начало года, руб.

Превышение величины коэффициента обновления над величиной коэффициента выбытия свидетельствует о том, что на предприятии идет процесс обновления основных фондов.

Одной из важных задач производственно-хозяйственной деятельности предприятия является поддержание используемого оборудования в хорошем техническом состоянии. Эта задача решается, с одной стороны, путем строгого соблюдения правил эксплуатации оборудования, с другой – путем организации ремонтного обслуживания оборудования, включающего техническое обслуживание и ремонт.

Техническое обслуживание оборудования – это комплекс работ по поддержанию работоспособности оборудования при хранении, транспортировке, подготовке к использованию и эксплуатации.

Ремонт – совокупность технико-экономических и организационных мероприятий, связанных с поддержанием и частичным (или полным) восстановлением потребительской стоимости основных фондов или предметов труда.

На предприятиях проводятся два вида ремонта основных средств: плановый, осуществляемый по заранее составленному плану-графику, и внеплановый, проводимый при остановке-поломке оборудования или аварийном состоянии пассивной части основных фондов.

Система планово-предупредительных ремонтов (ППР) – это комплекс организационно-технических мероприятий по уходу, надзору за оборудованием, обслуживанию и ремонту его для содержания в нормальном рабочем состоянии, обеспечения максимальной производительности и увеличения сроков эксплуатации.

Плановый ремонт по объему выполняемых работ и источникам финансирования может быть разделен на три категории: текущий, средний, капитальный. Текущим называется минимальный по объему работ ремонт, при котором заменой или восстановлением быстроизнашивающихся деталей и регулированием механизмов достигается нормальная работа оборудования до очередного планового ремонта. Средний ремонт – ремонт, выполняемый для восстановления исправности и частичного восстановления ресурсов оборудования с заменой или восстановлением составных частей ограниченной номенклатуры и контролем технического состояния составных частей. Капитальныгй ремонт – вид планового ремонта, осуществляемого с целью восстановления ресурса оборудования с заменой или восстановлением любых его частей (включая базовые) и их регулировкой.

Расходы на проведение ремонтов включаются в затраты на производство и реализацию продукции. Они зависят от степени физического износа основных фондов, качества проводимых ремонтов и уровня квалификации персонала, обслуживающего машины и оборудование. Среди направлений снижения затрат на ремонт можно отметить своевременное и качественное проведение планово-предупредительных ремонтов, экономическое обоснование проведения капитального ремонта, восстановление изношенных деталей непосредственно на предприятии.

Модернизация представляет собой техническое усовершенствование ОПФ с целью устранения морального износа и повышения технико-экономических показателей до уровня новейшего оборудования.

Анализ эффективности применения основных фондов на предприятии проводится с целью выявления наиболее важных факторов, влияющих на уровень использования средств труда, а также определения резервов их использования. Информационную базу анализа составляют данные учета и статистической отчетности, первичные материалы, материалы отдельных специальных исследований.

Основные показатели эффективности использования основных фондов можно объединить в четыре группы.

1. Обобщающие показатели использования основных фондов.

Фондоотдача (Фо) – показатель выпуска продукции на один рубль стоимости основных фондов; определяется как отношение фактического объема выпуска продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

где Вф – стоимость товарной или нормативно-чистой продукции, произведенной за год, руб.;

Чем больше величина фондоотдачи, тем эффективнее используются основные фонды предприятия. На уровень фондоотдачи оказывают влияние следующие факторы: удельный вес активной части фондов, уровень специализации и кооперирования, уровень цен на продукцию, а также использование оборудования по времени и по мощности.

Фондоемкость (Фе) – величина, обратная фондоотдаче; показывает долю стоимости ОПФ, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции.

Рентабельность основных производственных фондов (Яопф) характеризует величину прибыли, приходящуюся на один рубль фондов:

где П – прибыль, руб.;

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Уровень обеспеченности работников основными средствами определяется показателем фондовооруженности труда. Фондовооруженность – это отношение стоимости основных производственных фондов к количеству работников:

Однако фондовооруженность не является показателем эффективности использования основных фондов в полной мере, так как расчет любого показателя эффективности предполагает сопоставление результата (эффекта) с вызвавшими его затратами.

2. Показатели экстенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по времени.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст) определяется как отношение фактического количества часов работы оборудования (Тф) к количеству часов работы по норме (Тн):

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) – это отношение общего количества отработанных оборудованием станко-смен (Дстсм) к количеству станков, работавших в наибольшую смену (n):

Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр) – отношение фактического коэффициента сменности работы к плановой сменности оборудования:

3. Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности.

Коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт) – отношение фактической производительности оборудования (Пф) к нормативной или к производственной мощности (Пн):

4. Показатели интегрального использования, учитывающие совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов.

Коэффициент интегрального использования оборудования (Кинтегр) комплексно характеризует его эксплуатацию по времени и мощности и представляет собой произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования:

К интегр = Кэкст · К инт

Пути улучшения использования основных фондов на предприятии:

#8594; повышение сменности работы, сокращение внутри-сменных и целодневных простоев оборудования, а также количества бездействующего оборудования;

#8594; улучшение организации вспомогательного и обслуживающего производства предприятия, обеспечение централизации ремонтных служб (там, где это целесообразно);

#8594; своевременное и качественное проведение планово-предупредительных и капитальных ремонтов, повышение уровня квалификации обслуживающего персонала;

#8594; своевременное обновление ОПФ, особенно активной части с целью не допустить чрезмерного физического и морального износа;

#8594; улучшение качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

#8594; совершенствование технологических процессов, повышение уровня механизации и автоматизации производства, обеспечение фондосберегающего развития предприятия;

#8594; совершенствование организации производства, труда, материально-технического снабжения и тактического планирования.

1. Основные фонды – средства труда, неоднократно участвующие в процессе производства и переносящие свою стоимость на продукцию частями по мере износа. Классифицируются по натурально-вещественному составу, функциональному назначению и степени участия в процессе производства. Стоимостная оценка основных фондов предполагает определение первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.

2. Основные фонды с течением времени подвергаются физическому и моральному износу. Одна из важнейших задач предприятия – не допускать чрезмерного износа материально-технической базы.

3. Стоимость основных фондов переносится на производимую продукцию в виде амортизационных отчислений. Амортизационная политика предприятия непосредственно влияет на воспроизводство основных фондов.

4. Эффективность использования основного капитала предприятия можно определить, рассчитывая показатели использования основных фондов.

5. Анализ эффективности использования основных фондов на предприятии позволяет наметить пути улучшения их использования, реализация которых ведет к снижению затрат овеществленного труда на единицу продукции и росту эффективности производства.

Введение

Данная реферативная работа посвящена налоговым факторам в структуре элементов основного капитала.

Актуальность работы обусловлена тем, что

Целью работы является рассмотрение налоговых факторов в структуре элементов основного капитала.

Для достижения поставленной цели следует решить задачи:

• 1. Охарактеризовать классификацию элементов основного капитала и его структуру;
• 2. Рассмотреть налоговые факторы в структуре элементов основного капитала.

Объектом исследования является структура элементов основного капитала. Предметом исследования - основной капитал.

Классификация элементов основного капитала и его структура

К основному капиталу в большинстве отраслей относят землю и здания, производственные сооружения, машины и оборудование, инвестиции в компании-филиалы, "гудвил" и автомобили, хотя, находясь в руках дилеров, перечисленные активы являются оборотным капиталом. Издержки на эти активы обычно постепенно списываются из прибыли в течение ожидаемого срока их службы с ежегодным вычитанием части их стоимости из балансовой стоимости и отнесением ее на счет амортизационных отчислений.

Основной капитал включает в себя:

• - длительно функционирующие материальные ценности: земельная собственность, здания, машины, оборудование;
• - финансовые вложения: собственные ценные бумаги, вложения в другие предприятия, долги других предприятий;
• - незавершенные капитальные вложения;
• - нематериальные активы: патенты, лицензии, товарные знаки, проекты.

Основной капитал состоит из нематериальных, материальных и финансовых активов.

Под нематериальными активами понимаются инвестиции в неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение ряда лет (лицензии, патенты, торговые знаки).

К нематериальным активам относится и Goodwill. Расходы на Goodwill возникают в качестве нематериальных активов при покупке определенной фирмы, если сумма покупки превышает цену, зафиксированную в бухгалтерских книгах данной фирмы. Goodwill является отражением того, что при покупке самого предприятия, то есть собственно осязаемых активов, есть ряд сопутствующих благоприятных обстоятельств, а именно: удобное местоположение предприятия, сформировавшийся профессиональный штат работников, сложившийся технологический цикл производства и т.д.

Материальные активы - инвестиции, земли, технические сооружения, машины, транспорт, оборудование. Эти активы должны систематически амортизироваться в соответствии с расчетным периодом амортизации.

Финансовые активы - долгосрочные вложения в ценные бумаги (акции и т.д.).

Одной из составляющих материальных активов в составе основного капитала являются основные средства предприятия.

Каждый вид основного капитала (средств) имеет определенное название и сферу применения. Основные средства различаются по многим признакам, что требует их классификации. На предприятиях применяется единая типовая классификация основных фондов (капитала). Руководствуются Общероссийским классификатором основных средств, утвержденным Постановлением Государственного стандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359 (в ред. от 14.04.1998 г). В соответствии с этим постановлением основные фонды группируются по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт, торговля, общественное питание и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли. Главным критерием группировки основных фондов по отраслям является вид деятельности данной организации или ее подразделений. В действующем с 1998 г. Общероссийском классификаторе основных фондов предусмотрена группировка по секторам экономики, отраслям, производящим товары (52%), и отрасли, оказывающей рыночные (нерыночные) услуги (48%).

Классификация основного фонда по секторам и отраслям народного хозяйства позволяет отслеживать и корректировать направления развития экономики, эффективнее использовать стимулирующие рычаги развития прогрессивных и приоритетных отраслей. Повышение конкурентоспособности предприятий промышленности связано, прежде всего, с интенсивным техническим переоснащением.

По назначению и сфере применения основные фонды подразделяются на производственные основные фонды основной деятельности, производственные основные фонды других отраслей, непроизводственные основные фонды.

Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая группировка средств труда. Она позволяет получить информацию о важнейших качественных изменениях, происходящих в экономическом потенциале хозяйствующего субъекта. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и т.д.

По видам основные фонды подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, прочие основные фонды. Видовая структура основных фондов существенно различается по секторам и сферам экономики, а также по отраслям. Прогрессивность изменения видовой структуры основных фондов находит выражение в увеличении доли их активной части.

По степени участия в процессе производства основные производственные фонды делятся на активную и пассивную часть. Как активной части основных фондов, оказывающих прямое воздействие изменение формы и свойств предметов труда, относят: машины, оборудование, транспортные средства, приборы, инвентарь и др. К пассивной части фондов относят здания, сооружения и др., т.е. фонды, обеспечивающие условия осуществления производственного процесса. Чем выше доля активной части фондов, тем большими возможностями располагает хозяйствующий субъект по увеличению объема выпуска. Отнесение объектов к активной и пассивной частям зависит от специфики отрасли (в нефтеперерабатывающей сооружения - активная часть).

Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. Структура основных производственных фондов различных отраслей и предприятий определяется характером и объемом выпускаемой продукции, техническим уровнем производства, уровнем специализации и кооперирования, природно-климатическими условиями.

По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные.

По признаку использования основные фонды подразделяются на находящиеся в эксплуатации (действующие), на реконструкции и техническом перевооружении, в запасе (резерве), на консервации. Эта группа обеспечивает исчисление сумм амортизации. В составе бездействующих основных фондов выделяют излишние и не используемые в данной организации станки, машины, транспортные средства и т.д.

Принадлежность основных фондов к той или иной учетной группе определяется по данным паспортов, инструкций по эксплуатации, описаний и другой технической документации.

Основные фонды характеризуются также удельным весом стоимости основных фондов (оборудования) различных возрастных групп в общей стоимости фондов. Для анализа возрастной структуры оборудования обычно используют группировку основных фондов на следующие возрастные группы: до 5 лет, от 5 до 10 лет, от 10 до 15 лет, от 15 до 20 лет и свыше 20 лет.

Под структурой капитала понимается соотношение только долгосрочных источников финансирования, т.е. соотношение между собственным и заемным капиталом. Принципиальное отличие собственного и заемного капитала - разная требуемая доходность, что связано с разным уровнем риска для владельцев этого капитала.

Структура финансовых источников:

• * доля собственного капитала с разбивкой на уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль;
• * доля долгосрочных финансовых источников (доля заемного капитала);
• * доля краткосрочных финансовых обязательств (банковские ссуды до года);
• * доля спонтанного финансирования (кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате и налогам).

Доля собственного в общем капитале корпорации

Структура капитала

Доля заемного капитала в общем капитале корпорации

При принятии решения об использовании любого ресурса важным моментом является оценка его стоимости (или цены): как дорого обойдется его привлечение. Эта оценка необходима и для финансовых ресурсов. Отдельные компоненты финансовых ресурсов имеют различную стоимость, так как приобретаются на различных рынках (фондовом, денежном, товарном).

Компоненты финансовых ресурсов можно оценить по структуре финансовых источников. Балансовая оценка финансовых ресурсов и их структура - это правая часть баланса. Источник любого увеличения активов - возрастание одной или нескольких компонент финансовых средств. Относительная величина затрат по обслуживанию элементов капитала носит название стоимости капитала (cost of capital). Отдельные элементы капитала имеют различную стоимость. Эта стоимость отражается в относительных величинах как процентная ставка (годовые проценты).

Стоимость капитала в процентах годовых равна отношению годовых выплат владельцу капитала к капиталу, привлеченному компанией от этого владельца.

Величина стоимости капитала определяется по доходности, требуемой владельцем капитала. Следует отметить, что стоимость капитала зависит не столько от источника, сколько от рискованности функционирования активов и получения отдачи от них. Чем больше риск данной деятельности, тем большую доходность требуют владельцы капитала и тем дороже обходится капитал корпорации. На конкурентном рынке владельцы капитала имеют возможность соотносить риск и доходность различных инвестиционных вариантов. Стоимость капитала будет определяться текущей безрисковой доходностью инвестирования на аналогичный период времени, ожидаемой инфляцией и платой за риск.

Владелец капитала рассматривает различные варианты вложения денежных средств на различных рынках и с учетом риска требует определенную доходность по вкладываемым средствам.

Рыночная оценка капитала корпорации не упадет, если корпорация сумеет обеспечить владельцам капитала требуемую доходность. При принятии финансовых решений менеджер будет оценивать стоимость каждого элемента капитала и комбинации различных элементов капитала в общей стоимости капитала корпорации. Эта общая стоимость капитала корпорации, как ставка дисконтирования при приведении будущих денежных потоков к текущему моменту, позволит получить текущую оценку капитала.

Оценка и сравнение стоимости различных элементов капитала позволяют выбрать наиболее дешевый способ долгосрочного финансирования, т.е. сформировать целевую структуру капитала. Например, если стоимость заемного капитала в виде банковской ссуды на 10-летний период - 25% годовых, стоимость капитала в виде облигационного займа - 30% годовых, стоимость собственного капитала - 28% годовых и доходность проекта (как отношение чистой прибыли к вложенным средствам) превышает 30% годовых, то наиболее дешевым источником финансирования проекта является банковская ссуда.

Не только различные элементы капитала имеют различную стоимость, но и один и тот же элемент меняет стоимость с течением времени, так как может измениться рыночная оценка риска и рыночная доходность. Например, если по облигационному займу в момент размещения цена была равна номиналу, то требуемая доходность совпадала с купонной годовой доходностью. С течением времени требуемая доходность меняется, а так как купонная доходность неизменна, то изменение затрагивает рыночную цену облигации. Если требуемая доходность стала выше купонной, то облигация будет продаваться на рынке с дисконтом (цена будет ниже номинала).

Составной частью активов (имущества) предприятия является основной капитал, вещественным содержанием которого служат средства труда. Средства труда, используемые в производственном процессе, сами по себе не являются экономической категорией. Экономической категорией средства труда становятся лишь тогда, когда они рассматриваются как способ их использования. Характер использования определяется собственностью на средства производства. Если средства труда находятся в частной собственности, то они рассматриваются как основной капитал. В условиях общественной собственности средства производства выступают в виде основных производственных фондов. Рассматривая акционерные общества, как частные предприятия, следует признать, что производственные мощности энергетических предприятий являются основным капиталом.

Основанием отнесения элементов имущества предприятия к основному капиталу являются следующие признаки:

• 1. Многократность участия в производственном процессе;
• 2. Постепенность перенесения стоимости на производимый продукт;
• 3. Сохранение вещественной формы в процессе производственного цикла;
• 4. Периодичность возобновления в натуральной форме.

По своему экономическому содержанию основной капитал однороден. Вместе с тем элементы основного капитала можно классифицировать по ряду признаков:

• - назначению;
• - роли в производственном процессе;
• - принадлежности;
• - направлению использования.

По назначению элементов основной капитал предприятия подразделяется на производственный капитал основной деятельности, производственный капитал других отраслей, непроизводственный капитал.

По роли в производственном процессе в соответствии с типовой классификацией основной капитал промышленных предприятий разделяется на следующие группы:

• 1. Здания - объекты, предназначенные для создания необходимых условий труда и для защиты оборудования от воздействия окружающей среды;
• 2. Сооружения - объекты, предназначенные для выполнения технологических функций, но не изменяющие предмет труда. К ним относятся градирни, мосты, эстакады, трубы электростанций и котельных, водозаборные устройства и т.д.;
• 3. Передаточные устройства, с помощью которых передается энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества (паропроводы, водопроводы, линии электропередачи и т.п.);
• 4. Машины и оборудование, в том числе:
  • а) силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и преобразования энергии (турбоагрегаты, котельные установки, генераторы, трансформаторы - основное оборудование энергетических объектов);
  • б) рабочие машины и оборудование, используемые непосредственно для воздействия на предмет труда (для энергетических объектов к этой группе относится оборудование, связанное с переработкой топлива-дробилки, мельницы, транспортеры, - а также оборудование вспомогательных цехов и подразделений - станки, прессы и т.п.);
  • в) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование;
  • г) вычислительная техника;
  • д) прочие машины и оборудование;
• 5. Транспортные средства, предназначенные для перемещения грузов и людей в пределах предприятия и вне его;
• 6. Инструмент всех видов и приспособления;
• 7. Производственный инвентарь;
• 8. Хозяйственный инвентарь;
• 9. Рабочий и продуктовый скот;
• 10. Многолетние насаждения;
• 11. Капитальные затраты по улучшению земель.

По принадлежности имущество подразделяется на собственное и арендованное.

По признаку использования (группировка необходима для правильного начисления амортизации):

• 1. Находящееся в эксплуатации (действующее);
• 2. Находящееся в реконструкции и техническом перевооружении;
• 3. Находящееся в резерве (запасе);
• 4. Находящееся в консервации.

Не все средства труда относятся к категории основного капитала. Оборудование, лежащее на складе, запасные части, малоценный (стоимостью менее 1 млн р. за единицу) и быстроизнашивающийся (сроком службы менее 1 года независимо от стоимости) инвентарь и инструменты по существующим правилам учитываются в составе производственных запасов (оборотного капитала).

Для энергетических предприятий, учитывая характер производственного процесса, а также то, что в качестве единицы учета выступает основное технологическое оборудование со всем вспомогательным оборудованием, обычно используют несколько отличную группировку основного капитала:

• 1. Здания;
• 2. Сооружения;
• 3. Передаточные устройства;
• 4. Силовые машины и оборудование;
• 5. Рабочие машины и оборудование;
• 6. Прочие.

В целях анализа может быть использована и другая классификация. Так, например, для атомных электростанций в составе оборудования целесообразно выделять турбины со вспомогательным оборудованием, ядерную паропроизводящую установку, вспомогательное теплосиловое оборудование и некоторые другие группы оборудования.

1 ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ, ВОСПРОИЗВОДСТВО КАПИТАЛА…………………………………………………………………………….....3

2 ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ, ВИДЫ И

МЕТОДЫ………………………………………………………………………………17

3 ЗАДАЧА……………………………………………………………………………….27

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………………29

1 ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ, ВОСПРОИЗВОДСТВО КАПИТАЛА

Основной капитал предприятия, его состав и структура

Основной капитал - это денежная оценка основных фондов. Основные фонды промышленного предприятия представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.
Существует несколько классификаций основных фондов. В зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства они подразделяются:

Производственные основные фонды (машины, оборудование, гидротехнические сооружения - плотины, каналы, водоёмы; транспортные сооружения - мосты, дороги, тоннели; электросети, трубопроводы и др.). Они функционируют в процессе производства, постоянно участвуют в нём, изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовый продукт, пополняются они за счёт капитальных вложений;
- непроизводственные основные фонды (жилые дома, детские сады, школы, бани, прачечные и др. объекты бытового и культурного назначения, здравоохранения и т.д.). Они предназначены для обслуживания процесса производства, и поэтому в нём непосредственно не участвуют, и не переносят своей стоимости на продукт, потому что он не производится; воспроизводятся они за счёт национального дохода.
Основные фонды - важнейшая и преобладающая часть всех фондов в промышленности (имеются в виду основные и оборотные фонды, а также фонды обращения). Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую оснащённость, непосредственно связаны с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности.

Согласно существующей классификации основные фонды промышленности по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

Сооружения

Передаточные устройства

Машины и оборудование, в том числе:

а) силовые;

б) рабочие;

в) измерительные и регулирующие предметы;

г) вычислительная техника;

д) прочие.

Транспортные средства

Инструменты

Производственный инвентарь и принадлежности

Прочие основные фонды (рабочий скот, многолетние насаждения).

Каждая группа состоит из множества разнообразных средств труда. В группе здания выделяют три подгруппы: производственные здания, непроизводственные здания и жильё. Сооружения делятся на подземные, нефтяные и газовые скважины, горные выработки. К передаточным устройствам относят трубопроводы и водопроводы. Силовые машины это турбины, электродвигатели. Рабочие машины и оборудование подразделяются в зависимости от отраслей использования. Инструменты и инвентарь учитываются в составе основных фондов только в том случае, если они служат больше одного года и стоят больше 300 рублей (если меньше - то это уже малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и включаются в состав оборотных фондов).
Здания и сооружения производственного назначения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства формируют основные фонды производственного назначения.
Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объёме представляет собой видовую (производственную) структуру основных фондов. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).
В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.
Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации отрасли, технологии и организации производства, технической оснащённости. Структура основных фондов может быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.
Для лучшего использования основных фондов в процессе их эксплуатации необходимо вести чёткий учёт наличия и движения основных фондов на предприятии. Этот учёт должен обеспечить знание общей величины основных фондов, их динамики, степени их влияния на уровень издержек производства и другие.

Источники финансирования, основные особенности

Источники финансирования - это функционирующие и ожидаемые каналы получения финансовых средств, а так же список экономических субъектов, которые могут предоставить эти финансовые средства. Основа стратегии финансирования проекта заключается в разработке схем финансирования исходя из индивидуальных особенностей проекта и влияющих на него факторов.

Выделяют следующие основные виды стратегии финансирования в зависимости от источников финансирова-ния:

Финансирование из внутренних источников.

Финансирование из привлеченных средств.

Финансирование из заемных средств.

Смешанное (комплексное, комбинированное) финансирование.

Внутренними источниками являются собственные средства предприятия – прибыль и амортизационные отчисления.

Реинвестирование прибыли - это наиболее приемлемая и относительно дешевая форма финансирования предприятия, расширяющего свою деятельность.

Особенности внешних источников финансирования:

1. Привлеченные инвестиции:

Инвестору интересны высокая прибыль и сама компания. Инвестор может иметь (или не иметь) намерения когда-либо избавиться от инвестиции. Доля собственности инвестора определяется из соотношения его инвестиций ко всему капиталу компа-нии.

2. Заемные инвестиции:

Компания получает обязательство по контракту вернуть сумму займа. Заем должен быть погашен в соответствии с условиями, на которых был получен. Компания платит за полученный заем проценты; Компания предоставляет необходимые и приемлемые для кредитора гарантии (возможно личное имущество собственников). Если кредит не возвращается по согласованному графику, то кредитор может изъять гарантии. После возвращения суммы займа обязательства перед кредитором прекращаются.

При осуществлении стратегии финансирования могут применяться в сочетании следующие финансовые инструменты (схемы финансирования), предоставляющие средства из различных источников:

Продажа доли финансовому инвестору;

Продажа доли стратегическому инвестору;

Венчурное финансирование;

Публичное предложение ценных бумаг (IPO);

Закрытое (частное) размещение ценных бумаг;

Выход на западные финансовые рынки (депозитарные расписки);

Банковские кредиты, кредитные линии, ссуды;

Коммерческий (товарный) кредит;

Государственный кредит (инвестиционный налоговый кредит);

Облигационный заем;

Проектное финансирование;

Страхование экспортных операций;

Франчайзинг;

Факторинг;

Форфейтинг;

Гранты и благотворительные взносы;

Соглашение об исследованиях и разработках;

Государственное финансирование;

Выпуск векселя;

Взаимозачет;

Ниже рассматриваются наиболее характерные для России финансовые инструменты.

Продажа доли финансовому или стратегическому инвестору

Выделяются два типа долевых инвесторов.

Инвестор финансового типа:

Стремится к максимизации стоимости компании, имеет только финансовый интерес – получить наибольшую прибыль в основном в момент выхода из проекта;

Не стремится к приобретению контрольного пакета;

Не стремится сменить менеджмент компании;

Предпочитает горизонт инвестирования – 4-6 лет;

Обычно закрепляет свой контроль участием в Совете директоров.

В России финансовые инвесторы представлены инвестиционными компаниям и фондами, фондами венчурных инвестиций.

Инвестор стратегического типа:

Стремится получить дополнительные выгоды для своего основного вида деятельности;

Стремится к полному контролю, иногда ценой уничтожения компании;

Активно участвует в управлении компанией;

В основном стремится инвестировать в компании из смежных отраслей;

- «участие» инвестора часто не ограничивается конкретными сроками.

При этом получающая инвестиции компания может тоже получить дополнительные выгоды (например, в виде гарантированных поставок и реализации, персонала, ноу-хау, логистических цепочек и др.). В России стратегические инвесторы представлены в основном крупными транснациональными компаниями, заинтересованными в получении полного контроля над бизнесом.

Консигнацию обычно применяют при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Торговцы не хотят рисковать и поэтому предлагают поставщикам только такие условия работы. Например, при продаже новых учебников для институтов книгоиздатели посылают свои книги на точки торговли с условием их возврата, если они не будут куплены. Иногда этот подход также называют «отдать товар на реализацию».

Управление дебиторской задолженностью

Менеджеры, ответственные за сделки на условиях коммерческого кредита, обязаны тщательно контролировать итоги дебиторской задолженности. Грамотные менеджеры всегда ищут пути удовлетворения потребностей в кредите своих клиентов, при этом достигая собственные цели и выполняя обязанности по поддержанию притока денежных средств в компанию.
Большая компания может иметь тысячи клиентов. Невозможно контролировать задолженность каждого клиента, поэтому система контроля дебиторской задолженности должна быть построена так, чтобы дать менеджеру возможность вычислить соответствие остатка дебиторской задолженности кредитным условиям корпорации и автоматически показать клиентов с критическим несоответствием.

Любое предприятие для осуществления производственной или любой другой предпринимательской деятельности должно обладать основным капиталом, в состав которого входит:

овеществленный капитал, который воплощен в средствах производства или основных фондах предприятия и его нематериальных активах",

неовеществленный капитал, который вообще или еще не участвует в собственном производстве и представлен: -

долгосрочными финансовыми вложениями (прямыми денежными инвестициями в чужое предприятие, ценными бумагами и пр.); -

незавершенным капитальным строительством в собственном производстве.

Структура основного капитала определяется соотношением величин или стоимостей основных фондов, нематериальных активов и неовеществ ленного капитала. Она характеризует ориентацию предпринимателя, роль собственного производства в получении валового дохода. Например, традиционно в отраслях машиностроительного комплекса доминировали основные фонды (здания составляли 30-40%, рабочие машины - 40-50%).

На формирование структуры оказывают влияние: -

специфика отрасли; -

характер предпринимательской деятельности; -

развитость рыночной инфраструктуры (наличие рынка ценных бумаг, кредитных учреждений и т.д.). 2.2.

Основные фонды предприятия 2.2.1.

Определение основных фондов предприятия (ОПФ) и их классификация

Каждое предприятие обладает уставным капиталом, который состоит из основного и оборотного.

Главное назначение основного и оборотного капитала состоит в приобретении средств производства. Средства производства, выраженные в стоимостной форме, являются производственными фондами предприятия (рис.5).

Рис. 5. Состав производственных фондов предприятия

Основные фонды - это часть производственных фондов предприятия, которая многократно участвует в производственном процессе, сохраняя при этом свою натурально-вещественную форму, и переносит свою стоимость на готовый продукт по частям.

В зависимости от назначения основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

К основным производственным фондам (ОПФ) относятся фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе или создают для него условия.

К непроизводственным фондам относятся фонды предприятия, которые непосредственно не участвуют в производственном процессе и не создают для него условий, но числятся на балансе предприятия. Это объекты культурно-бытового назначения и пр.

Классификация основных фондов предприятия представлена на рис. 6. Согласно классификации основных фондов по видам различают: 1.

Здания - здания и строения, в которых происходят основные, вспомогательные и обслуживающие производственные процессы; административные здания и строения со своей инфраструктурой. 2.

Сооружения - инженерно-строительные объекты, которые необходимы для осуществления процесса производства (эстакады, дороги, мосты и пр.).

Рис.6. Классификация основных фондов

Сооружения

Передаточные устройства

Машины и оборудование

Транспортные средства

Инструмент

Производств, инвентарь

Хозяйственный инвентарь

Рабочий и продуктовый скот

Многолетние насаждения

Капитальные затраты на улучшение земель

Производств, назначения Непроизводств. назначения

Действующие

Бездействующие

Собственные

Арендованные

Промышленность Сельское хозяйство Связь Транспорт Строительство

Активные

Пассивные

3. Передаточные устройства - водопроводная и электрическая сети, газо- и паропроводы и пр., осуществляющие функцию передачи различных видов энергии к рабочим машинам. 4.

Машины и оборудование: -

силовые машины и оборудование, включающие все виды агрегатов и двигателей; -

рабочие машины и оборудование, которые непосредственно воздействуют на предмет труда или его перемещение в процессе изготовления; -

измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование, предназначенное для измерений, регулирования и проведения испытаний; -

вычислительная техника, а также машины и устройства, применяемые для управления процессом производства; -

прочие машины и механизмы. 5.

Транспортные средства - принадлежащий предприятию подвижной состав железных дорог, автомобильный и водный транспорт, внутризаводские транспортные средства. 6.

Инструменты и приспособления - инструменты всех видов, срок службы которых не менее одного года и стоимость не менее 15 минимальных заработных плат. 7.

Производственный инвентарь и принадлежности, предназначенные для хранения материалов, инструментов и для облегчения труда - верстаки, контейнеры, стеллажи и пр. 8.

Хозяйственный инвентарь - предметы конторского и хозяйственного назначения: мебель, несгораемые шкафы, множительные аппараты и пр. 9.

Рабочий и продуктивный скот. 10.

Многолетние насаждения. 11.

Капитальные затраты по улучшению земель. 12.

Прочие основные фонды.

В зависимости от степени участия в производственном процессе ОПФ делятся на активные и пассивные.

Активные ОПФ - это основные фонды, непосредственно участвующие в производственном процессе, видоизменяющие форму или состояние предмета труда. К ним

относятся машины, и оборудование. зо

Пассивные ОПФ - это основные производственные

фонды, обеспечивающие нормальное функционирование

активных.

В зависимости от применяемых норм амортизации или метода возмещения износа основные фонды делятся на четыре группы:

Группа 1 - здания, сооружения, их структурные компоненты и передаточные устройства, в том числе жилые здания и их части (квартиры и места общего пользования), стоимость капитального улучшения земель.

Группа 2 - автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему; мебель; бытовые электронные, оптические, электромеханические приборы и инструменты; другое офисное оборудование; оборудование и принадлежности к нему.

Группа 3 - любые другие основные фонды, не вошедшие в группы 1, 2, 4.

Группа 4 -электронно-вычислительные машины; связанные с ними средства печати, считывания информации; программное обеспечение, информационные системы, телефоны, микрофоны и рации, стоимостью выше МБП.

Соотношение различных групп основных фондов в их общей стоимости составляет их видовую структуру, которая зависит от отраслевой принадлежности предприятия.

Производственную структуру характеризует соотношение активных и пассивных фондов.

Технологическую структуру характеризует соотношение видов ОПФ в определенной подгруппе - видов оборудования в его общей стоимости.

Возрастную структуру характеризует соотношение различных возрастных групп основных фондов. 2.2.2.

Оценка основных фондов. Виды стоимости ОПФ

Основные фонды измеряются в различных единицах. Натуральные показатели используются для расчета производственной мощности, составления планов ремонта и пр., денежные (или стоимостные) показатели используются для расчета амортизационных отчислений, арендной платы, эффективности использования ОПФ.

В зависимости от конкретных целей используются несколько видов стоимостей основных фондов: Первоначальная стоимость - это стоимость приобретения основных фондов, включающая цену на момент приобретения, затраты на транспортировку, установку, монтаж и наладку.

Эта стоимость на предприятии возникает только один раз - при постановке фондов на баланс предприятия

^перв=^np ^ ^ ^монт *

где: Фпр - стоимость приобретения или изготовления ОПФ, грн.;

ТЗР - расходы на транспортировку, грн.;

Змоат - затраты на монтаж и установку ОПФ, грн.

Восстановительная стоимость - это стоимость производства аналогичных основных фондов в современных условиях.

Она устраняет искажающее влияние ценового фактора. На практике восстановительная стоимость определяется путем переоценки действующих основных фондов с учетом их физического и морального износа: ф =ф _у ^восст ^порв опф ф =ф ^восст^ ^перв.ан, >

где: Уопф - удешевление ОПФ в результате роста производительности общественного труда;

Ф ш т - стоимость первоначальная аналогичных ОПФ в современных условиях, грн.

Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных фондов за вычетом износа, сумма которого определяется по величине амортизационных отчислений за весь прошедший период службы данного объекта основных фондов.

При укрупненном расчете Фост:

где: Н А0 - норма годовых амортизационных отчислений, %;

Т сл.факт. - фактический срок службы ОПФ.

При точном расчете остаточная стоимость ФОСТ1кв рассчитывается поквартально через квартальную норму амортизации:

^первікв " пАОкв

остікв первікв 100

где: Н АОкв - норма амортизационных отчислений за квартал, %;

Фперв 1кв - стоимость ОПФ на начало квартала, грн.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

^ликв ^лом дем»

где: Флом - стоимость ОПФ, оцененных по цене металлолома, грн.;

3ДЕМ - стоимость демонтажа ОПФ, со знаком «-», если она включена в стоимость лома и со знаком « + », если не включена, грн.

Среднегодовая стоимость основных фондов характеризует работу фондов в течение года.

Она определяется на основе первоначальной стоимости с учетом их ввода и ликвидации по следующей формуле:

Ф, фвв-Мвв Фл-(12-Мвыб)

с- п(б) J2 12 ’

где: Фс - среднегодовая стоимость основных фондов, грн.;

Фп - первоначальная (балансовая) стоимость основных фондов, грн.;

Фвв - стоимость введенных фондов, грн.;

М8В - число месяцев функционирования введенных основных фондов;

Фл - ликвидационная стоимость, грн.;

Мвь,б - количество месяцев функционирования выбывших основных фондов.

Стоимость на начало года характеризует стоимость основных фондов на начало анализируемого года.

Стоимость на конец года характеризует полную стоимость основных фондов на 31 декабря анализируемого года.

Стоимость на конец года определяется с учетом годового движения фондов:

где: Фвв и ФВЬ|в - соответственно стоимость введенных и выбывших в течение анализируемого года фондов, грн.

Кроме стоимости оценки основные фонды характеризуются еще способом переноса своей стоимости на производимую продукцию (рис.7).

Если обозначить первоначальную (балансовую) стоимость как Ф6 и учесть срок службы (tCJI), то при равномерном переносе перенесенная часть стоимости каждый год будет составлять:

Эта сумма должна быть ежегодно возмещена через стоимость производимой продукции. Первоначальная? Стоимость У

*. / У (балансовая) ? готовой? д - стоимость? продукции?

Амортизационные отчисления на восстановление

Рис. 7. Схема утраты ОПФ первоначальной стоимости 2.2.3.

Износ основных фондов и его возмещение. Понятие и виды амортизации

В процессе эксплуатации основные фонды изнашиваются и теряют часть своей стоимости.

Износ - это потеря фондами своих физических и технико-экономических качеств.

Существует два типа износа: моральный и физический.

Основные виды физического износа: естественный и экспл уатационны й.

Естественный износ, который происходит постоянно в результате воздействия природных факторов: коррозии металла, изменения прочностных характеристик, окисления и пр.

Эксплуатационный износ или износ в результате эксплуатации фондов: истирание трущихся поверхностей, нарушение жесткости системы «станок - приспособление - инструмент - деталь» и пр.

Расчет физического износа ведется для правильного планирования обновления ОПФ и определения остаточной стоимости.

Коэффициент физического износа ОПФ определяется по формуле: АО,

где: Тфікт и Тно ш - фактический и нормативный сроки службы ОПФ, годы;

АО ум - сумма амортизационных отчислений от начала службы основных фондов, грн.

На физический износ ОПФ влияют факторы: -

степень эксплуатации ОПФ; -

качество самих ОПФ; -

степень защиты от условий внешней среды и особенности технологического процесса; -

качество ухода за ОПФ и квалификация работников. Основные виды морального износа: 1-го рода и 2-го

Моральный износ 1-го рода возникает в результате развития технологий и совершенствования методов изготовления базовых основных фондов. В результате основные фонды дешевеют, но их технические характеристики не меняются.

тл _ ^перв ВОССТ

Моральный износ 2-го рода связан с появлением других ОПФ, имеющих конструктивные изменения, заменяющих предыдущие ОПФ. Коэффициент морального износа 2-го рода:

К = 1 (Эн+3крч)‘Ст8п ^си

мор2 " Oc+3Kpc)-Gsc-tcc ’

где: Эн и Э - эксплуатационные затраты на новый и старый вид ОПФ, грн.

Зкрн и Зкрс - затраты на проведение капитального ремонта новых и старых ОПФ, грн.

G и G - изменившиеся показатели ОПФ (мощ-

ность, производительность, материалоемкость и пр.). tci) и tco - межремонтные периоды эксплуатации новых и старых ОПФ, годы.

Расчет морального износа ведется для определения восстановительной стоимости.

Виды износа ОПФ и развитость рынка средств производства создают необходимость расчета различных сроков службы ОПФ: -

до полного физического износа; -

до полного морального износа; -

остаточный (до нормативного срока службы); -

фактический (до выбытия с учетом специфических условий производства); -

оптимальный (экономически целесообразный); -

амортизационный или нормативный.

Амортизация основных фондов означает перенесение по частям стоимости ОПФ на производимую ими продукцию в целях накопления денежных средств для последующего полного или частичного их возмещения.

После реализации продукции часть денежной суммы, соответствующая перенесенной стоимости основных фондов, поступает в амортизационный фонд, в котором накап ливается до полной величины, соответствующей первоначальной стоимости за вычетом изношенных основных фондов. Этот фонд используется для приобретения новых основных фондов взамен изношенных для их реновации или восстановления.

Основные функции амортизационного фонда: -

полное восстановление ОПФ после их выбытия; -

накопление средств для расширения производства; -

стимулирования более быстрого обновления ОПФ (длительный период функционирования позволяет сократить долю их стоимости, переносимую на единицу продукции и тем самым сократить потери неполной амортизации вследствие морального износа).

Основные фонды находятся в постоянном движении, видоизменяя свою натурально-вещественную форму. Кругооборот основных фондов приведен на рис.8.

Для учета амортизации используется показатель амортизационных отчислений (АО) - денежное выражение перенесенной стоимости на готовый продукт.

Величина АО определяется через норму амортизации Нао или годовой процент погашения стоимости ОПФ:

н0„=Фперв~Фликв 100%,

нерв ликв

стоимости ОПФ, грн.;

Там - нормативный или амортизационный срок службы ОПФ.

первоначальная и ликвидационная

Рис.8. Кругооборот основных фондов предприятия

С 1 января 2004 г. централизовано, т.е. для всех предприятий, будут применяться следующие квартальные нормы амортизации:

Группа 1 - 2 %;

Группа 2 - 10%;

Группа 3 - 6%;

Группа 4 -15%.

Указанные нормы до 2004 г. меняются только в установленном законом порядке: например, в 1997, 1998, 2000 гг. они применялись с понижающими коэффициентами. С 2004 г. можно применять другие нормы амортизации, значение которых не выше законодательно установленных норм и самостоятельно индексировать стоимость ОПФ. Изменять нормы в течение отчетного периода запрещено Законом о прибыли.

Отдельные нормы существуют для скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений.

Данный метод расчета носит равномерный линейный характер. Кроме него в мировой практике применяется нелинейная или ускоренная амортизация.

Ускоренная амортизация - это амортизация по пересмотренным нормам.

При этом увеличение норм допускается не более чем в два раза. Шкала норм АО при ускоренной амортизации:

1-й год эксплуатации - 15%, 2-й год эксплуатации - 30%, 3-й год эксплуатации - 20%, 4-й год эксплуатации -

15%, 5-й год эксплуатации - 10%, 6-й год эксплуатации - 5%, 7-й год эксплуатации - 5%.

Ускоренная амортизация не начисляется на: машины, оборудование и транспортные средства, нормативный срок службы которых менее 3 лет; подвижной состав автомобильного транспорта, амортизация по которому начисляется в процентах от стоимости, отнесенной к 1000 км фактического ее пробега; уникальную технику и оборудование, предназначенные для определенных испытаний и производства конкретного вида ограниченного объема продукции.

С 1 января 2004 г. ускоренную амортизацию для вновь приобретенных основных фондов законодательно использовать запрещено.

Сравнение равномерного и ускоренного методов амортизации отражено на рис.9.

1- равномерная амортизация 2 - ускоренная амортизация

Рис.9. Равномерный и ускоренный методы амортизации.

Из рис.9 видно, что метод ускоренной амортизации позволяет в течение первой половины нормативного срока амортизации возместить до 60-75% первоначальной стоимости, а обычная амортизация до 50%.

Амортизационные отчисления за квартал определяются по установленным нормам амортизации:

дд_^перв *хао.кв 100

где: Наокв - установленная квартальная норма амортизации, %. Определяется делением годовой нормы на 4 (число кварталов в году).

Денежное выражение доли стоимости основных фондов, ежегодно переносимой на продукцию, зависит от: -

величины первоначальной стоимости основных фондов (чем дороже, тем больше доля); -

вида основных фондов (для зданий и других ОПФ, имеющих большой нормативный срок службы она ниже); -

отраслевой специфики производства (в электроэнергетике затраты на амортизацию составляют 27,4%, а в пищевой промышленности - 5% структуры всех затрат).

С 1991 г. амортизационные отчисления в Украине начисляются только на полное восстановление. Согласно «Положению про порядок начисления амортизации и отнесения амортизационных отчислений на затраты производства (обращения)» амортизации подлежат затраты, связанные с:

приобретением и введением в эксплуатацию основных фондов;

самостоятельным изготовлением основных фондов;

проведением ремонтов, реконструкции и модернизации основных фондов;

улучшением земель.

При этом предприятие имеет право на протяжении отчетного года отнести на затраты часть фактических затрат на все виды проведенных ремонтов, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение в сумме, не превышающей 10% от совокупной балансовой стоимости основных фондов на начало года. Остальные затраты увеличивают балансовую стоимость всей 3-й или 4-й группы и стоимость соответствующего вида основных фондов 1-й группы и подлежат последующей амортизации. Для них используются те же нормы амортизации, что и для остальных основных фондов соответствующей группы.

Начисление амортизации на основные фонды 1-й группы идет до достижения ими стоимости 100 необлагаемых минимумов доходов граждан, которая списывается на затраты производства в том же периоде, в котором достигнута такая стоимость.

Начисление амортизации на основные фонды 2-й, 3-й и 4-й групп проводится до достижения группой нулевого значения балансовой стоимости. 2.2.4.

Показатели движения и использования основных фондов

Движение ОПФ характеризуют показатели:

1. Коэффициент обновления показывает, какая часть ОПФ обновилась в течение года:

т _ ^ввсд обн ф ’

где: Ф и Ф - стоимость введенных в течение года

и стоимость на конец года ОПФ, грн.

Фкг ^нг ^введ ^выб’

где: Ф - стоимость ОПФ на начало года, грн.;

Фвыб - стоимость ОПФ, выбывших в течение года, грн.

1. Коэффициент прироста показывает, насколько увеличилась величина ОПФ за прошедший период:

у _ вв ^выб лрир ф >

где: Фкг - стоимость ОПФ на конец года, грн. 3.

Коэффициент выбытия характеризует выбытие ОПФ в течение года:

т = ^выб выб ф

Использование ОПФ характеризуют показатели: 1.

Фондоёмкость - величина, обратная фондоотдаче. Она показывает, какая стоимость ОПФ приходится на единицу выпущенной продукции:

е f г> ’ хо ° год

где: Вгод - годовой объем выпущенной продукции, грн.

При эффективном управлении производством фондоотдача должна иметь тенденцию к увеличению, а фондоемкость - к снижению. 2.

Фондовооружённость - показатель, отражающий величину ОПФ, приходящуюся на одного работника предприятия:

где: Чр - среднегодовая численность работников (промышленно-производственного персонала, производственных рабочих, основных рабочих), чел. 3.

Коэффициенты:

экстенсивного использования ОПФ (по времени):

хг _ гфакт экс Т-. >

где: Гфакт - фактически отработанное время за год, ч;

F - эффективный (или действительный годовой) фонд времени, ч.

эф 1 реж п»

где: F - режимный или номинальный фонд времени, т.е. календарный фонд времени за минусом выходных, праздников и времени сокращения работы в предпраздничные дни, час;

Fn - время простоя единицы оборудования в ремонте, час.

интенсивного использования ОПФ (по мощности):

*Чінт о ’

где: Вфпкт и Вмпкс - фактический и максимально возможный выпуск продукции за год, грн. или шт. (м, м 2, уел. ед. и пр.),

интегрального использования ОПФ:

**интегр ХЛ,ЭКС " ИНТ ’

коэффициент сменности работы:

v _ факт _ факт

где: Тфакт - фактически отработанное число машино- смен или станко-смен в сутки;

Т - максимально возможное число машино-

В экономике предприятия капитал трактуется как сумма денежных средств направленных в производственную сферу или как инвестиции в производство товаров и услуг.

Весь капитал делится на основной и оборотный.

Основной капитал - это средства труда, функцио­нирующие в неизменной натуральной форме в течение длитель­ного времени и переносящие свою стоимость на готовый про­дукт частями, по мере износа. К ним относятся здания сооружения, машины и оборудование, многократно участвующие в производственном процессе.

В соответствии с ПБУ 6/01 основными средствами являются объекты стоимостью более 10000 руб. и сроком службы более года.

Другая часть капитала является оборотным – это сырье, материалы, энергия.

Оборотный капитал расходуется один раз и полностью переносит свою стоимость на продукцию. В составе оборотных средств учитываются предметы, исполь­зуемые в течение периода менее 12 месяцев, независимо от их сто­имости.

Мерой потребления основного капитала выступает износ.

Все производственные фонды разнообразны по сроку и службе, что вызывает необходимость их классификации.

Классификация основных средств:

1. В зависимости от функций, выполняемых в процессе производства согласно принятого в России классификатора основных средств основные фонды груп­пируются на:

1. Земельные участки и объекты природопользования.

2. Здания.

3. Сооружения.

4. Передаточные устройства.

5. Машины и оборудование, в том числе:

5.1. Силовые машины и оборудование;

5.2. Рабочие машины и оборудование;

5.3. Измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование;

5.4. Вычислительная техника;

5.5. Прочие машины и оборудование.

6. Транспортные средства.

7. Производственный и хозяйственный инвентарь.

8. Рабочий скот.

9. Продуктивный скот.

10. Многолетние насаждения.

11. Другие виды основных средств.

2. По своему назначению основные фонды делятся на промышленные и непромышленные фонды.

К промышленным фондам относятся средства труда, которые непосредственно заняты в производственном процессе. К непромышленным фондам относятся средства труда, которые создают условия для производственного процесса.

Непромышленные фонды – это жилой фонд, коммунальное хозяйство, куьтурно - просветительские учреждения (библиотеки, клубы, театры), строения (больницы).

3. По степени участия в производственном процессе основные фонды делятся на активные и пассивные.

Активная часть (маши­ны, оборудование) непосредственно влияет на производство, ко­личество и качество продукции (услуг).

Пассивные элементы (зда­ния, сооружения) создают необходимые условия для производ­ственного процесса.

Производственная структура основных фондов характеризует их состав и процентное соотношение различных групп в их общей стоимости.

Оценка основных фондов

Учет основных фондов производится в натуральной и денеж­ной формах. С помощью натуральных показателей он осуществ­ляется отдельно для каждой группы выше приведенной класси­фикации. Эта форма учета позволяет опреде­лить вещественную структуру основных фондов, их технический уровень, составить баланс оборудования.

Исходными показателями для учета основных фондов в натуральном выражении служат данные инвентаризации (проверка остатков основных фондов путем их подсчета в натуре). Каждый объект основных средств имеет свой инвентарный номер и технический паспорт.

Учет в денежной форме проводится для определения общей величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных вложений.

Для того, чтобы установить величину износа, определить себестоимость продукции, рассчитать прибыль, основные фонды учитываются в денежном выражении.

Существует несколько видов денежной оценки:

По первоначальной стоимости, включающей стоимость приобретения оборудования, его доставки и монтажа (не учитывается налог на добавленную стоимость и иные возмещаемые налоги (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)).

По остаточной стоимости, представляющей собою разницу между первоначальной стоимостью оборудования и его износом за определенный период.

По восстановительной стоимости или денежной сумме, которую необходимо израсходовать для приобретения аналогичного оборудования в текущем периоде по рыночным ценам. Также в соответствии с решениями Правительства РФ могут применяться коэффициенты пересчета, разработанные госкомстатом.