Средний заработок согласно Трудовому кодексу РФ сохраняется за работником в следующих случаях:

1) при предоставлении ежегодных оплачиваемых отпусков (ст. 114 ТК РФ);

2) при предоставлении дополнительных учебных отпусков работникам, совмещающим работу с обучением (ст. 173–176 ТК РФ);

3) при направлении в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);

4) при направлении для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

5) при временном переводе (на срок до одного месяца) на не обусловленную трудовым договором нижеоплачиваемую работу в случае производственной необходимости (ст. 74 ТК РФ);

6) при переводе работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст. 182 ТК РФ);

7) при простое по вине работодателя, не менее 2/3 средней заработной платы работника (ст. 157 ТК РФ);

8) при невыполнении норм труда, неисполнении трудовых (должностных) обязанностей по вине работодателя – не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной пропорционально фактически отработанному времени (ст. 155 ТК РФ);

9) при приостановлении работ федеральными органами исполнительной власти в области государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативно-правовых актов, содержащих нормы трудового права, вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ); при приостановлении работ в связи с приостановлением деятельности или временным запретом деятельности вследствие нарушения государственных нормативных требований охраны труда не по вине работника – средний заработок (ст. 220 ТК РФ).

10) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации – на период трудоустройства работника, но не свыше двух месяцев со дня его увольнения, в исключительных случаях – и в течение третьего месяца (ст. 178 ТК РФ);

11) при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией либо сокращением численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (ст. 318 НК РФ);

12) при признании органом, рассматривающим трудовые споры, решения об увольнении незаконным – за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ);

13) при задержке работодателем исполнения решения о восстановлении на работе незаконно уволенного работника – за все время задержки (ст. 396 ТК РФ);

14) при направлении на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);

15) при сдаче крови и ее компонентов, а также в период предоставленных в связи с этим дней отдыха (ст. 186 ТК РФ);

16) при освобождении беременной женщины от работы до решения вопроса о предоставлении ей другой работы, исключающей воздействие неблагоприятных производственных факторов (ст. 254 ТК РФ);

17) при установлении беременной женщине в соответствии с медицинским заключением и по ее заявлению пониженных норм выработки, норм обслуживания либо при переводе ее на нижеоплачиваемую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов (ст. 254 ТК РФ);

18) при прохождении беременной женщиной обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ);

19) при переводе женщины, имеющей ребенка в возрасте до полутора лет (по ее заявлению), в случае невозможности выполнения прежней работы на другую работу до достижения ребенком возраста полутора лет (ст. 254 ТК РФ);

20) при предоставлении работающей женщине, имеющей ребенка в возрасте до полутора лет, дополнительных перерывов для кормления ребенка (ст. 258 НК РФ);

21) при участии (на срок не более трех месяцев) в коллективных переговорах, подготовке проекта коллективного договора, соглашения (ст. 39 ТК РФ);

22) при участии члена комиссии по трудовым спорам в работе комиссии (ст. 171 ТК РФ);

23) при участии членов примирительной комиссии, трудовых арбитров в разрешении коллективного трудового спора – не более трех месяцев в течение одного года (ст. 405 ТК РФ);

24) при невозможности предоставления соответствующей работы (должности) по прежнему месту работы работнику, ранее освобожденному от работы в организации в связи с избранием его на выборную должность в орган первичной профсоюзной организации, после окончания срока его полномочий – на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев, а в случае учебы или переквалификации – на срок до одного года (ст. 375 ТК РФ).

Во всех вышеперечисленных случаях определение среднего заработка производится в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Обратите внимание , п. 18 Положения установлено, что во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

В соответствии со ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Конкретный перечень этих выплат установлен в п. 2 Положения:

1) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

2) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

3) заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

4) заработная плата, выданная в не денежной форме;

5) денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

6) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

7) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки (учитывается в размере 1/10 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

8) разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);

9) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда (учитывается в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления);

10) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

11) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

12) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

13) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Таким образом, перечень выплат не является закрытым. Однако следует иметь в виду, что эти выплаты должны быть начислены работнику за его труд или связаны с условиями его труда.

Кроме того, необходимо учитывать, что к предусмотренным системой оплаты труда относятся те виды выплат, которые отражены в положениях об оплате труда или положении о премировании работников организаций (п. 1 Письма Минтруда России от 10.07.2003 г. № 1139-21).

При исчислении средней заработной платы работодатель может учесть все начисленные в расчетном периоде премии, предусмотренные системой оплаты труда и закрепленные в Положении об оплате труда или Положении о премировании. Исключение составляют премии, выплачиваемые в организации вне системы оплаты труда (разовые премии): к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и другие аналогичные премии. Учитывать их при исчислении средней заработной платы оснований нет.

Во избежание проблем вместо выплат разовых премий возможным вариантом является применение доплат: за интенсивный труд, за увеличенный объем работ и др. Однако для этого необходимо разработать соответствующий раздел в Положении об оплате труда: перечислить все возможные доплаты; указать при каких условиях назначается доплата, в каком размере, на какой срок.

В соответствии с новой редакцией ст. 139 ТК РФ расчет средней заработной платы при любом режиме работы производится за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1_го по 30е (31е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Согласно ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета среднего заработка, если это не ухудшает положение работников.

Рабочие дни в расчетном периоде определяются по производственному календарю пятидневной рабочей недели, поэтому праздничные и выходные дни не учитываются.

Согласно п. 4 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные суммы, когда:

1) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

2) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

3) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

5) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

6) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

7) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

Отметим, что, по мнению Минтруда России, из расчетного периода не должно исключаться время прогула, поскольку исключено может быть только время, а также начисленные суммы, предусмотренные п. 4 Положения (п. 7.1 Письма Минтруда России от 10.07.2003 г. № 1139-21).

Таким образом, если работник отработал расчетный период не полностью, то при исчислении среднего заработка в расчетном периоде учитываются только те рабочие дни, которые он фактически отработал. При этом сумма денежных средств, выданных работнику за неотработанное время, при расчете средней заработной платы не учитывается.

Если работник не работал в расчетном периоде, т. е. не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, либо этот период целиком состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, то для исчисления среднего заработка необходимо взять предшествующий период времени, равный расчетному (п. 5 Положения).

Если же работник и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, начисленной в месяце наступления основания, с которым связано сохранение среднего заработка (п.6 Положения).

Пример. Работник принят на работу 01 февраля 2007 г. С 21 по 28 февраля направлен в командировку. Для расчета среднего заработка принимается период с 01 февраля 2007 г. по 20 февраля 2007 г.

Если же и в этом месяце работник также не имел начисленного заработка, то тогда для расчета используется оклад (тарифная ставка, установленное вознаграждение) (п. 7 Положения).

Пример. Работник принят на работу 01 февраля 2007 г. и в первый же день направлен в командировку. Работнику установлен оклад 7500 руб., из расчета которого должен быть произведен расчет среднего заработка на время командировки.

Возможны ситуации, когда работник не успевает отработать 12 месяцев к моменту наступления события, с которым связано исчисление среднего заработка. В этом случае расчетным периодом для исчисления среднего заработка будет время со дня приема на работу до 1-го числа месяца, в котором производится расчет среднего заработка. При этом алгоритм расчета среднего заработка остается таким же, как и в общих случаях.

Пример. Работник принят на работу 15 мая 2006 года. 01 февраля 2007 года направлен в командировку. Расчетный период – с 15.05.2006 по 01.02.2007.

Обратите внимание на расчет отпусков в подобных случаях. Например, когда отпуск работнику предоставляется «авансом». Согласно п.9 Положения в не полностью отработанных месяцах необходимо произвести пересчет рабочих дней в календарные. Для чего рабочие дни по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, умножаются на коэффициент 1,4 (при предоставлении отпусков в календарных днях).

Пример. Работник принят на работу 15 мая 2006 года. С 01 февраля 2007 г. по 14 февраля 2007 г. работнику предоставлена часть ежегодного оплачиваемого отпуска за период с 15.05.2006 по 14.05.2007. Расчетный период – с 01.05.2006 по 01.02.2007. В мае 2006 года работником отработано 13 раб. дн.

13 р. д*1,4= 18,2 календарных дней.

Таким образом, для расчета среднего заработка необходимо разделить сумму начисленных выплат на (29,4*8 мес.+18,2 календ. дн.)

В соответствии с п. 14 Положения при исчислении среднего заработка премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:

1) ежемесячные премии и вознаграждения, не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;

2) премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;

Обратите внимание! В расчет среднего заработка включаются только те премии, которые начислены в месяцах расчетного периода. Например, для оплаты отпуска, предоставленного в июне 2007 г., в расчетный период будут включены июнь 2006 г. – май 2007 г… Премии, начисленные в декабре за ноябрь, должны быть включены в расчет среднего заработка, а начисленная в июне 2007 г. премия за май в расчет не войдет, поскольку была начислена за пределами расчетного периода.

Пример. Работнику предоставлен отпуск в феврале 2007 года и в расчетном периоде (февраль 2006 года-январь 2007 года) начислены следующие премии:

За IV кв. 2005 г. – в феврале 2006 г.

За I кв. 2006 г. – в апреле 2006 г.

За II кв. 2006 г. – в июле 2006 г.

За III кв. 2006 г. – в октябре 2006 г.

За IV кв. 2006 г. – в январе 2007 г.

Рассмотрим, каким образом будут учитываться перечисленные квартальные премии при исчислении пособия.

Во-первых, при определении среднего заработка учитываются премии, исчисленные за расчетный период. Во-вторых, премии за период, превышающий один месяц, учитываются не более одной выплаты за одни и те же показатели, в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Так как расчетный период 12 месяцев (февраль 2006 года – январь 2007 года), должны быть учтены только четыре из пяти начисленных премий. В данном случае за один показатель начислено больше квартальных премий, чем учитывается. Поэтому решить вопрос, какие конкретно из начисленных премий следует учитывать, большие из начисленных или последние из начисленных, должна организация самостоятельно.

3) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Пример. Работник направлен в командировку в марте 2006 года, расчетный период март 2005 года – февраль 2006 года. Премия по итогам работы за год начислена в марте 2005 года – за 2004 год, в феврале 2006 года – за 2005 год. Рассмотрим, как учитываются данные премии при исчислении пособия.

Поскольку расчетный период в данном случае – март 2005 года-февраль 2006 года, то следует учитывать премию, начисленную в феврале 2006 года за 2005 год (за год, предшествующий наступлению страхового случая). Премия, начисленная в марте 2005 года по итогам работы за 2004 год, в фактическом заработке учитываться не должна.

При не полностью отработанном расчетном периоде или в случае исключения из него времени в соответствии с п. 4 Положения премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени в расчетный период. Исключение составляют ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц (за июнь – в июне; за июль – в июле). Эти премии включаются в расчет среднего заработка в полном размере да же в том случае, если расчетный период отработан работником не полностью.

Таким образом, для того, чтобы определить сумму премии, которую можно включить в расчет среднего заработка при не полностью отработанном времени, необходимо разделить «неполные» премии, т. е. начисленные исходя из отработанного времени, на количество дней или часов по производственному календарю в расчетном периоде и умножить на количество фактически отработанных дней или часов в этом периоде.

Пример. Работник направлен в командировку 21 февраля 2007 г. Расчетный период 01.02.2006 – 31.01.2007. В расчетном периоде были начислены премии на общую сумму 25 000 руб. При этом работник в июле 2006 г. находился в отпуске 28 календарных дней, а в сентябре – на больничном 12 дней. В результате из 270 рабочих дней в расчетном периоде отработал 230 дней.

При расчете среднего заработка премии будут учтены в следующем порядке:

25000 руб./270 дн.*230 дн. = 21296 руб.

Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном п. 14 Положения.

Обратите внимание: в данном пункте законодатель говорит о рабочем периоде, а не о расчетном. Рабочий период – это период, в течение которого работник состоит с организацией в трудовых отношениях. Рабочий и расчетный периоды могут и не совпадать.

Таким образом, если работник принят в октябре, в расчет среднего заработка должна быть включена 1/3 от суммы вознаграждения по итогам года за каждый месяц расчетного периода, поскольку работник отработал не 12, а 3 месяца, и годовое вознаграждение ему будет выплачено в размере 3/12 от премии – пропорционально отработанному времени.

Пример. Работник поступил на работу 1 апреля 2006 года. В январе 2007 года ему начислена премия по итогам работы за 2006 год… В феврале 2007 г. работник направлен в командировку.

В данном случае годовую премию, начисленную пропорционально отработанному времени, следует учитывать в размере 1/9, а не 1/12 от начисленной суммы за каждый месяц расчетного периода при условии отработки данного расчетного периода полностью.

При исчислении среднего заработка учитываются только те премии, которые предусмотрены положением об оплате труда организации.

Пример . В организации положением об оплате труда предусмотрена выплата единовременных (разовых) премий к государственным праздникам. В течение 2005 года выплачено:

– премии к праздникам: в марте, мае, июне, ноябре, декабре. Кроме того, работнику начислена и выплачена премия в июне в связи с юбилейной датой. При этом премия в связи с юбилеем не предусмотрена положением об оплате труда данной организации. Работник заболел в январе 2006 года. Расчетный период январь – декабрь 2005 года.

В данном случае премия, начисленная и выплаченная работнику в связи с его юбилейной датой, при расчете среднего заработка учитываться не будет, т. к. не предусмотрена положением об оплате труда данной организации. Что касается остальных премий, то они будут учитываться в полном размере, поскольку выплачены не за определенный период, а к праздникам. При условии, что работник отработал полностью все рабочее время, приходящееся на расчетный период.

Материальная помощь не должна учитываться при исчислении средней заработной платы, поскольку она не является составной частью системы оплаты труда. Она не связана ни с квалификацией работника, ни со сложностью, количеством и качеством выполняемой работы. Таким образом, материальная помощь – это скорее денежная поддержка, выплачиваемая в связи с непредвиденными трудностями (болезнь, похороны родственника и т. п.). То же относится и к другим подобным выплатам (оплата питания, лечения, проезда и т. д.).

Для расчета средней заработной платы по общему правилу используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 8 Положения).

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате.

При установлении работнику неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетный период.

При суммированном учете рабочего времени средний заработок работника, в том числе для оплаты отпуска, рассчитывается исходя из среднего часового заработка (п. 13 Положения).

Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

До недавнего времени отпускные при суммированном учете рабочего времени рассчитывались также в особом порядке – исходя из среднего часового заработка. Однако Решением Верховного Суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ06-637 пункт 13 Положения в части расчета отпускных работникам с суммированным учетом рабочего времени был признан недействующим.

Таким образом, средний заработок таких категорий работников на период отпуска должен определяться исходя из среднедневного заработка, а не из среднечасового.

Согласно п. 15 Положения при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) работников может быть откорректирован – повышен – и средний заработок.

Повышение среднего заработка производится в следующем порядке.

Если повышение произошло в расчетный период, выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение) каждого из месяцев расчетного периода.

Пример. В мае работник в связи с производственной необходимостью переводится на другую работу с сохранением средней заработной платы. Месячный оклад работника увеличен с марта с 4500 руб. до 5000 руб.

Коэффициент повышения составит: 4500 руб.: 5000 руб. = 0,9.

Таким образом, необходимо заработную плату, которая начислялась работнику до повышения, умножить на коэффициент повышения:

Февраль – 4500 ? 0,9 = 4050 руб.

Если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты, повышения тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) до окончания указанного периода.

Точно так же производится повышение среднего заработка при увеличении размеров надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и за особые условия государственной службы с той разницей, что здесь учитывается персональное повышение (п. 16 Положения).

Согласно п. 17 Положения, в случае если за время вынужденного прогула повышались тарифные ставки (должностные оклады, денежное вознаграждение), средний заработок работника подлежит увеличению. Коэффициент повышения рассчитывается путем деления тарифной ставки (должностного оклада, денежного вознаграждения), установленной работнику с даты восстановления, на прежней работе, на тарифную ставку (должностной оклад, денежное вознаграждение), установленную в расчетном периоде.

Подскажите пожалуйста, что подразумевается под формулировкой " период освобождения сотрудницы от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если страховые взносы с заработной платы не начислялись."? Какие конкретно это периоды, например? Это касается расчета пособия по беременности и родам.

Например, это период работы в качестве члена избирательной комиссии. В данном случае средний заработок выплачивается за счет средств федерального бюджета согласно постановлению ЦИК России от 08.12.2011 № 68/571-6.
В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность в государственном органе, избираемых непосредственно гражданами, за выполнение работ, связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума, не облагаются страховыми взносами.

Следовательно, периоды работы в избирательных комиссиях (на условиях, указанных в пункте 8 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ) должны исключаться из расчетного при исчислении пособий в связи с материнством.

Все возможные случаи представлены в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Зарплата», коотрую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия

Статья: Как на практике применять норму об исключаемых периодах в 2013 году

С 1 января 2013 года при расчете пособий в связи с материнством действует норма об исключении периодов. Часть из них прямо поименована в законе, часть указана обобщенно. В статье сделаем попытку перечислить их конкретно.

Требование об исключении периодов внесено в часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2011 № 21-ФЗ.

Перечень исключаемых периодов, установленный законом

В законе перечислены следующие исключаемые периоды:

· временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (п. 1 ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ);

· освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ. Этот период не учитывается, если на сохраняемую заработную плату не начислялись взносы в ФСС РФ (п. 2 ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Рассмотрим, какие именно периоды могут соответствовать пункту 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Периоды освобождения от работы, не исключаемые из расчетного периода

Итак, согласно пункту 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ первое условие для исключения периода – полное или частичное сохранение за работником среднего заработка во время освобождения от работы. Второе условие – начисление страховых взносов на суммы сохраняемого заработка.

Заработок сохраняется и облагается страховыми взносами

Мы проанализировали нормы трудового законодательства и выяснили, что практически во всех случаях полного или частичного сохранения за работником заработка он облагается страховыми взносами. Перечень таких периодов со ссылками на нормы, обязывающие сохранять заработок и облагать его страховыми взносами, представлен в табл. 1*.

Поскольку во всех перечисленных случаях на выплачиваемый работнику средний заработок страховые взносы в ФСС РФ начисляются, из расчетного периода для оплаты пособий в связи с материнством эти периоды не исключаются*.

Четыре дня по уходу за ребенком-инвалидом

В перечень периодов, перечисленных в табл. 1, намеренно не включены четыре дополнительных выходных дня, предоставляемых сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом. Они оплачиваются исходя из среднего дневного заработка в соответствии с частью 1 статьи 262 ТК РФ. Дни предоставляются в порядке, утвержденном постановлением Минтруда России № 26 и ФСС РФ № 34 от 04.04.2000. Остается выяснить, облагается ли сохраняемый средний заработок страховыми взносами в ФСС РФ.

Ни ЕСН, ни страховых взносов. Вплоть до 2011 года эта сумма не облагалась ни единым социальным налогом, ни страховыми взносами (например, письма Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 № 10-4/325233-19 и Минфина России от 15.12.2009 № 03-04-06-02/92) на том основании, что выплаченная работнику сумма среднего заработка за эти дни возмещается ФСС РФ.

Позиция Минздравсоцразвития: облагается страховыми взносами. В 2011 году мнение Минздравсоцразвития России изменилось. В письме от 15.03.2011 № 784-19 говорилось, что поскольку оплата четырех дней по уходу производится в рамках трудовых отношений, то она отвечает определению объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Позиция арбитров: страховыми взносами не облагается. По мнению судей, эти выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка работников, воспитывающих детей-инвалидов, и имеют целью компенсацию последствий изменения их материального положения. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10.

Толкование Высшим арбитражным судом РФ правовых норм является общеобязательным при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел. Поэтому арбитры Тринадцатого арбитражного апелляционного суда в постановлении от 04.07.2012 № А21-11193/2011 указали, что оплата четырех дней по уходу за ребенком-инвалидом не подлежит обложению страховыми взносами.*

Средний заработок сохраняется, но не по месту работы

Законодательством предусмотрено несколько случаев, когда работник не трудится, но за ним сохраняется место работы и производится выплата среднего заработка третьим лицом. Речь идет о выполнении работником государственных и общественных обязанностей и предоставлении отпусков чернобыльцам (в трудовом законодательстве нет перечня государственных или общественных обязанностей, как нет и соответствующих определений).

Выполнение государственных обязанностей

Работник в рабочее время может быть привлечен к исполнению государственных и общественных обязанностей. В этом случае работодатель обязан освободить его от работы и сохранить за ним должность (ч. 1 ст. 170 ТК РФ) (табл. 2).

Помимо сохранения места работы за перечисленные периоды отсутствия на работе, сотруднику выплачивается средний заработок. Как правило, оплатить эти периоды должен государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей. Это прямо предусмотрено частью 2 статьи 170 Трудового кодекса.

В статье 9 Закона № 212-ФЗ эти периоды не перечислены. Логично предположить, что выплаты за время исполнения государственных обязанностей облагаются страховыми взносами, в том числе и в ФСС РФ. Соответственно данные периоды не исключаются из расчетного периода.

Период работы в качестве члена избирательной комиссии

В период работы в качестве члена избирательной комиссии средний заработок выплачивается за счет средств федерального бюджета согласно постановлению ЦИК России от 08.12.2011 № 68/571-6. Это предусмотрено статьей 12 Временного положения по проведении выборов депутатов, утвержденнного приложением к Федеральному закону от 26.11.96 № 138-ФЗ.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность в государственном органе, избираемых непосредственно гражданами, за выполнение работ, связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума, не облагаются страховыми взносами.

Следовательно, периоды работы в избирательных комиссиях (на условиях, указанных в пункте 8 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ) должны исключаться из расчетного при исчислении пособий в связи с материнством.*

Военные сборы и медкомиссия перед военной службой

Речь идет о периодах, когда работник проходит:

· военные сборы;

· медкомиссию для решения вопроса о годности к военной службе.

На время прохождения сборов работодатель должен выплатить работнику, в частности, средний заработок (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ, далее – Закон № 53-ФЗ). Затем работодатель должен обратиться в военкомат за компенсацией понесенных расходов (п. 7 ст. 1 Закона № 53-ФЗ, п. 2, 3 и 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 № 704).

Выплата среднего заработка работнику на период военных сборов и медкомиссии осуществляется не в силу трудового договора, а в связи с требованием пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 28.03.98 № 53-ФЗ. Казалось бы, объект обложения страховыми взносами отсутствует. Однако представители компетентных ведомств считают иначе (письма ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 и Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19). По их мнению, средний заработок, сохраняемый за работником на время прохождения военных сборов, облагается страховыми взносами.

Косвенно такой вывод может подтвердить письмо Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/2/170, в котором говорится, что сумма среднего заработка, выплачиваемого работникам за время военных сборов, и сумма начисленных страховых взносов признаются расходами в целях налогообложения прибыли. А полученная из бюджета организацией компенсация за выплату среднего заработка учитывается в составе внереализационных доходов.

Если выплата облагается страховыми взносами, значит, период освобождения от работы, за который она производится, из расчетного не исключается.

Дополнительный отпуск чернобыльцам

Некоторые категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС, имеют право на дополнительный оплачиваемый отпуск (п. 5 ст. 14 Федерального закона от 15.05.91 № 1244-1).*

Его предоставляет работодатель, а оплачивают органы социальной защиты населения за счет средств федерального бюджета. Правила оплаты отпуска утверждены постановлением Правительства РФ от 03.03.2007 № 136.

По мнению Конституционного суда РФ, предоставление таких отпусков по своему характеру направлено на компенсацию отрицательного воздействия психоэмоциональной нагрузки, связанной с чернобыльской катастрофой и ее последствиями (п. 6 постановления от 01.12.97 № 18-П). Поэтому оплата дополнительных отпусков «чернобыльцам» относится к возмещению вреда, причиненного повреждением здоровья, а значит, не подлежит обложению страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Следовательно, период дополнительного отпуска, предоставленного чернобыльцам, исключается из расчетного при исчислении пособий в связи с материнством (так как выполнено условие, установленное пунктом 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ).

Средний заработок по инициативе и за счет работодателя

Если работодатель решит за свой счет выплатить работнику средний заработок в случаях, когда он этого делать не обязан, то такие затраты не могут учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Уральского округа от 15.06.2005 № Ф09-2472/05-С2). Выплата производится из чистой прибыли. На нее начисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, период выплаты работнику среднего заработка в случаях, не предусмотренных законодательством, не исключается из расчетного периода для выплаты пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком.

Заработок не сохраняется, облагать нечего, исключать не надо

В некоторых случаях работник может быть освобожден от работы без сохранения среднего заработка. Эти периоды перечислены в табл. 3.

Относятся ли перечисленные периоды к исключаемым для расчета пособий в связи с материнством? Очевидно, что нет. Во-первых, в перечне исключаемых периодов неоплачиваемое время отсутствия на работе не указано. Во-вторых, средний заработок за это время не сохранялся. А из расчетного периода нужно исключать только те дни, за которые средний заработок сохраняется, но взносами не облагается.

Норма на перспективу?

В трудовом законодательстве пока «нашлись» лишь два периода освобождения от работы, которые прямо соответствуют условиям, указанным в пункте 2 части 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Возможно, другие периоды, соответствующие заданным условиям, будут установлены позже. А пока при исчислении пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком из расчетного однозначно исключаются следующие периоды:

· временной нетрудоспособности;

· отпуска по беременности и родам;

· отпуска по уходу за ребенком;

· дополнительного отпуска участникам ликвидации последствий аварии на чернобыльской АЭС;

· работы в качестве члена избирательной комиссии.

Журнал «Зарплата», № 3, март 2013
О. В. Негребецкая
старший научный редактор журнала «Зарплата»

Russian

English

Arabic German English Spanish French Hebrew Italian Japanese Dutch Polish Portuguese Romanian Russian Turkish

"> This link will open in a new tab "> This link will open in a new tab ">

These examples may contain rude words based on your search.

These examples may contain colloquial words based on your search.

Translation of "сохранением частичного содержания" in English

ё) Сотрудникам не прибавляется стаж для цели получения пособия в связи с окончанием службы за время полных месяцев специального отпуска с сохранением частичного содержания или без содержания.

(e) Staff members shall not accrue service credit towards the end-of-service allowance during full months of special leave with partial pay or without pay.

Partial pay or without pay.">

Suggest an example

Other results

В исключительных случаях специальные отпуска могут предоставляться с полным или .

Partial pay may be granted.">

Специальные отпуска с частичным сохранением содержания или без сохранения содержания продолжительностью свыше одного месяца не зачитываются с точки зрения накопления стажа, необходимого для удовлетворения требований предоставления непрерывных контрактов.

Periods of special leave with partial pay or without pay exceeding one month shall not be counted towards accrued years of service for eligibility requirements for a continuing appointment.

Partial pay or without pay exceeding one month shall not be counted towards accrued years of service for eligibility requirements for a continuing appointment.">

Ь) Число полных месяцев специального отпуска с частичным сохранением содержания или без сохранения содержания не зачитывается сотрудникам по проектам с точки зрения накопления каких-либо прав в соответствии с настоящими Правилами.

(b) Project personnel shall not accrue service credit towards any entitlement under these Rules during full months of special leave with partial pay or without pay .

Partial pay or without pay .">

Сотрудникам, назначаемым в соответствии с настоящими Правилами, могут при наличии веских причин предоставляться специальные отпуска с полным или частичным сохранением содержания либо без сохранения содержания и на такой срок, который Генеральный секретарь с учетом конкретных обстоятельств может счесть необходимым.

Staff members appointed under these Rules may be granted special leave, with full or partial pay or without pay , for compelling reasons for such period as the Secretary-General may deem appropriate in the circumstances.

Partial pay or without pay , for compelling reasons for such period as the Secretary-General may deem appropriate in the circumstances.">

В другом учреждении предусматривалось четыре недели специального отпуска, однако это зависело от вида контракта и могло предполагать полное сохранение содержания , частичное его сохранение или неоплачиваемый отпуск.

Pay, partial pay or no pay.">

Полный зачет отпусков без сохранения содержания , частичных отпусков с переходом на полставки и работы в режиме неполного рабочего дня, связанной с уходом за детьми младше пятнадцати лет.

Full credit for 10 years" service in the case of leave without pay , leave for the purpose of converting to half-time employment, or service on a part-time basis for the purpose of caring for children under 15 years of age.

Pay, leave for the purpose of converting to half-time employment, or service on a part-time basis for the purpose of caring for children under 15 years of age.">

ё) Сотрудникам, имеющим временный контракт, могут при наличии веских причин предоставляться специальные отпуска с полным или частичным сохранением содержания либо без сохранения содержания на такой срок, который Генеральный секретарь сочтет необходимым.

(e) Staff members holding a temporary appointment may exceptionally be granted special leave, with full or partial pay or without pay , for compelling reasons for such period as the Secretary-General deems appropriate.

Partial pay or without pay , for compelling reasons for such period as the Secretary-General deems appropriate.">

Однако специальные отпуска продолжительностью свыше одного месяца с частичным сохранением содержания или без сохранения содержания не зачитываются сотрудникам с точки зрения накопления прав на отпуск по болезни, ежегодный отпуск или отпуск на родину, повышение оклада, выслугу лет, выходное пособие и субсидию на репатриацию.

However, staff members shall not accrue service credits towards sick, annual and home leave, salary increment, seniority, termination indemnity and repatriation grant during periods of special leave with partial pay or without pay exceeding one month.

Partial pay or without pay exceeding one month.">

Эти вопросы имеют большое значение для сохранения частичного присутствия сил Организации Объединенных Наций.

Decisions about the residual presence of the United Nations force.">

Все без исключения национальные и международные заинтересованные стороны подчеркнули необходимость сохранения частичного присутствия миротворцев по завершении МООНСЛ в поддержку передачи ответственности на национальный уровень.

All national and international stakeholders, without exception, emphasized the need to maintain a residual post-UNAMSIL peacekeeping presence to accompany the transition to national primacy.

Maintain a residual post-UNAMSIL peacekeeping presence to accompany the transition to national primacy.">

Сохранение частичной конфигурации. вы можете экспортировать отдельное правило, все политику или всю конфигурацию.

Медицинская помощь этими учреждениями оказывается на платной основе при сохранении частичного бюджетного финансирования для оказания бесплатной медицинской помощи определённому контингенту больных и лиц имеющих социальные льготы.

These institutions offer treatment on a fee-for-service basis while retaining an element of public funding that enables them to provide free medical treatment to a defined quota of patients and social benefit recipients.

Retaining an element of public funding that enables them to provide free medical treatment to a defined quota of patients and social benefit recipients.">

В ее рамках были сохранены частично пересмотренные условия, увязанные с облегчением долгового бремени и призванные обеспечить, чтобы сэкономленные на обслуживании задолженности средства в действительности использовались для увеличения расходов на способствующие росту социальные программы, и одновременно предусматривалось увеличение масштабов оказываемой помощи.

This revamped but maintained the conditions attached to debt relief, designed to ensure that the savings on debt service were in fact channelled into increased spending on growth-enhancing social programmes, while increasing the relief available.

Revamped but maintained the conditions attached to debt relief, designed to ensure that the savings on debt service were in fact channelled into increased spending on growth-enhancing social programmes, while increasing the relief available.">

Когда это необходимо и возможно, Организация может предлагать индивидуальный набор условий, который будет разрешать сотруднику оставаться в специальном отпуске с полным или частичным содержанием или без содержания для целей пенсии и медицинского страхования или по другим веским причинам.

When warranted and possible, the Organization could offer a customized package that would allow the staff member to remain on special leave with full or partial pay or without pay for pension and medical insurance purposes or other compelling reasons.

Partial pay or without pay for pension and medical insurance purposes or other compelling reasons.">

Однако в срок службы не зачитываются периоды специального отпуска с частичным сохранением или без сохранения содержания продолжительностью в один полный месяц или более.

• Как изменился порядок расчета среднего заработка?
• Какие периоды исключаются из расчета?
• Как учитываются премии, начисленные сотруднику?

Нина Черкасова, эксперт журнала

Исходные данные

Из расчетного периода (12 месяцев) некоторое время исключается (таблица 1). Не берутся в расчет и суммы, начисленные сотруднику за это время (п. 5 Положения). Из списка периодов теперь исключены дни отдыха (отгулы) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других предусмотренных законодательством РФ случаях. То есть, теперь это время в расчете учитывается.

Таблица 1. Периоды, который исключаются из расчетного периода

Для расчета среднего заработка берутся все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда бизнесмена (таблица 2). Как правило, они оговариваются во внутреннем положении. При этом не учитываются выплаты социального характера и не относящиеся к оплате труда. В частности, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, оплата услуг медучреждений, оплата обучения, не связанного с производственной необходимостью. Данное исключение введено пунктом 3 Положения.

Таблица 2. Основные выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка

Что касается премий и вознаграждений (п. 15 Положения), ежемесячные суммы, фактически начисленные за тот или иной месяц расчетного периода, берутся в расчет, но не более одной выплаты за каждый показатель, за каждый месяц расчетного периода. Премии за определенный период, превышающий месяц (квартал, полугодие, год) учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. То есть к фактически начисленной зарплате за каждый расчетный месяц прибавляется 1/3 квартальной премии или 1/6 полугодовой. Вознаграждение по итогам работы за год, который попадает в расчетный период, берется независимо от времени начисления вознаграждения. Если время, за которое выдана премия, не полностью попадает в расчетный период или из него часть исключается (таблица 1), премии и вознаграждения учитываются пропорционально. Например, премия за 2007 год, выданная в январе 2008 года, будет относиться к 2007 году. Предположим, в расчетный период попадают февраль-декабрь 2007 года, значит, в расчет будет взята часть премии, относящаяся к этим месяцам.

Отпуск и компенсация за него

Средний заработок определяется умножением среднего дневного заработка на число дней (календарных, рабочих) в период, за который сумма начисляется. При оплате отпусков и выдаче компенсаций за неиспользованный отпуск значение имеет, отработан расчетный период полностью или нет. Если отработан, средний дневной заработок определяется делением суммы зарплаты на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

Пример 1

Иванову А. дан отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 4 по 17 февраля 2008 г. Ежемесячный оклад составляет 10 000 руб., в январе 2008 года он получил премию за 2007 год – 5000 руб. Расчетный период (февраль 2007 года – январь 2008 года) отработан полностью. Премию включаем за 11 месяцев (февраль–декабрь 2007 года) в сумме 4583,33 руб. (5000 руб. / 12 мес. 5 5 11 мес.) Величина среднедневного заработка равна 353,13 руб. ((10 000 руб. 5 12 мес. + 4583,33 руб.)/ 12 / 29,4). Отпускные составят 4943,82 руб. (353,13 руб. 5 5 14 дн.).

Если расчетный период полностью не отработан или из него исключалось время, предусмотренное пунктом 5 Положения (таблица 1), расчет изменится. Сначала необходимо скорректировать число дней расчетного периода. Для этого суммируется среднемесячное число календарных дней (29,4), умноженное на число полных месяцев и количество календарных дней в неполных месяцах. Последнее определяется делением среднемесячного числа календарных дней (29,4) на число календарных дней месяца и умножением на число календарных дней, приходящееся на отработанное время. Чтобы получить средний дневной заработок, необходимо фактически начисленную зарплату разделить на полученную выше сумму.

Пример 2

Изменим условия примера 1. Сотрудник с 27 марта по 29 апреля 2007 года болел. Соответственно в марте, апреле он получал частичный оклад – по 4500 рублей (для простоты возьмем одинаковую сумму). Выплаченные за этот период больничные в расчетах не учитываются. Из 12 месяцев расчетного периода 10 отработаны полностью. Премия, начисленная за 2007 год также должна учитываться за фактически отработанное время. То есть за февраль, май–декабрь (9 месяцев) берется 1/12 часть, а за март–апрель из 1/12 берется часть, приходящаяся на фактически отработанные дни. Для простоты расчета возьмем фиксированную сумму 150 руб. Расчет среднего заработка показан в таблице 3.

Таблица 3. Определение суммы отпускных, если расчетный период отработан не полностью

Описанный порядок применяется и в отношении сотрудников, принятых на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).

Прочие расчеты

Для других случаев, когда по Налоговому кодексу необходимо определить средний заработок, средняя дневная величина рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде на число фактически отработанных дней в этот период.

Отдельно Положение оговаривает расчет средней выплаты для сотрудников, кому установлен суммированный (кроме случаев для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск). Здесь необходимо исходить из среднего часового заработка. Он определяется делением суммы зарплаты, начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество фактически отработанных часов в этот период. Чтобы найти средний заработок, нужно средний часовой заработок умножить на количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащем оплате.

Таблица 4. Порядок расчета среднего заработка

Прежде чем выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности, работодателю необходимо правильно рассчитать его размер. Для этого он обязан в том числе определить период временной нетрудоспособности, исключив из него дни, когда пособие не назначается.

Рассмотрим периоды, за которые работнику не назначается пособие по временной нетрудоспособности.

Согласно ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (в ред. от 01.05.2017; далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам:

В период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

В случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

В силу ч. 8 ст. 6 Федерального закона № 255-ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу за все календарные дни, приходящиеся на соответствующий период временной нетрудоспособности, включая выходные и праздничные дни. Аналогичное мнение высказано в письме ФСС России от 05.06.2007 № 02-13/07-4830.

Исключение составляют календарные дни, приходящиеся на периоды, указанные в ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 255-ФЗ.

Рассмотрим подробнее случаи, когда пособие по временной нетрудоспособности застрахованному лицу не назначается.

Освобождение от работы.

Пособие не назначается за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исключением является лишь случай утраты работником трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска.

К таким периодам, когда пособие не назначается, в частности, относятся:

Периоды подготовки и проведения выборов депутатов Государственной Думы членами избирательной комиссии с правом решающего голоса (за этот период выплачивается компенсация) (ч. 3 ст. 76 Федерального закона от 22.02.2014 № 20-ФЗ «О выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации», в ред. от 18.06.2017);

Время исполнения присяжными заседателями обязанностей по осуществлению правосудия (по основному месту работы сохраняются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством) (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 20.08.2004 № 113-ФЗ «О присяжных заседателях федеральных судов общей юрисдикции в Российской Федерации», в ред. от 01.07.2017);

Периоды подготовки и проведения референдума членами комиссии референдума с правом решающего голоса (за этот период выплачивается компенсация) (ч. 3 ст. 46 Федерального конституционного закона от 28.06.2004 № 5-ФКЗ «О референдуме Российской Федерации», в ред. от 18.06.2017);

Периоды подготовки и проведения выборов Президента РФ членами избирательной комиссии с правом решающего голоса (за этот период выплачивается компенсация) (п. 3 ст. 64 Федерального закона от 10.01.2003 № 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации», в ред. от 18.06.2017);

Периоды вызова работающих граждан в суд в качестве свидетелей (выплачивается денежная компенсация исходя из фактических затрат времени на исполнение обязанностей свидетеля и их среднего заработка) (ч. 2 ст. 95 Гражданского процессуального кодекса РФ);

Периоды вызова работающих граждан в арбитражный суд в качестве свидетелей (сохраняется средний заработок по месту работы) (ч. 4 ст. 107 Арбитражного процессуального кодекса РФ);

Периоды подготовки и проведения выборов, референдума членами комиссии с правом решающего голоса (за этот период выплачивается компенсация) (п. 17 ст. 29 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации», в ред. от 01.06.2017);

Время участия работников в коллективных переговорах, в подготовке проекта коллективного договора (соглашения) (сохраняется средний заработок на срок, определяемый соглашением сторон, но не более трех месяцев) (ст. 39 ТК РФ);

Периоды осуществления арбитражными заседателями правосудия (сохраняется средний заработок по основному месту работы, а также гарантии и льготы, предусмотренные законодательством Российской Федерации) (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 30.05.2001 № 70-ФЗ «Об арбитражных заседателях арбитражных судов субъектов Российской Федерации», в ред. от 19.12.2016);

Время, затраченное в связи с явкой в налоговый орган в качестве свидетеля (сохраняется заработная плата по основному месту работы) (п. 3 ст. 131 Налогового кодекса РФ);

Время медицинского освидетельствования, медицинского обследования или лечения для решения вопросов о постановке граждан на воинский учет, об обязательной подготовке к военной службе, о призыве или добровольном поступлении на военную службу, поступлении в мобилизационный людской резерв, призыве на военные сборы, а также время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, обязательной подготовкой к военной службе, призывом или добровольным поступлением на военную службу, поступлением в мобилизационный людской резерв и призывом на военные сборы. За эти периоды выплачивается средний заработок или стипендия по месту постоянной работы или учебы, возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочные расходы (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в ред. от 01.05.2017);

Время выполнения профсоюзных обязанностей в интересах коллектива работников (а также время краткосрочной профсоюзной учебы) членами профсоюзных органов, не освобожденных от основной работы, уполномоченными профсоюза по охране труда, представителями профсоюза в создаваемых в организациях совместных комитетах (комиссиях) по охране труда. Порядок оплаты времени выполнения профсоюзных обязанностей и времени учебы указанных лиц определяются коллективным договором, соглашением (п. 5 ст. 25 Федерального закона от 12.01.1996 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», в ред. от 03.07.2016).

Отстранение от работы.

Пособие не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата.

Случаи отстранения от работы работника без сохранения заработной платы перечислены в ст. 76 ТК РФ, к ним относятся:

Появление работника на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

Непрохождение работником в установленном порядке обучения и проверки знаний и навыков в области охраны труда;

Непрохождение работником в установленном порядке обязательного медицинского осмотра, а также обязательного психиатрического освидетельствования в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

Выявление у работника в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, противопоказаний для выполнения им работы, обусловленной трудовым договором;

Приостановление действия на срок до двух месяцев специального права работника (лицензии, права на управление транспортным средством, права на ношение оружия, другого специального права) в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, если это влечет за собой невозможность исполнения работником обязанностей по трудовому договору и если невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности. Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором;

Требование органов или должностных лиц, уполномоченных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

В других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Заключение под стражу.

Пособие не назначается за период заключения под стражу или административного ареста.

Судебно-медицинская экспертиза.

Пособие не назначается за период проведения судебно-медицинской экспертизы.

Простой.

Пособие не назначается за период простоя, за исключением случая, когда временная нетрудоспособность наступает до периода простоя и продолжается в период простоя.

Конституционный Суд РФ в Определении от 17.01.2012 № 8-О-О указывает, что данная норма не нарушает конституционные права граждан. Время простоя, наступившего по вине работодателя или по не зависящим от работодателя и работника причинам, подлежит оплате работодателем, то есть у работника сохраняется доход. Поэтому страховой риск, с реализацией которого Федеральный закон № 255-ФЗ связывает возникновение обязанности по назначению и выплате пособия по временной нетрудоспособности, не реализуется.

В случае же возникновения простоя по вине работника и наступления у него временной нетрудоспособности в период этого простоя заработок утрачивается работником не в результате наступления страхового случая, то есть временной нетрудоспособности, а по причине виновных действий самого работника.